Как налоговики проверят ваши вычеты по НДС за IV квартал

Стала известна безопасная доля вычетов НДС в декларации за IV квартал 2022 года. Если показатель компании превышает безопасный, налоговики могут потребовать пояснения. Проверьте, какая доля вычетов у вашей компании, и узнайте, устроит ли она проверяющих.

Сравните свой показатель по вычетам НДС с безопасным

Как определить свою долю вычетов

Чтобы посчитать долю вычетов НДС по вашей компании, используйте формулу:

Пример 1. Как посчитать долю вычетов

Компания оптовой торговли реализует товары в РФ. В строке 118 раздела 3 декларации по НДС за IV квартал 2022 года начисленный НДС равен 50 000 000 руб. Вычеты НДС в строке 190 составляют 47 500 000 руб. Доля вычетов НДС за этот квартал равна 95 процентам (47 500 000 ₽ : 50 000 000 ₽ × 100).

Какие вычеты могут вызвать подозрения у налоговиков

Инспекторы могут запросить пояснения, если доля вычетов у компании превышает средний показатель по региону. Данные, на основании которых можно рассчитать средний показатель по региону, ФНС обновляет и публикует на своем сайте. Найти их можно так: nalog.gov.ru > Деятельность > Иные функции ФНС России > Статистика и аналитика > Данные по формам статистической налоговой отчетности > Отчет № 1-НДС. Также налоговики сравнивают долю вычетов с показателем, который рекомендует ФНС, — 89 процентов.

Компания не обязана вписываться в средние показатели. Поэтому вы вправе пояснить налоговикам, почему доля вычетов в вашей декларации превышает средний показатель по региону или 89 процентов. Например, организация в отчетном квартале закупила большую партию товаров или у поставщиков выросли цены. Возможно также, что у компании были крупные разовые траты, к примеру на приобретение оборудования, строительство или ремонт. Образец пояснений — ниже.

Причины
Причины
Высокая доля вычетов, которые компания заявила в декларации, может быть обусловлена объективными причинами. Напишите о них в пояснениях.
Документы
Документы
У налоговиков не возникнет к вам дополнительных вопросов, если подтвердите свои доводы документами.

Как отложить вычеты на потом

Если компания решила вписаться в безопасный показатель, можно сдать уточненку и перенести часть вычетов на будущие периоды. Безопасно переносить вычеты на следующий квартал по приобретенным товарам, работам или услугам (п. 1.1 ст. 172 НК). Вычеты авансового НДС откладывать рискованно.

Еще по этой теме

Нашли старый счет-фактуру. Можно ли заявить вычет.

Пример 2. Как посчитать срок для вычетов по НДС

Компания приобрела товары для перепродажи в октябре 2022 года. В этом же месяце организация получила счет-фактуру от поставщика и приняла товары к учету. Вычеты НДС по товарам можно заявить в течение трех лет с квартала, в котором компания приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК). Срок для вычетов считают с 31 декабря 2022 года. Таким образом, компания вправе заявить вычеты в любом квартале в течение трех лет, при этом декларацию с вычетами нужно сдать до 31 декабря 2025 года (определение Верховного суда от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958).

Какой показатель проверить по контрагентам

ФНС вычисляет проблемных контрагентов по факторам риска. В числе этих факторов — доля вычетов НДС, которая составляет 98 процентов и больше. В этом случае поставщик перечисляет в бюджет незначительную сумму НДС в сопоставлении с выручкой. Сумму НДС проще всего оценить в сервисе «Главбух Контрагенты». Если у поставщика сумма этого налога незначительна, сразу уточните у него, с чем это связано.

Также обратите внимание на другие факторы риска. Например, это недостаточность ресурсов: работников и активов для исполнения сделки, которую вы планируете заключить с потенциальным контрагентом. К примеру, он занимается строительно-ремонтными работами. Сумма уплаченного НДС у этой компании несущественна при значительной выручке, численность персонала — всего два работника, стоимость основных средств — 10 000 руб. Заключать договор стоит при условии, что контрагент пояснит, почему платит несущественную сумму НДС и как будет выполнять работы по договору. То есть планирует ли контрагент привлекать субподрядчиков и брать оборудование в аренду.