Считаем аванс по УСН в 2023 году. Шесть подсказок, чтобы не ошибиться

Подсказка 1. Проверьте рассчитанный аванс с помощью памятки

Аванс по УСН за вас, как правило, считает программа. Но расчет лучше проверить, чтобы исключить ошибки. Облагаемые доходы и расходы возьмите из раздела I книги учета. В доходах учтите выручку и другие поступления. Поможет памятка (ниже). В расходы берите только те траты, которые разрешены НК и есть в закрытом перечне (п. 2 ст. 346.16 НК).

Базовые тарифы при УСН — 6 и 15 процентов, но в некоторых регионах действуют пониженные ставки. Проверьте, имеете ли вы право на пониженный тариф, чтобы не переплатить.

Какие доходы учитывать при расчете аванса по УСН, а какие нет

Учитывать		Не учитывать
	Выручка, авансы от покупателя и заказчика		Полученные займы и кредиты
	Списанная задолженность		Авансы выданные, которые вернул поставщик
	Арендная плата и компенсация коммуналки от арендатора, если нет агентского договора		Целевые поступления, финансовая помощь и прочие доходы из статьи 251 НК
	Обеспечительный платеж, который зачли в счет долга		Суммы, которые получили посредники в рамках поручения комитента или принципала
	Прощенный долг и проценты у заемщика		Компенсация трат посредника
	Рыночная стоимость безвозмездного имущества, которую получили от стороннего лица или участника с долей в уставном капитале не более 50 процентов

Подсказка 2. Уменьшите аванс на налоги и взносы одним из двух способов

На упрощенке с объектом «доходы» вы вправе снизить налог за счет взносов. А при УСН «доходы минус расходы» — уменьшить налоговую базу на взносы, НДФЛ и имущественные налоги. С 2023 года недостаточно просто перечислить сумму в бюджет, чтобы учесть ее в вычете или расходах по упрощенке. Вся уплаченная сумма попадет на ЕНС. Придется доказать налоговикам, что вы заплатили именно взносы, НДФЛ или имущественные налоги, которые хотите учесть при расчете налога по упрощенке. Для этого потребуется подать в инспекцию документы.

Если платите налоги и взносы в месяце, когда наступает срок уплаты по НК. В этом случае подайте в ИФНС уведомление об исчисленных суммах на бумаге либо в электронном формате по ТКС или через личный кабинет (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Правда, отдельный документ потребуется не всем компаниям. Уведомление не понадобится, если перечисляете налоги и взносы отдельными платежками-уведомлениями с КБК налогов и взносов и статусом плательщика 02. Уже на основании уведомлений или платежек-уведомлений налоговики распределят суммы с ЕНС в счет конкретных налогов и взносов.

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взносов (п. 9 ст. 58 НК). Чтобы снизить налог на февральские взносы, а также удержанный НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта, перечислите суммы и подайте уведомления по взносам и НДФЛ.

Если платите налоги и взносы досрочно —в конце месяца, за который их начислили. Например, в марте вы начислили взносы за март и сразу их оплатили, чтобы учесть в авансе по УСН за I квартал. Проблема в том, что инспекторы распределят суммы с ЕНС в счет налогов и взносов, когда наступит срок уплаты по НК. А срок уплаты взносов за март, а также НДФЛ, который удержали с 23 по 31 марта, и имущественных налогов за I квартал — 28 апреля (ст. 226, 363, 383, 397, 431 НК).

Чтобы ваш досрочный платеж налоговики учли в расчете налога по УСН, есть два варианта действий.

Вариант первый — оформить заявление на зачет. Подайте заявление по статье 78 НК о распоряжении путем зачета денег в счет обязанности по уплате страховых взносов (приложения 3, 4 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133). На основании заявления инспекторы разнесут в своей программе суммы раньше срока уплаты (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). В письме Минфина речь идет о фиксированных взносах ИП, но ФНС в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru) подтвердила, что этот порядок действует и при уплате взносов за работников. Учитывайте, что зачет суммы в счет взносов произойдет только в пределах положительного сальдо на ЕНС (п. 2 ст. 78 НК).

Когда лучше подавать заявление? Компания вправе уменьшить аванс по УСН или учесть взносы в расходах на дату, когда ИФНС исполнила заявление на зачет (п. 4 ст. 78 НК). Вывод: нужно ориентироваться именно на эту дату. А при наличии положительного сальдо на ЕНС инспекторы обязаны зачесть сумму не позднее следующего рабочего дня после того, как получили заявление (п. 5 ст. 78 НК). Так что если хотите учесть взносы в I квартале, надо, чтобы они были перечислены не позднее 30 марта. Если оплата прошла позже, учесть взносы можно в расчете аванса за полугодие.

На всякий случай убедитесь, что налоговики распределили сумму на взносы перед тем, как считать аванс по УСН за I квартал. Подача уведомления об исчисленных взносах раньше срока вместо заявления не поможет.

В отношении налогов порядок такой же, как и по взносам. Но есть особенность с НДФЛ: заявление нужно подавать не на весь мартовский налог. Срок уплаты НДФЛ, который вы удержали с 23 февраля по 22 марта, приходится на 28 марта (п. 6 ст. 226 НК). Подавать заявление на зачет этого налога не надо. Инспекция распределит единый платеж по уведомлению об исчисленном налоге.

Второй вариант уменьшить налог по УСН на взносы — перечислить деньги платежкой с конкретным КБК. Но этот способ для тех, кто еще ни разу не подавал уведомления по налогам. Деньги переводят платежкой-уведомлением со статусом 02. Перечисленные суммы также попадают на ЕНС. Из платежки-уведомления инспекции должно быть ясно, какой именно платеж компания перечисляет.

ФНС в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru) подтверждает, что при уплате таким образом заявление на зачет подавать не требуется. Такой же вывод следует из письма от 31.01.2023 № СД-4-3/1023. Однако советуем перечислять налог или взносы пораньше. Так у вас будет время убедиться, что платеж налоговики разнесли по назначению. В противном случае безопаснее подать заявление на зачет до конца I квартала.

О том, как безопасно уменьшить налог по УСН или патент при оплате платежками-уведомлениями со статусом 02, читайте в другой нашей статье.

Подсказка 3. При уплате аванса ориентируйтесь на два срока

Аванс по УСН в составе ЕНП за I квартал перечислите не позднее 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК). А если перечисляете его отдельной платежкой-уведомлением, то безопаснее ориентироваться на срок 25 апреля. По крайней мере так сейчас считают чиновники из ФНС (письмо от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441).

Порядок заполнения платежек отличается в зависимости от того, как вы перечисляете аванс — единым платежом или отдельными платежками со статусом 02. Разницу привели в таблице.

Подсказка 4. Посмотрите, точно ли должны платить аванс

Объект «доходы». При УСН с объектом «доходы» вы вправе не платить аванс, если в I квартале у вас не было доходов. В этом случае аванс к уплате равен нулю. Если доходы были, перечислить аванс придется (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Объект «доходы минус расходы». Если по итогам I квартала получили убытки, то аванс к уплате равен нулю. Платить нечего (п. 6 ст. 346.18 НК). Если же I квартал вы закрыли с прибылью, то перечислять аванс обязательно. Имейте в виду, что инспекторы могут начислить пени из-за не вовремя перечисленного аванса при условии отрицательного сальдо на ЕНС. Правда, ИФНС должна пересчитать пени, если по итогам года налог к уплате окажется меньше авансов (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). За неуплату авансов инспекторы не штрафуют (ст. 122 НК).

Подсказка 5. Выясните, должна ли ваша компания подать налоговое уведомление

Если перечисляете аванс единым платежом, придется подать в инспекцию уведомление не позднее 25 апреля (п. 9 ст. 58 НК). В уведомлении укажите КПП, КБК, ОКТМО, сумму аванса к уплате и код отчетного периода — 34/01 (приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Обратите внимание, что в уведомлении надо указывать КБК не ЕНП, а налога по УСН:

— при объекте «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;

— при объекте «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если в 2023 году из платежки понятно, в счет какого налога и за какой период вы платите, уведомление об исчисленных суммах не подается. Заполнить платежку на уплату аванса по УСН без подачи уведомления можно через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» (service.nalog.ru).

Если в апреле 2023 года доплатили налог по УСН за 2022 год, подавать уведомление на эту сумму не нужно. Перечисленный налог инспекторы распределят на УСН с единого счета на основании сданной декларации за 2022 год.

Когда платите авансы по УСН ежемесячно, то уведомление подавайте только по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Не важно, что аванс вносите чаще. Крайние сроки подачи уведомлений по упрощенке в 2023 году — 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Подсказка 6. Исправьте ошибки в уведомлении

Если в поданном уведомлении нашли ошибку, направьте налоговикам новое. Номер корректировки указывать не требуется. Если ошиблись в сумме, повторите те же КПП, КБК, ОКТМО и период, которые указывали в первом уведомлении. Сумму поставьте правильную и полную, а не дельту с уведомлением, которое исправляете.

Если ошибка не в сумме, также создайте новое уведомление. Повторите ошибочные данные — КПП, КБК, ОКТМО, период, а в сумме укажите 0. В новом блоке укажите верные данные.