Пять ответов про единый налоговый счет, которые уберегут от ошибки

Как ИФНС распределит деньги, перечисленные на ЕНС платежкой вместо уведомления

В 2023 году перечисляем НДФЛ и страховые взносы платежками, которые заменяют уведомления об исчисленных налогах. То есть указываем конкретный КБК и отчетный период. Вправе ли инспекция распределять эти деньги по другим обязательствам как единый налоговый платеж?

Да, вправе. Деньги, которые вы перечисляете отдельными платежками взамен уведомлений, все равно признаются единым налоговым платежом (письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441). Поэтому они участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности на ЕНС на дату поступления платежа. То есть инспекторы распределяют поступившие деньги в такой же последовательности, что и единый платеж. Сначала списывают недоимки начиная с наиболее ранней, затем текущие обязательства и только после этого пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК).

Можно ли одни налоги перечислять единым платежом, а другие на конкретные КБК

Решили в этом году по некоторым налогам не подавать уведомления, а перечислять их на конкретные КБК. Но не до конца поняли, как воспользоваться этим правом. Например, можно ли платить налог по УСН единым платежом с уведомлением, а по НДФЛ направлять платежки с конкретным КБК взамен уведомлений?

С одной стороны, компании и ИП вправе в течение 2023 года подавать уведомления об исчисленных суммах в виде платежных поручений. Но при условии, что ранее они ни разу не направляли в налоговую такие уведомления (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Если же по одному налогу перечислите ЕНП с уведомлением, а по другому направите платежку-уведомление, то это условие нарушите.

С другой стороны, ФНС отмечала в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru), что перечислять один налог отдельными платежками, а другой налог единым платежом с уведомлением в этом году не запрещается. Однако официальных разъяснений по этому вопросу ведомство не давало. Так что безопаснее выбрать единый способ уплаты на 2023 год для всех налогов с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога.

Нужно ли подавать уведомления, если направили платежку со статусом 02, но раньше перечисляли ЕНП

В январе и феврале 2023 года мы платили все налоги и страховые взносы единым платежом. А в марте перечислили НДФЛ и взносы платежками на конкретные КБК. Должны ли мы в этом случае подавать уведомления по НДФЛ и взносам, которые перечислили отдельными платежками?

Налоговый кодекс не устанавливает, как действовать в такой ситуации. Но как нам объяснили в ФНС, уведомления по НДФЛ и взносам лучше все же подать.

Дело в том, что оформлять в 2023 году платежки на конкретные КБК вместо уведомлений вправе только тот, кто ранее не направлял уведомления (ч. 14 ст. 14 Закона № 263-ФЗ). Но так как ранее вы пополняли ЕНС только единым платежом, то, скорее всего, уведомления уже подавали (п. 9 ст. 58 НК). Если это так, то безопаснее сдать их и на этот раз. В такой ситуации уже не важно, что НДФЛ и взносы вы перечислили платежками со статусом 02.

Отправлять ли в ИФНС копии платежек

Наша компания в 2023 году уплачивает НДФЛ платежками-уведомлениями со статусом 02. Нужно ли нам отправлять в налоговую копии таких платежек? Ведь они заменяют собой уведомления, а уведомления должны подаваться в ИФНС.

Нет, не нужно. Платежные поручения на конкретные КБК со статусом плательщика 02 действительно заменяют уведомления об исчисленных суммах (п. 7, 7.12 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Но закон не обязывает направлять эти платежки в налоговую инспекцию (ч. 12, 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Такой же позиции придерживается ФНС при ответе на вопросы в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru).

Деньги, перечисленные платежкой в виде уведомления об исчисленных суммах, инспекторы распределяют по конкретным реквизитам. Если вы правильно заполнили все поля поручения, на ЕНС сформируются начисления по конкретному налогу в сумме платежа.

Может ли единый платеж ИП пойти в счет уплаты его налогов как физлица

Являюсь индивидуальным предпринимателем. Перечислил деньги единым налоговым платежом. При этом указал ИНН, а также Ф. И. О. без адреса регистрации и пометки «ИП». Ведь новые правила заполнения платежек этого не требуют. Теперь переживаю, не пойдут ли эти деньги в погашение моих налоговых обязательств как физлица?

С 1 января 2023 года ЕНС ведется в отношении каждой компании и физлица (п. 4 ст. 11.3 НК). Обязательства ИП перед бюджетом теперь не будут делить на личные и предпринимательские. А значит, инспекция может направить на уплату налогов физлица те деньги, которые вы перечислили единым платежом в счет налогов ИП. Это нам подтвердили в ФНС.