88 изменений в работе бухгалтера с 1 января 2023 года

В таблице — перемены в вашей работе, которые вступают в силу с января 2023 года. Для сравнения показали, какие правила работали в 2022 году и как будет сейчас.

Как было в 2022 году	Как стало в 2023 году
Расчеты
У компаний и ИП появились единые налоговые счета (ЕНС)
С 1 июля по 31 декабря 2022 года компании и ИП перечисляли налоги и взносы на ЕНС в добровольном порядке	Теперь ЕНС есть у всех компаний и ИП. Перечислять налоги можно двумя способами: с помощью единого налогового платежа (ЕНП) или платежек с отдельными КБК (ст. 11.3 НК). Подсказки, которые помогут избежать ошибок
Определили новые сроки для налоговых платежей и отчетности
По каждому налогу и взносу были предусмотрены отдельные сроки уплаты и сдачи отчетности	Сроки отчетности и платежей в бюджет для большинства налогов и взносов общие: 25-го числа — отчетность, 28-го — уплата. Как выглядит новый бухгалтерский календарь
Утвердили форму уведомления, которое надо подавать в ИФНС
При перечислении ЕНП в добровольном порядке компании заполняли уведомление из приказа ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178. Но эту форму можно было применять до конца 2022 года	Если срок уплаты налога или взносов наступает до срока сдачи отчетности, в ИФНС отправляйте электронное уведомление об исчисленных суммах. Бланк найдете в приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047: он действует с 1 января 2023 года. Что нужно знать об этих уведомлениях
Изменили правила, по которым налоги и взносы считают уплаченными
Обязанность по уплате налога или взносов считалась исполненной с момента, когда соответствующие платежки были переданы в банк (п. 3 ст. 45 НК)	Налог считается уплаченным на дату ЕНП, если этой же датой на ЕНС отражены начисления. Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на едином счете было положительное сальдо (п. 7 ст. 45 НК)
Уточнили порядок взыскания неуплаченных налогов и взносов
Чтобы взыскать недоимку, ИФНС выставляла требование об уплате. Если оно не выполнялось, инспекторы выносили решение о взыскании, и банк списывал задолженность со счета компании или ИП	У должников на ЕНС появятся отрицательные сальдо. Если задолженность не погасить в срок, инспекторы взыщут ее принудительно. В целом порядок взыскания такой же, как раньше. Но решения о взыскании налоговики разместят в специальном реестре. У банков к этому реестру будет доступ (ст. 46, 47 НК)
Сняли запрет на открытие новых счетов в банке при заблокированном старом
Ранее компании и ИП могли открыть новый счет в банке только после того, как ИФНС разблокирует уже открытый счет. Для этого требовалось полностью погасить задолженность перед бюджетом	Компании и ИП могут открывать новые расчетные счета, даже если налоговики заблокировали текущие счета. Но новый счет банкиры тоже сразу заблокируют до тех пор, пока ИФНС не отменит решение о приостановке операций
Скорректировали правила зачета и возврата переплаты
Вернуть или зачесть переплату можно было в течение трех лет с даты ее возникновения	Теперь переплатой считают положительное сальдо компании или предпринимателя на ЕНС. Переплаченные суммы можно вернуть, направить в счет ближайших платежей в бюджет либо оставить на счете до возникновения новых обязательств (ст. 79 НК). Трехлетнее ограничение для возврата или зачета сумм, уплаченных после 2020 года, перестанет действовать
Изменили порядок исчисления пеней
Пени начисляли на недоимку со следующего дня, установленного для уплаты налога или взносов, до дня погашения недоимки	Пени начислят на сумму отрицательного сальдо на ЕНС. Начисление пеней начнется со дня возникновения недоимки до дня исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов
Освобождать от налоговых штрафов будут по-новому
Компанию или ИП не штрафовали, если до подачи уточненки к доплате у них были погашены недоимка и пени — новым платежом или за счет переплаты	Компанию или предпринимателя освободят от штрафа, если на ЕНС у них будет достаточное положительное сальдо на момент подачи уточненки к доплате либо на дату, когда инспекторы вынесут решение о доначислениях (подп. 1 п. 4 ст. 81, п. 4 ст. 122 НК)
Бухучет
Ограничили доступ к бухотчетности ряда компаний
Доступ к бухгалтерской отчетности, которую загрузили в систему ГИР БО, ограничен не был	С 1 января доступ могут закрыть к отчетности за любой год, которая ранее была загружена в систему ГИР БО. Процедура закрытия и открытия доступа возможна как по заявлению от компании, так и по решению ЦБ или Правительства (постановление Правительства от 16.09.2022 № 1624)
Уточнили правила обязательного аудита для непубличных акционерных обществ
Законодательно не было закреплено, что некоторые непубличные АО могут отказаться от обязательного аудита	Теперь, если АО не отвечает хотя бы одному из критериев обязательного аудита по закону об аудиторской деятельности, от обязательного аудита можно отказаться (Федеральные законы от 16.04.2022 № 99-ФЗ, от 16.04.2022 № 114-ФЗ). Это новшество действует уже с аудита бухотчетности за 2022 год (приложение к письму Минфина от 23.12.2022 № 07-04-09/126779)
Разрешили досрочно перейти на учет нематериальных активов по ФСБУ
Компании отражали нематериальные активы в учете, опираясь на ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02	Новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» заменяет ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02. Стандарт можно применять с 2023 года досрочно, а с 2024 года он станет обязательным
Упростили учет капвложений по ФСБУ 26/2020 в части нематериальных активов
С 2022 года компании учитывали капвложения по правилам ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Но у этого ФСБУ не было связи с новым ФСБУ 14/2022, который регламентирует учет нематериальных активов	ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» скорректировали так, чтобы его можно было использовать при досрочном переходе на учет НМА по ФСБУ 14/2022. Допускается не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, которые предшествуют отчетному (п. 2 приказа Минфина от 30.05.2022 № 87н)
Зарплата и сведения о сотрудниках
МРОТ снова вырос
В 2022 году МРОТ менялся дважды: с 1 января он составлял 13 890 руб., а с 1 июня 2022 года — 15 279 руб.	Новый МРОТ — 16 242 руб. Как это повлияет на выплаты сотрудникам и взносы. На момент подписания номера в печать новую федеральную минималку уже одобрил Совет Федерации
Больше не нужно сдавать пять обязательных отчетов
Компании регулярно отчитывались в ПФР и ФСС по формам СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, 4-ФСС и ДСВ-3	Формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, 4-ФСС и ДСВ-3 отменили (подп. «в» п. 8 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Последний раз отчитайтесь на старых бланках за декабрь и 2022 год. Далее будете сдавать новый отчет ЕФС-1 в единый Соцфонд (постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п)
Вместо СЗВ-М будете сдавать новый отчет в налоговую
Форму СЗВ-М сдавали в ПФР ежемесячно до 15-го числа включительно. Бланк брали из постановления Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п. Сдавать ли СЗВ-М за декабрь 2022 года и если да, то на каком бланке	Утвердили новый ежемесячный отчет в ИФНС, который заменил прежнюю форму СЗВ-М. Бланк найдете в приказе ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. В отчете отражайте Ф. И. О., СНИЛС, ИНН и суммы выплат сотрудникам и исполнителям по ГПД. Впервые новый отчет надо сдать в феврале 2023 года за январь. Срок — до 27 февраля включительно (перенос с 25 января)
НДФЛ Удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты
Доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который она начислена. НДФЛ с аванса удерживали только в том случае, если выдавали его в последний календарный день месяца	Налоговые агенты теперь обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате (п. 12 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Дата получения дохода в виде зарплаты — это дата денежной выплаты работнику. Как рассчитаться с работниками в январе по новым правилам
Изменили сроки уплаты НДФЛ
НДФЛ перечисляли не позже следующего рабочего дня после удержания. Исключение — отпускные и больничные. С них заплатить НДФЛ можно было до конца календарного месяца, в котором удержали налог	Сроки уплаты НДФЛ обновили (п. 13 ст. 2, п. 1, 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). Теперь они такие: — 28-е число текущего месяца — для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца; — 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января; — последний рабочий день календарного года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря
Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за счет собственных средств
Налоговые агенты не могли платить НДФЛ за счет собственных средств. Исключение — налог, доначисленный по результатам проверки. Этот запрет был частым поводом для споров компаний с налоговиками в суде	Перечислять деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно до удержания налога. С 1 января 2023 года запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов в пункте 9 статьи 226 НК отменили. Это связано с переходом компаний на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом на единый налоговый счет
Уточнили перечень обязательных реквизитов регистра по НДФЛ
В регистре по НДФЛ приводили сведения о датах перечисления налога и реквизиты платежных поручений	Из обязательных реквизитов регистра исключили сведения о датах перечисления НДФЛ и реквизитах платежек. Как может выглядеть ваш новый регистр, покажем в «Главбухе» № 2, 2023
Изменили сроки сдачи 6-НДФЛ
Сдавать 6-НДФЛ надо было в следующие сроки: — за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом; — расчет за год — не позднее 1 марта следующего года	Сдавать 6-НДФЛ надо в новые сроки (п. 13 ст. 2, п. 1, 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). Они такие: — за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; — расчет за год — не позднее 25 февраля следующего года. 6-НДФЛ за 2022 год, который будете сдавать в 2023 году, надо представить уже в новый срок — не позднее 27 февраля 2023 года (перенос из-за выходных). Подробнее о новом бухгалтерском календаре на 2023 год
Изменили форму 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. В течение 2022 года действовала прежняя форма отчета. Последний раз отчитаться на старом бланке 6-НДФЛ нужно за 2022 год	6-НДФЛ за I квартал 2023 года сдавайте уже по обновленной форме. Бланк отчета берите из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881. Изменения в форме 6-НДФЛ связаны с введением ЕНП и единого срока уплаты налога. Как впервые заполнить отчет на новом бланке, чтобы не пришлось исправлять, расскажем в ближайших номерах «Главбуха»
Увеличили коэффициент-дефлятор по НДФЛ
Размер коэффициента-дефлятора по НДФЛ на 2022 год — 1,980. Он влияет на размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту	Размер коэффициента-дефлятора по НДФЛ на 2023 год — 2,270. Коэффициент увеличили, поэтому сумма платежа может быть больше. Чтобы определить итоговый размер платежа, учитывайте в том числе региональный коэффициент. Подробнее об этой поправке
Страховые взносы Утвердили единый тариф страховых взносов
Для каждого вида страхования действовали свои тарифы. Ставка пенсионных взносов составляла 22 процента, на социальное страхование — 2,9 процента, на медицинское — 5,1 процента	Ввели единый тариф взносов (п. 3 ст. 425 НК). Цифры такие: — 30 процентов — с выплат в пределах лимита единой базы; — 15,1 процента — с выплат свыше лимита единой базы. Взносы на случай травматизма в единый тариф не входят. Считайте и платите их, как обычно
За подрядчиков-физлиц будете платить больше взносов
Компании не платили социальные взносы с выплат подрядчикам	Вознаграждение подрядчикам исключили из выплат, не облагаемых социальными взносами (подп. «а» п. 6 ст. 6 Закона № 237-ФЗ). Самих подрядчиков внесли в список застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По-прежнему не облагают взносами выплаты по договорам купли-продажи, мены, аренды, займа, дарения и вознаграждения самозанятым
Скорректировали правила уплаты взносов за иностранцев
С выплат временно пребывающим иностранцам не нужно было платить медицинские взносы, а ставка социальных взносов составляла 1,8 процента	Временно пребывающих иностранцев, кроме ВКС, перевели в число застрахованных в рамках ОМС. Теперь выплаты им облагают взносами по единому тарифу
Появилась единая предельная величина базы по взносам
Действовали две предельные базы. Для пенсионных взносов — 1 565 000 руб., для социальных — 1 032 000 руб.	С 2023 года действует единая предельная величина облагаемой базы для расчета взносов. Ее значение — 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143)
При расчете взносов нужно использовать новый МРОТ
При расчете взносов по максимальной ставке использовали МРОТ 13 890 руб.	При расчете взносов по максимальной ставке применяют МРОТ в размере 16 242 руб.
Уточнили выплаты, которые подпадают под льготные тарифы по взносам
Право на пониженные тарифы имели: — компании, которые разрабатывают и внедряют инновационные технологии; — благотворительные организации и НКО; — резиденты особых территорий; — плательщики, которые зарегистрированы на ряде территорий; — организации — производители анимационной продукции; — страхователи из реестра МСП	Теперь есть три группы пониженных тарифов по взносам (п. 2.2, 2.3, 2.4 ст. 427 НК): — 15 процентов — с выплат свыше МРОТ — для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково»; — 7,6 процента с выплат в пределах лимита единой базы — для ИТ-компаний, производителей радиоэлектронной продукции, СОНКО и благотворительных организаций на УСН, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, организаций на Курилах, студентам за работу в студенческих отрядах; — 0 процентов — для выплат членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае
Надо обновить форму карточки по учету взносов
Компании обязаны были вести учет выплат и взносов в отношении каждого физлица (п. 4 ст. 431 НК). Это делали в специальной карточке. В 2022 году в ней приводили взносы по каждому виду страхования	Делить взносы по видам страхования в карточке больше не нужно. Но надо по-прежнему вести учет взносов по каждому физлицу. Форму карточки страхователь разрабатывает сам, утвержденного бланка нет (п. 4 ст. 431 НК). Как обновить форму карточки, расскажем в «Главбухе» № 2, 2023
Бланк расчета по взносам скорректировали
Компании сдавали РСВ по форме, которая была утверждена приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875	Приняли новую форму РСВ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878). Впервые на новом бланке отчитайтесь за I квартал 2023 года. Расчет за 2022 год сдавайте по прежней форме
Отчитываться по взносам надо в новые сроки
РСВ сдавали не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК)	Сдавать РСВ будете в новые сроки: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это число — новый единый день для отчетности в налоговую. РСВ за 2022 год отправьте не позднее 25 января 2023 года
Пособия
Подрядчики получили право на пособия
У подрядчиков и исполнителей, которые заключали с компанией ГПД, не было права на пособия	Теперь физлица, которые работают с компанией по ГПД, вправе обратиться за пособиями (ч. 4.2 ст. 2, ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Речь о пособиях: — по временной нетрудоспособности; — беременности и родам; — ежемесячным по уходу за ребенком; — на погребение. Подробнее о том, как платить подрядчикам пособия, расскажем в ближайших номерах «Главбуха»
Отменили справку о заработке № 182н
Работодатели при увольнении выдавали справку о заработке по форме № 182н, которая была нужна для расчета пособий	Работодатели больше не обязаны выдавать справку о заработке (Закон № 237-ФЗ). С 2023 года в этой справке отпала необходимость. Какие документы все еще нужно оформлять для сотрудников при увольнении
Утвердили единое пособие, связанное с детьми
Было несколько отдельных выплат: — ежемесячное пособие для беременных, вставших на учет в ранние сроки беременности; — ежемесячные выплаты малообеспеченным семьям с детьми до 3 лет, с 3 до 8 лет, а также с 8 до 17 лет	Власти решили объединить все пособия на детей в одно (Федеральный закон от 21.11.2022 № 455-ФЗ). Чтобы получить единое пособие, среднедушевой доход семьи с детьми до 17 лет должен быть ниже одного регионального прожиточного минимума на человека. При этом работодатель новое единое пособие не назначает, выплату сотрудники оформляют самостоятельно
Выросли максимальные и минимальные суммы больничных пособий
В 2022 году в расчетный период входили 2020 и 2021 годы. За 2021 год учитывали максимум 966 000 руб., за 2020 год — 912 000 руб. Максимальная сумма за день — 2572,60 руб. ((912 000 ₽ + 966 000 ₽) / 730 дн.). Выплата за первые три дня болезни не могла быть больше 7717,80 руб. (2572,60 ₽ × 3 дн.). При расчете пособия учитывали два МРОТ: — с 1 января — 13 890 руб.; — с 1 июня — 15 279 руб.	В расчетный период войдут 2021 и 2022 годы. За 2022 год берите максимум 1 032 000 руб., за 2021 год — 966 000 руб. Максимальная сумма за день — 2736,99 руб. ((966 000 ₽ + 032 000 ₽) : 730 дн.). Таким образом, выплата за первые три дня болезни не может быть больше 8210,97 руб. (2736,99 ₽ × 3 дн.). Исключение — мобилизованные сотрудники, они могут получить больше этой суммы. Также при расчете больничных учитывайте новый МРОТ. Его размер на 2023 год — 16 242 руб. Смотрите на примерах, как новая минималка повлияет на выплаты работникам
При расчете больничных появились исключаемые периоды
Заработок при расчете больничных всегда и во всех случаях делили на 730	Законодатели установили особые правила для расчета больничных сотрудникам, трудовой договор с которыми приостановили. Теперь в случае с работниками, которые вернутся после мобилизации, есть нюанс. Из цифры 730 надо вычитать количество дней, в течение которых трудовой договор был приостановлен (ст. 3 Федерального закона от 07.10.2022 № 379-ФЗ). Пример, как считать больничные после приостановки договора
Кадровая работа
Изменили бланки бумажных трудовых книжек и вкладышей
Дубликаты и вкладыши бумажных трудовых книжек оформляли по форме из постановления Правительства от 16.04.2003 № 225	Ввели новую форму бумажной трудовой книжки (приказ Минтруда от 19.05.2021 № 320н). Имеющиеся у работников книжки старого образца действительны и менять их не нужно. Чистые бланки ранее установленной формы, которые есть в запасе у работодателя, можно продолжать использовать без ограничения срока (п. 3 постановления Правительства от 24.07.2021 № 1250). Подробнее об этом
Изменили требования к полису ДМС для иностранных работников
Полис ДМС был обязательным требованием для приема на работу любого временно пребывающего иностранного работника (ч. 2 ст. 327.2 ТК)	Работодатели не обязаны требовать полис ДМС при приеме временно пребывающих иностранцев или обеспечивать их платной медпомощью. Такие работники получили право на ОМС. Прежние правила сохранились только для высококвалифицированных специалистов (ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 240-ФЗ)
Расширили возможности платформы «Работа в России»
Работодатели не могли создавать, подписывать, использовать и хранить гражданско-правовые договоры с физлицами на платформе «Работа в России»	На платформе «Работа в России» разрешили создавать, подписывать, использовать и хранить ГПД. Дублировать их на бумаге не придется (п. 67, 68, 69, 70 постановления Правительства от 13.05.2022 № 867)
Смягчили штраф за нарушение правил персучета
Требование об уплате штрафа надо было исполнить в течение 10 календарных дней со дня его получения, если работодателю не разрешили больший срок для уплаты	У работодателя есть 20 календарных дней вместо 10, чтобы заплатить штраф за нарушение правил персучета. Если исделать это в течение 10 дней, будет скидка 50 процентов (ч. 16 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ)
НДС
Срок уплаты налога перенесли на три дня вперед
НДС надо было платить не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев (п. 1 ст. 174 НК)	НДС теперь нужно перечислять равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
Скорректировали правила возмещения НДС
Возмещаемая сумма НДС подлежала зачету или возврату. НК не предусматривал правил возмещения НДС из-за перехода на единый налоговый счет	Суммы, подлежащие возмещению, пойдут в счет увеличения сальдо ЕНС (абз. 28 п. 2 ст. 11 НК). Если после зачета будет остаток, его можно вывести со счета. Новый порядок действует по решениям, которые налоговики примут с 1 января 2023 года (п. 3, 4 ст. 2, п. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ)
Изменили порядок начисления процентов при несвоевременном возврате НДС, который ранее был возмещен
Проценты начисляли по истечении 12 дней после подачи заявления или завершения камералки по НДС (п. 10 ст. 176, п. 10 ст. 176.1 НК)	Теперь проценты будут начислять по истечении 10 дней со дня принятия ИФНС решения о возмещении НДС (п. 9 ст. 79 НК, п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ)
Установили порядок исчисления НДС на новых территориях для компаний и ИП, которые до 2023 года уплачивали налог по прежним законам
НК не содержал статью 162.3, которая устанавливает правила исчисления НДС в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях	Новые правила касаются ситуации, когда до 1 января 2023 года приобрели товары и учли их при инвентаризации, а затем использовали для производства или продажи товаров, отгруженных после 1 января 2023 года. В этом случае налоговая база по НДС — это разница между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью приобретения товаров с учетом налога. При расчете применяются ставки 9,09 или 16,67 процента. Или же 0 процентов в случаях, которые предусматривает статья 164 Налогового кодекса (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
Продлили срок действия проекта tax free
Срок действия системы tax free был ограничен 31 декабря 2022 года (п. 4 постановления Правительства от 06.02.2018 № 105)	Пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС действует до конца 2023 года (постановление Правительства от 01.12.2022 № 2206)
Продлили срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных
Освобождение от НДС применялось по 31 декабря 2022 года включительно	Освобождение от НДС по реализации и передаче для собственных нужд, а также ввозу племенных животных продлили до конца 2024 года (ст. 6 Закона № 443-ФЗ)
Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов
Ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре иностранного государства, освобождался от НДС (подп. 21 ст. 150 НК)	Подпункт 21 статьи 150 НК о том, что ввоз воздушных судов освобождается от НДС, утратил силу (ч. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ). Если освобождение не продлят, надо будет применять стандартную ставку НДС
Налог на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать на новом бланке
Декларацию по налогу на прибыль сдавали по форме, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475	Начиная с отчетности за 2022 год декларацию по налогу на прибыль организациям нужно сдавать по обновленной форме (приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753). Изменения для большинства компаний незначительны. В основном касаются компаний на Курилах и международных холдингов
Сдвинули срок сдачи декларации и зафиксировали в НК срок уплаты налога
Декларацию по налогу на прибыль компании сдавали в срок не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК). Налог уплачивали не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий налоговый период. Авансы — не позднее срока для подачи деклараций за отчетный период (п. 1 ст. 287 НК)	Из-за унификации сроков сдачи отчетности годовую декларацию по прибыли теперь подают не позднее 25 марта. С 2023 года отчитываться за отчетные периоды надо не позднее 25-го числа следующего месяца; за налоговый период — не позднее 25 марта следующего года. Уплата авансов и налога теперь не привязана к сроку сдачи декларации. Перечислить аванс нужно не позднее 28-го числа следующего месяца, а налог — не позднее 28 марта (п. 22, 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
Продлили действие особых ставок при распределении налога по бюджетам
Действие особых ставок — 3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов в бюджеты субъектов РФ планировалось до 2024 года (п. 1 ст. 284 НК)	Применять ставки налога на прибыль организаций в размере 3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов в региональный бюджет нужно до 2030 года (п. 19 ст. 2 Закона № 443-ФЗ)
Отрицательные курсовые разницы нужно признавать в расходах только на дату погашения обязательства
Отрицательные разницы признавали на дату прекращения обязательства или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше	В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы нужно признавать в расходах только на дату прекращения требования или обязательства (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Эти изменения касаются только курсовых разниц по валютным требованиям, в том числе по договорам банковского вклада
Ввели повышенную ставку налога на прибыль для производителей и экспортеров сжиженного природного газа
НК не содержал пункт 1.17 статьи 284, который сейчас предусматривает особую ставку для производителей и экспортеров сжиженного природного газа	Организации, которые производят сжиженный природный газ и до 31 декабря 2022 года включительно экспортировали хотя бы одну его партию на основании лицензии, в 2023—2025 годах будут платить налог по ставке 34 процента (п. 19 ст. 2 Закона № 443-ФЗ)
Уточнили, что обеспечительный платеж не учитывают в доходах и расходах
НК не регулировал вопрос учета обеспечительного платежа. Не учитывать можно было только залог и задаток. Хотя Минфин разъяснял, что залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу (письмо от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325)	Для целей налога на прибыль обеспечительный платеж не учитывается в доходах и расходах (подп. 2 п. 1 ст. 251, подп. 32 ст. 270 НК, п. 4, 5 ст. 1 Федерального закона от 16.04.2022 № 96-ФЗ)
Отменили соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной
Действовало Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995	С 1 января 2023 года Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной не действует. Теперь платить понадобится в бюджет обеих стран
Расширили перечень имущества, по которому можно применять специальный коэффициент к норме амортизации
Предыдущая редакция НК не давала права применять специальный коэффициент в указанных случаях	Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к основным средствам, включенным на дату их ввода в эксплуатацию в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Также компании вправе применять коэффициент к НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. Исключение — нематериальные активы, для которых компания самостоятельно установила срок полезного использования (подп. 5, 6 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ)
Разрешили увеличивать на коэффициент 1,5 первоначальную стоимость ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта
НК не содержал положений, которые разрешают учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5	При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по основным средствам и НМА на программы для ЭВМ и базы данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Также коэффициент можно применить к затратам на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Но такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных (подп. 28, 29 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Расширили перечень расходов, которые можно учитывать в составе инвестиционного вычета
Отдельные затраты не учитывали в составе инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК)	Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов теперь можно получить: — по расходам на основные средства и НМА, которые включены в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции (п. 39 ст. 1 Закона № 323-ФЗ); — по расходам на безвозмездную помощь образовательным организациям с госаккредитацией (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 04.11.2022 № 430-ФЗ)
Прекращают действие договоры о консолидированной группе налогоплательщиков
До 2023 года действовали договоры о консолидированных группах налогоплательщиков	Бывшие участники консолидированных групп должны платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли (п. 20 ст. 2 Закона № 443-ФЗ). Такой порядок действует независимо от факта уведомления ИФНС. Далее такие организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала и начиная с любого квартала 2023 года. А именно с 1 апреля, 1 июля или с 1 октября
Снова можно применять нулевую ставку по доходам от акций российских высокотехнологичных компаний
Действие абзаца второго пункта 2 статьи 284.2 НК приостанавливали на период до 1 января 2023 года (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ)	Ставка 0 процентов применяется к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов. Условие — акции на дату реализации или иного выбытия относятся к обращающимся ценным бумагам и высокотехнологичному сектору экономики (абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК)
Утвердили особенности учета основных средств и покупных товаров для компаний ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
НК не включал особые правила для учета основных средств и покупных товаров компаниями из новых регионов	Установили порядок определения первоначальной и остаточной стоимости основных средств, их срока полезного использования, а также стоимости покупных товаров. Обязали провести инвентаризацию имущества и имущественных прав в срок до 31 марта 2023 года (п. 12, 13, 17, 22 Закона № 443-ФЗ)
Мусоровозы перенесли из пятой в четвертую амортизационную группу
Мусоровозы относились к группе со сроком полезного использования от семи до 10 лет включительно	Для мусоровозов, которые вводят в эксплуатацию с 1 января 2023 года, компания вправе установить срок полезного использования в пределах от пяти до семи лет включительно (постановление Правительства от 18.11.2022 № 2090). При этом менять срок по уже эксплуатируемым мусоровозам нельзя
Налог на имущество организаций
Изменилась форма декларации по налогу на имущество организаций
Декларацию по налогу на имущество с отчетности за 2021 год компании подавали по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574)	С отчетности за 2022 год представляйте декларацию на новом бланке. Форма и формат утверждены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766. В бланк ввели новые штрихкоды и внесли технические поправки в отдельные строки. Есть и другие изменения. Например, добавили новый раздел 2.2 для сведений о вычете по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений
Уплачивать налог на имущество организаций надо в новые сроки
Налог перечисляли в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК)	Налог на имущество организации перечисляют не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 48 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Уплатить налог за 2022 год надо не позднее 28 февраля 2023 года
Изменили сроки для подачи декларации по налогу на имущество
Декларации по налогу на имущество представляли не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК)	Подавать декларации по налогу на имущество организаций теперь нужно не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). За 2022 год нужно отчитаться не позднее 27 марта 2023 года с учетом переноса из-за выходных дней. Новый бухгалтерский календарь на 2023 год
Не стали повышать кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество организаций
В НК отсутствовала норма об особом порядке расчета налога на имущество организаций за 2023 год (п. 2 ст. 375 НК)	Налог за 2023 год рассчитывают из кадастровой стоимости, которая установлена на 1 января 2022 года в случае, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года ее превысит (п. 17 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Исключение — кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта
Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций
Дифференцированные ставки могли устанавливать в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества (п. 2 ст. 380 НК). Теперь дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или категорий имущества нельзя, в том числе в зависимости от площади имущества (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451)	Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки только в зависимости от вида недвижимости, которая является объектом налогообложения, или ее кадастровой стоимости (подп. «а» п. 50 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
Утвердили код льготы для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений по налогу на имущество организаций
Впервые применить вычет участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений может с 2023 года (п. 4.2 ст. 382 НК). Порядок и условия для вычета прописали в новой статье 382.1 НК	Установили код вычета по налогу на имущество организаций — 2010601 для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Указывайте его в заявлении о льготах (приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/764)
Больше не нужно отчитываться о налоге на имущество с недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости
В декларацию по налогу на имущество за 2021 год надо было включать кадастровую недвижимость	Российские организации не должны включать в декларацию за 2022 год сведения о кадастровой недвижимости (п. 6 ст. 386 НК, подп. «б» п. 83 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Если у организации есть только такое имущество, то декларацию представлять не потребуется. Если же компания не получит из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога по кадастровой недвижимости, она обязана сообщить о наличии у нее кадастровой недвижимости по форме из приказа ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741
Утвердили новую форму сообщения ИФНС об исчисленной сумме налога
Налоговики применяли бланки сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов, утвержденные приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337. Этот документ утратил силу. Данные формы не включали сведения о сумме налога на имущество организаций	ИФНС будет направлять сообщения об исчисленных суммах налога на имущество организаций по обновленной форме из приказа ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667
Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснений к сообщению об исчисленной сумме налога, которые подают в электронном виде
Для пояснений налоговики рекомендовали форму из письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688. Ее можно продолжать применять для подачи пояснений на бумаге (письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313)	С отчетности за 2022 год по кадастровой недвижимости организация может получить из ИФНС сообщение об исчисленном налоге с неверной суммой. Например, когда при расчете не учли льготу. В этом случае можно подать пояснения в электронной форме (п. 6 ст. 386 НК, приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247)
Земля и транспорт
Изменили сроки уплаты земельного налога и авансов по нему
Организации платили налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК)	Организации перечисляют налог не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 52 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Сверьтесь с новым бухгалтерским календарем на 2023 год
Изменили сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему
Организации платили транспортный налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК)	Организации перечисляют налог не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 45 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
Кадастровую стоимость недвижимости для расчета земельного налога за 2023 год оставили прежней
В НК отсутствовала норма об особом порядке расчета земельного налога на 2023 год (п. 1 ст. 391 НК)	Земельный налог за 2023 год рассчитывается из кадастровой стоимости участка, которая установлена на 1 января 2022 года в случае, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года ее превысит (п. 18 Закона № 67-ФЗ). Исключение — кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта
Утвердили новую форму сообщения об исчисленных налогах
Налоговики применяли бланки сообщений об исчисленных суммах налогов, утвержденные приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337. Этот документ утратил силу	ИФНС будет направлять сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов по обновленной форме из приказа ФНС № ЕД-7-21/667
Обновили форму сообщения о наличии транспорта и земли
Организации сообщали о наличии транспорта и земли по форме из приказа ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Этот документ утратил силу	Если от налоговой инспекции не поступит сообщение об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов, организация обязана сама сообщить о наличии у нее транспорта и земли по новой форме из приказа ФНС № ЕД-7-21/741. Из раздела 1 формы исключили поля для даты регистрации и снятия транспорта с учета, а также для сведений о подтверждающем документе. В разделе 2 надо указать данные о недвижимости, налоговую базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Теперь здесь потребуется указывать только кадастровые номера
Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснений к электронному сообщению об исчисленном налоге
Для пояснений к сообщению об исчисленной сумме налога инспекторы рекомендовали использовать форму из письма ФНС № БС-4-21/2688. Ее можно применять, если необходимо подать пояснения в бумажном виде (письмо ФНС № БС-4-21/5313)	Если организация не согласна с суммой транспортного или земельного налога, который рассчитала ИФНС, то она может подать пояснения в ответ на сообщение об исчисленном налоге. Их нужно представить по форме из приказа ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247
Изменили форму уведомления физлица об исчисленных ИФНС суммах налогов
Налоговики информировали физлиц об исчисленной сумме имущественных налогов на бланке из приказа ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477. Этот документ утратил силу	Налоговое уведомление по новой форме ИФНС впервые направит физлицам по исчисленным имущественным налогам за 2022 год (приказ ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866)
Утвердили код вычета для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений по земельному налогу
Впервые применить вычет участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений может с 2023 года (п. 6.1 ст. 396 НК). Порядок и условия, как применять вычет, установили в новой статье 396.1 НК	Утвердили код льготы по земельному налогу — 3021401 для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Указывайте его в заявлении о льготах (приказ ФНС № ЕД-7-21/764)
Проверки Продлили мораторий на плановые неналоговые проверки
В 2022 году действовал мораторий на плановые неналоговые ревизии (утв. постановлением Правительства от 10.03.2022 № 336)	Мораторий продлили на 2023 год. Большинство компаний и ИП снова освобождены от плановых проверок, за исключением налоговых (п. 1 постановления Правительства от 01.10.2022 № 1743)
Возобновили проверки ККТ
Из-за моратория налоговики не проводили проверки ККТ в отношении большей части компаний и ИП	Внеплановые проверки ККТ возобновляют (письмо Минэкономразвития от 18.10.2022 № 20-3-02/0020). Но есть исключения. Проверки ККТ по-прежнему не будут назначать мобилизованным ИП и компаниям, в которых призвали руководителя — единственного учредителя (письмо ФНС от 26.10.2022 № АБ-4-20/14410)
Упрощенка Сдвинули сроки уплаты авансовых платежей и годового налога по УСН
Ежеквартальные авансы по упрощенке надо было перечислять не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Годовую сумму налога компании платили до 31 марта следующего года, а ИП — до 30 апреля следующего года включительно	С 2023 года срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли на 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок перечисления годового налога такой: 28 марта — для компаний, 28 апреля — для ИП. Посмотрите новый бухгалтерский календарь на 2023 год
Изменили сроки представления декларации по УСН
Компании сдавали декларацию по упрощенке ежегодно в срок до 31 марта включительно, а предприниматели — не позднее 30 апреля	Теперь отчитываться по упрощенке организации будут не позднее 25 марта, а ИП — не позже 25 апреля
Увеличили лимиты доходов по упрощенке
Лимиты доходов для применения УСН в 2022 году составляли: — 164 400 000 руб. для обычных ставок; — 219 200 000 руб. для повышенных ставок	Лимиты для применения спецрежима увеличили по сравнению с 2022 годом (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Соответственно, больше компаний вправе выбрать УСН в качестве режима налогообложения. Теперь лимиты такие: — 188 550 000 руб. для обычных налоговых ставок по упрощенке; — 251 400 000 руб. для работы на упрощенке по повышенным ставкам
Новые ИП все еще могут работать на УСН со ставкой 0 процентов
Региональные власти могли устанавливать ставку 0 процентов по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей	У региональных властей все еще есть возможность устанавливать для вновь зарегистрированных бизнесменов нулевую ставку по УСН. Эти полномочия им продлили вплоть до 1 января 2025 года (Закон № 67-ФЗ). Чтобы понять, есть ли в вашем регионе льгота, проверьте региональный закон о применении УСН
Определили новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН
В 2022 году организации и предприниматели, которые занимались ювелирной деятельностью, могли работать на упрощенке	Упрощенку больше не смогут применять компании и предприниматели, которые производят ювелирные и другие изделия из драгметаллов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ)

Книжная полка

Как перестроить бухгалтерию под новые правила с 2023 года

Поправки 2023 года кардинально меняют правила уплаты налогов и взносов. Теперь достаточно одной платежки и одного уведомления для всех налогов и взносов. Срок уплаты стал единым, как и срок сдачи отчетности. Сразу перейти на новый порядок расчетов не так легко. Инструкции, образцы документов, примеры и шпаргалки из этой книги вам помогут. Подробнее об изменениях читайте в свежем выпуске серии «Новая библиотека журнала “Главбух”».

Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» по тел. 8 (800) 222-15-72. Цена подписки на шесть месяцев — 7600 руб.