Декларация по упрощенке за 2022 год — отчитайтесь без ошибок

Сдайте декларацию на упрощенке в новые сроки

С 2023 года действуют новые сроки сдачи отчетности (п. 1 ст. 346.23 НК). Декларацию на упрощенке за 2022 год нужно сдать:

— компаниям — не позднее 27 марта 2023 года (перенос с 25 марта);

— ИП — до 25 апреля включительно.

Раньше компании на упрощенке отчитывались до 31 марта, ИП — до 30 апреля.

Если компания или предприниматель не отчитаются в установленный срок, налоговики выпишут штраф. Если налог уплатили вовремя, то проверяющие оштрафуют на 1000 руб. Если перечислили налог с задержкой, то штраф составит 5 процентов от неперечисленной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от этой суммы (ст. 119 НК).

Декларацию по налогу на упрощенке за 2022 год сдавайте по прежней форме (приложение № 1 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958). ФНС обновила декларацию (приказ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036). Однако новую форму понадобится заполнять только с отчета за 2023 год.

Укажите в декларации ставку налога

Если вы применяете объект «доходы», ставку налога отразите в разделе 2.1.1. Если считаете налог с объекта «доходы минус расходы», укажите ставку в разделе 2.2.

В поле 101 раздела 2.1.1 или в поле 201 раздела 2.2 поставьте код:

— 1 — если в течение года рассчитывали налог по обычной или пониженной ставке;

— 2 — если хотя бы в одном периоде применяли повышенную ставку — 8 или 20 процентов.

Размеры ставок приведите в строках 120–123 раздела 2.1.1 или в строках 260–263 раздела 2.2. В этих строках отразите те ставки, которые действовали в течение 2022 года.

Ставки по налогу на упрощенке могли меняться, если компания в середине 2022 года изменила местонахождение и стала применять пониженную ставку другого региона. Либо если компания превысила лимиты по доходам и численности, при которых можно применять обычные ставки налога.

Как отразить разные ставки налога в декларации, покажем на примере.

Открыть подсказки

Если применяете льготную ставку, укажите ее код

Допустим, компания на объекте «доходы» рассчитывала налог по пониженной ставке. Тогда в разделе 2.1.1 заполните строку 124 «Обоснование применения налоговой ставки». Если же организация применяла льготную ставку на объекте «доходы минус расходы», заполните строку 264 в разделе 2.2.

В первой части показателя укажите семизначный код из приложения № 5 к порядку заполнения декларации. Этот код нужно выбрать из перечня в зависимости от того, как регионы снизили ставку налога. Вторая часть показателя — это номер, пункт и подпункт статьи регионального закона. Каждый реквизит состоит из четырех знакомест, которые заполняются слева направо. Если в реквизите меньше знаков, в незаполненных позициях слева укажите нули.

Открыть подсказки

Рассчитайте налог по повышенной ставке, если превысили лимиты

Компания вправе считать налог на упрощенке по обычной или пониженной ставке, если доходы и средняя численность работников не превысили лимит (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). В 2022 году этот лимит по доходам составлял 164,4 млн руб., в 2023 году — 188,55 млн руб. Лимит средней численности равен 100 человек. Если компания или ИП превысили указанные лимиты, нужно применять повышенную ставку — для объекта «доходы» это 8 процентов, для объекта «доходы минус расходы» — 20 процентов.

ФНС разъяснила, что повышенные ставки нужно применять при условии, что налоговая база в периоде превышения лимита больше, чем в предыдущем периоде. Если же база снизилась, то налог получился к уменьшению, и в этом случае нужно применять обычные ставки (письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16972). Это 6 или 15 процентов либо пониженные региональные ставки. Иначе компании и предприниматели, которые превысили лимиты, за счет уменьшения налога получат выгоду по сравнению с теми, чьи доходы и численность вписываются в лимиты.

Уменьшите налог на взносы, по которым не пользовались отсрочкой

Если компания применяет объект «доходы», отразите взносы и пособия, которые уменьшают налог, в строках 140–143 раздела 2.1.1 декларации. В 2022 году чиновники установили для многих предприятий отсрочку по уплате взносов за II и III кварталы. Но если компания не пользовалась этой льготой, то на уплаченные суммы взносов можно уменьшить налог на упрощенке за 2022 год. Поэтому включите перечисленные взносы в указанные строки раздела 2.1.1. При этом компания вправе уменьшить налог на сумму не более 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Но убедитесь, что налоговики отразили взносы как уплаченные в личном кабинете компании на сайте ФНС.

Взносы, по которым ввели отсрочку, нужно перечислить в бюджет не ранее 29 мая 2023 года (постановление Правительства от 17.01.2023 № 28). Поэтому перечисленные компанией суммы взносов должны отражаться как переплата. Если же налоговики зачли эти суммы в счет какой-либо недоимки, они не считаются уплаченными. В этом случае компания не вправе уменьшить на эту сумму налог за 2022 год. Поэтому нужно исключить эти суммы взносов из раздела IV книги учета и пересчитать авансы на упрощенке.

Отразите в декларации минимальный налог

Компании, которые применяют упрощенку с объектом «доходы минус расходы», должны рассчитать минимальный налог. Используйте формулу:

Укажите сумму минимального налога в строке 280 раздела 2.2 декларации. Минимальный налог нужно уплатить, если рассчитанный по обычной, льготной или повышенной ставке налог на упрощенке меньше минимального или компания получила убыток (п. 6 ст. 346.18 НК). Но компания должна указать минимальный налог в строке 280 раздела 2.2, даже если рассчитанный налог больше минимального.

В строке 120 раздела 1.2 отразите сумму минимального налога, только если она превышает обычный налог. Показатель определите с учетом начисленных авансов. Если минимальный налог превышает начисленные авансы, в строке 120 покажите положительную разницу между минимальным налогом и авансами. Если минимальный налог меньше начисленных авансов, строку 120 раздела 1.2 не заполняйте. Налог к уменьшению по итогам года укажите в строке 110.

Допустим, ваша компания платила минимальный налог в предыдущих периодах. Тогда разницу между уплаченной суммой и налогом, рассчитанным по общим правилам, можно включить в расходы (п. 6 ст. 346.18 НК). В декларации включите эту сумму в строку 223 раздела 2.2. Минимальный налог за предыдущий период можно включить в расходы, даже если из-за этого компания получит убыток по итогам года.