Платежки-уведомления по взносам не работают. Как поступить
Ваши коллеги жалуются, что платежки со статусом 02 по фиксированным взносам ИП не работают: деньги лежат на ЕНС и не обозначены как взносы. А раз так — невозможно уменьшить налог по УСН или патент. Поэтому инспекторы на местах просят подать заявление на зачет. Законно ли это и как действовать, читайте в статье.
Инспекторы требуют заявления о зачете
ФНС заявляла, что если фиксированные взносы перечислены платежкой с указанием статуса 02 и реквизитов взносов, предприниматель может уменьшить на эти взносы налог к уплате. При условии что оплата была до окончания отчетного периода, в достаточной сумме и сформировала необходимое положительное сальдо на ЕНС (письмо от 31.01.2023 № СД-4-3/1023). Никаких дополнительных распоряжений в виде заявления о зачете не требуется.
На практике встречается и другой подход. К примеру, специалисты УФНС по Ленинградской области считают, что при уплате платежкой с конкретным КБК деньги все равно зачислят на ЕНС. А зачесть их досрочно в счет взносов можно, только подав заявление. Такую позицию они озвучили на вебинаре 9 марта.
Еще по этой теме
Получается, что предпринимателям, у которых не работает личный кабинет ФНС и нет ТКС, подать заявление на зачет невозможно. Сдавать его надо в электронном виде, а на бумаге документ не принимают. Многие ИП платили взносы альтернативным способом — с помощью платежек-уведомлений еще и по этой причине.
На заметку
В Личном кабинете ИП можно сформировать электронное заявление на зачет
В личном кабинете ИП на сайте ФНС появилась возможность подать заявление на зачет налогов и взносов в счет будущих платежей.→lkip2.nalog.ru. Такую опцию найдете в разделе «ЕНС» Личного кабинета (Главная > Сервисы > ЕНС > Заявление). Коллеги говорят, что функционал уже работает, электронное заявление на зачет уходит налоговикам. Заявление понадобится тем ИП, которые перечисляют налоги и взносы единым платежом (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
Мы уточнили, что думают в ФНС о сложившейся ситуации с зачетом взносов ИП. Там предлагают исходить из следующего: поскольку из платежки со статусом 02 видно, какое обязательство исполнено, подавать заявление на зачет не нужно. Получается, инспекторы на местах, которые требуют заявление, не правы.
Проблема, с которой столкнулись ИП, в перспективе может касаться и компаний, которые перечисляют налоги и взносы платежками со статусом 02. Смотрите, как можно решить эту ситуацию.
Как решить проблему
Для начала убедитесь, что в платежке нет ошибок. Из нее должно быть видно, что вы платили именно взносы. Перепроверьте реквизиты: статус плательщика должен быть 02, КБК взносов, ОКТМО, период.
Удостоверьтесь, что выполнили и другие условия. О них написали выше. Если все правильно, единственный выход — добиваться учета платежа в качестве взносов. Иначе не сможете уменьшить аванс по УСН или патент.
Есть три варианта действий. Самый очевидный — подать заявление о зачете. Поступите так, если для вас это технически возможно, так как заявление принимают только в электронном виде. Такое решение разумно, если поможет своевременно учесть суммы и уменьшить налог к уплате.
Другой способ — решать вопрос через обращение в ИФНС или подать жалобу. Этот вариант подойдет тем, у кого нет технической возможности подать электронное заявление. Ваши аргументы:
1. В законах и разъяснениях ФНС не сказано, что в такой ситуации необходимо подавать заявление на зачет (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023).
2. ИФНС не вправе требовать, чтобы у ИП или компании был дополнительный функционал для подачи электронного заявления на зачет.
3. Из-за бездействия ИФНС вы не сможете уменьшить аванс по УСН и патент на взносы. То есть вынужденно завысите налог.
Есть еще один способ, который буквально на днях анонсировали налоговики. На сайте ФНС появился новый сервис «Уплата налогов и пошлин» (service.nalog.ru). Как утверждает налоговая служба, сервис позволит безошибочно уплатить фиксированные взносы досрочно и сам заполнит нужные платежные реквизиты. Причем период платежа в поле 107 платежки автоматически заполняется как «09.01.2024» вместо рекомендованного «ГД.00.2023» (п. 7.7 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). ФНС в своем Телеграм-канале отмечает, что это не ошибка, допустимы оба варианта(t.me/nalog_gov_ru).
Как отмечает ФНС, уплата таким способом позволит уменьшить налог по УСН или патент уже в периоде, когда заплатили взносы через сервис. То есть начиная с I квартала 2023 года. Никаких дополнительных заявлений о зачете по статье 78 НК подавать не потребуется.
Важный нюанс: чтобы уменьшение налогов было правомерным и не возникло в дальнейшем проблем с УСН или патентом, соблюдайте два условия. Во-первых, на момент уплаты на ЕНС не должно быть отрицательного сальдо. Во-вторых, надо сохранять положительное сальдо в сумме платежа до срока уплаты по НК. То есть у вас не должно быть долгов на ЕНС по налогам и взносам. Как видите, при оплате через сервис условия для уменьшения налогов такие же, как если бы компания самостоятельно оформляла платежки со статусом 02 и конкретным КБК. Получается, что новый сервис — это альтернативный способ составления такой платежки.
На заметку
Как сейчас устроен механизм уплаты налогов и взносов
Все суммы, которые перечисляют компании и ИП, попадают на ЕНС (подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК). Независимо от способа уплаты: единым платежом или платежкой-уведомлением со статусом 02 и конкретным КБК.
Как нам объяснили в ФНС, суммы на основании платежек со статусом 02 инспекторы распределяют на будущее исходя из указанного КБК и периода платежа. Только при условии, что у предпринимателя или компании нет и не будет долгов по налогам и взносам. Тогда при наступлении срока уплаты, налоговики направят деньги по принадлежности, то есть на конкретный КБК (подп. 3 п. 7 ст. 45 НК).
