Новые акты сверок: как теперь сверяться с ФНС по налогам
В статье — образец нового заявления от ФНС на случай, если нужно свериться с инспекцией по остаткам на едином счете. Заполните заявление по образцу и сдайте в свою налоговую, чтобы получить акт сверки. О том, как не запутаться в цифрах нового акта, читайте в статье.
Как в 2023 году сверяться с налоговиками
Осторожно
Бухгалтерам на электронку приходят письма о сверке якобы из ИФНС. Но в них вирус. Обычно в вирусных письмах есть ссылка — не переходите по ней.
Для упрощенной сверки с компаниями и ИП в 2023 году налоговики разработали три вида справок. Во-первых, справку о сальдо ЕНС. Во-вторых, справку по суммам, перечисленным в качестве ЕНП. И в-третьих, справку об исполнении обязанности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК). О том, в каких случаях нужна каждая справка и как ее получить, мы рассказывали ранее.
Также в 2023 году у вас по-прежнему есть право запрашивать акты сверок по налогам и взносам (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК). Обязательная сверка в НК пока не предусмотрена. Когда и для каких целей сверяться с инспекцией, решайте сами. Например, сверку можно запросить, если компании недостаточно данных в справке о сальдо ЕНС. Либо если данные организации не совпадают с данными инспекции.
В письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 ФНС рекомендовала новую форму заявления на акт сверки. Как его заполнить смотрите ниже. Кроме бланка заявления в письме налоговики приводят новую форму акта сверки.
- Способ получения
Способ получения
Выберите, как хотите получить справку:
1 — в инспекции;
2 — в МФЦ;
3 — по почте.- Объем сверки
Объем сверки
Укажите 1, если хотите свериться по всем КБК. Если поставите цифру 2, приведите перечень КБК на листе 2 заявления.- Ф. И. О. заявителя
Ф. И. О. заявителя
Укажите Ф. И. О. директора или представителя. Впишите реквизиты доверенности на представителя, приложите ее копию.- Период сверки
Период сверки
Отразите период, за который запрашиваете акт. По общему правилу сверку можно заказать за трехлетний период.- Реквизиты
Реквизиты
Укажите ИНН и КПП компании или просто ИНН, если заказываете справку для ИП.- Код ИФНС
Код ИФНС
Впишите код инспекции, куда подаете заявление. Четырехразрядные коды найдете на сайте ФНС →nalog.gov.ru.- Признак заявителя
Признак заявителя
Впишите
1 — для организаций,
2 — для физлиц, не являющихся ИП,
3 — для ИП.- Заявитель
Заявитель
Организация указывает свое наименование, а ИП — фамилию, имя и отчество при наличии.- Сведения о физлице
Сведения о физлице
Компании и ИП этот раздел не заполняют. Он для физлиц, в том числе для самозянятых.
Как запросить акт сверки у налоговиков
Заявление на сверку можно передать в инспекцию лично или через доверенное лицо, направить по почте или отдать в МФЦ, у которого с инспекцией подписано соответствующее соглашение. Если подаете заявление на бумаге, оформите его в двух экземплярах. На вашем экземпляре инспектор сделает отметку о том, что документ принят. Акт сверки получите на бумаге — не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации заявления.
Можете отправить заявление электронно по ТКС (письмо ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7). В таком случае акт будет готов в течение трех рабочих дней с даты регистрации заявления. На регистрацию уйдет один рабочий день с момента поступления запроса в инспекцию.
Если ИФНС по какой-то причине отказывает в сверке, вы вправе подать жалобу в вышестоящую инспекцию (п. 1 ст. 138 НК). Жалобу подавайте через свою налоговую (п. 1 ст. 139 НК).
На заметку
Как подписать акт сверки с расхождениями
Если по итогам сверки с инспекцией у вас есть разногласия, в графе 3 разделов I и II акта укажите свои данные по суммам, где есть расхождения. Подпишите акт в строке «Заинтересованное лицо» и проставьте дату. Делать отметки, что сверка согласована с разногласиями, указывать причины разногласий и предложения по их устранению, как было раньше, не нужно.
Налоговики обязаны рассмотреть разногласия по акту в течение 30 календарных дней после регистрации вашего обращения (п. 54 Регламента, утв. приказом от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). При необходимости срок могут продлить еще на 30 дней с объяснением причин.
В процессе сверки у компании могут запросить платежки и другие документы. Это нужно, чтобы налоговики могли выяснить, кто допустил ошибку. Если ИФНС, то инспекторы исправят расхождение и снова направят компании акт сверки. Если же выяснится, что ошибка со стороны организации, то ИФНС направит вам уведомление об этом. Компания должна все исправить. Например, если выяснится, что налог не доплачен из-за ошибки в расчетах, подайте уточненную декларацию.
Как разобраться в новом акте сверки с налоговой
Важная деталь
С 1 января форма запроса на сверку, которую ФНС приводила в письме от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644, утратила силу.
Акт сверки состоит из двух разделов. Раздел I — о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП. О чем узнаете из этого раздела, смотрите в памятке. Сохраните ее, и когда акт будет у вас на руках, вы быстро сориентируетесь, что за цифры указаны в строках раздела I.
В разделе II акта налоговики покажут принадлежность сумм, перечисленных не в качестве ЕНП. В нем будет указана та же информация, что и в разделе I, но только в отношении налогов, которые компания продолжает платить по отдельным КБК. Например, в акте отдельно отразят, по каким налогам, пеням или штрафам у компании возникла задолженность или переплата на период начала и окончания сверки.
Также из раздела II узнаете сумму начислений и списаний по данным деклараций, по итогам проверок и судебных разбирательств. Увидите сумму, которую ваша компания заплатила по конкретному налогу, и сколько переплаты зачли инспекторы. Кроме того, в акте будут указаны сумма, которую вернули из бюджета, а также размер списаний по задолженности организации.
Подробнее о том, как компаниям устранять явные ошибки на ЕНС, расскажем в ближайших номерах «Главбуха».
Памятка. Что означают разные строки в разделе I нового акта сверки
| Номер строки | Что показывают в строке |
|---|---|
| Строка 1 «Начислено (доначислено)» | Сумма начислений по данным деклараций, итогам налоговых проверок и судебных разбирательств |
| Строка 2 «Уменьшено» | Сумма, на которую налоговики уменьшили начисления. Например, если компания сдала уточненку или оспорила решение суда о доначислениях |
| Строка 3 «Поступил ЕНП» | Сумма, которую компания или ИП перечислили единым налоговым платежом |
| Строка 4 «Распределено ЕНП» | Как инспекторы распределили ЕНП по конкретным налогам, пеням, штрафам и процентам |
| Строки 5 «Передано сальдо» и 6 «Принято сальдо» | Долг компании, если сальдо отрицательное. Переплата — если положительное |
| Строки 7, 8, 9 «Списана задолженность» | Списания реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам, списания по постановлениям Правительства |
| Строка 10 «Возвращено из бюджета» | Сумма налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов, которую компания вернула из бюджета, в том числе по заявительному порядку возмещения НДС и акцизов |
| Строки 11, 12, 13 «Отсроченные и приостановленные платежи» | Данные об отсрочках, а также о приостановленных к взысканию налоговых платежах по решениям инспекции и судов |
за правильный ответ
Кого включить в последний СЗВ‑СТАЖ и о чем вспомнить при подготовке отчета
Заполнять СЗВ-СТАЖ будете в последний раз. Сведения о стаже теперь входят в новый отчет ЕФС-1, причем показывать их надо по новым правилам. Форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год прежняя, как и срок. Только отчитываться нужно в Социальный фонд.
не позже этой даты представьте в СФР форму СЗВ-СТАЖ за 2022 год
Кого включить в отчет
В отчете покажите списком всех сотрудников, с которыми у компании в прошлом году действовал трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п). В этом отличие СЗВ-СТАЖ от новой формы ЕФС-1. В ней вы будете показывать каждого сотрудника в отдельности, но только тех, кто относится к определенным категориям. Подробности — ниже.
Если в течение отчетного периода сотрудник работал и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, то эти временные отрезки укажите в отдельных строках по каждому из видов договора. Даже если периоды будут полностью совпадать, все равно понадобится сделать две записи. При этом повторно заполнять графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» не нужно.
Перед тем как подписывать и сдавать отчет, проверьте, всех ли работников в него включили. Возможная ошибка: данные по человеку есть в разделе 3 РСВ, а в СЗВ-СТАЖ их нет. Или сведения есть в СЗВСТАЖ, но их не указали в РСВ. Таких расхождений быть не должно. Как и не должно быть расхождений между СЗВ-СТАЖ и отчетами СЗВ-М, которые вы сдавали за месяцы прошлого года.
На заметку
В каких случаях и на кого заполнять новый отчет ЕФС-1
Новая форма ЕФС-1 заменяет в том числе и отчет СЗВ-СТАЖ (постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п). Она понадобится начиная с отчета за 2023 год. Есть случаи, когда форма потребуется раньше — например, при выходе сотрудника на пенсию. Однако теперь отчет заполняют не на всех сотрудников, а только по тем, которые, в частности:
— были в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет или в отпуске за свой счет;
— имели периоды простоя или отстранения от работы;
— проходили военную службу, на время которой трудовой договор приостанавливали.
Полный перечень — в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Какие периоды приводить в отчете
В разделе 3 формы СЗВ-СТАЖ укажите данные по всем сотрудникам компании в отчетном году, в том числе по уволенным.
В графах 6 и 7 «Период работы» приведите даты, когда сотрудник начал и закончил работать в отчетном году, в формате: ДД.ММ.ГГГГ. Даты указывайте в пределах периода, за который сдаете отчет. Например, если сотрудник работает в организации с 1 ноября 2022 года, в отчете за 2022 год в графе «Период работы» укажите с 01.11.2022 по 31.12.2022.
Графы 8–10, 12, 13 заполняйте, только если условия работы сотрудника дают право на досрочную пенсию. Приведите коды, которые соответствуют таким условиям труда.
В графе 11 укажите сведения:
— о неотработанных периодах, например больничные, детские отпуска и т. п.;
— периодах работы во вредных или особых территориальных условиях.
Все коды периодов для СЗВ-СТАЖ найдете в таблице ниже. Но помните: обычную работу по трудовому договору отмечать специальным кодом не надо.
Коды периодов для СЗВ-СТАЖ за 2022 год: подберите нужные
| Код | Что помечать кодом |
|---|---|
| ВРНЕТРУД | Время болезни |
| ДЕКРЕТ | Отпуск по беременности и родам |
| ДЕТИ | Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет |
| ДЛДЕТИ | Отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет |
| ДЕТИПРЛ | Отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет, предоставляемый другим родственникам либо опекунам |
| НЕОПЛ | Отпуск без сохранения зарплаты; простой по вине работника; неоплачиваемые периоды отстранения от работы; один дополнительный выходной в месяц без начисления зарплаты женщинам в сельской местности и другие неоплачиваемые периоды |
| ПРОСТОЙ | Простой по вине работодателя и по независящим от сторон причинам |
| КВАЛИФ | Повышение квалификации с отрывом от работы |
| ОБЩЕСТ | Исполнение государственных и общественных обязанностей |
| СДКРОВ | Дни сдачи крови и связанные с ними дни отдыха |
| ОТСТРАН | Отстранение от работы не по вине работника |
| УЧОТПУСК | Дополнительные отпуска сотрудникам, которые работают и учатся |
| ЧАЭС | Дополнительный отпуск чернобыльцам |
| ДОПВЫХ | Дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами |
| ДОГОВОР | Период работы по ГПД, если в отчетном периоде была оплата по договору |
| НЕОПЛДОГ | Период работы по ГПД, если в отчетном периоде не было оплаты по договору |
| НЕОПЛАВТ | Период работы по ГПД, если в отчетном периоде не было оплаты по авторскому договору |
| ДЛОТПУСК | Периоды работы в особых условиях труда, за которые нет данных о начислении взносов по доптарифу |
Графу 14 «Сведения об увольнении застрахованного лица/сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж безработным» заполняйте только в случае, если у вас есть работники, которые уволились 31 декабря. В 2022 году этот день был выходным, поэтому графа 14, скорее всего, останется пустой.
Разделы 4 и 5 не заполняйте. Эти разделы были нужны только при назначении пенсии. Образец СЗВ-СТАЖ за 2022 год с короткими подсказками.
На заметку
Как сейчас штрафуют за ошибки и опоздание с СЗВ-СТАЖ
Если не сдадите СЗВ-СТАЖ вовремя или подадите с неполными или недостоверными данными, компанию оштрафуют на 500 руб. за каждого сотрудника, на которого подали или должны были подать отчет (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
Этот штраф можно снизить через суд. Пример — постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2021 по делу № А41-28662/2021. В этом споре суд снизил штраф за опоздание в четыре дня со 106 000 до 5000 руб. Помогли ссылки на технический сбой и первичность нарушения.
Помимо штрафа на компанию есть еще административный штраф на директора или главбуха. Его размер — от 300 до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП).
