Если получили от налоговиков уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации, не игнорируйте его. Даже если вы не обязаны сдавать отчет, на который ссылаются инспекторы. Закон не требует отвечать на такие уведомления. Но будет лучше, если подготовите письмо и отправите его в инспекцию. Иначе налоговики могут заблокировать счет.

Инспекторы вправе уведомлять организации или индивидуальных предпринимателей о том, что они не исполнили обязанность сдать декларацию или расчет. Уведомление направляют не позже чем за 14 рабочих дней до вынесения решения о приостановке операций по счетам (п. 3.3 ст. 76 НК).

Такие поправки полезны всем: и налогоплательщикам, и налоговикам. Ведь технические ошибки возможны как на стороне компании, так и на стороне инспекции. Например, организация уверена в том, что декларацию сдала вовремя. А на деле по-другому: из-за технической или иной ошибки отчет посчитали несданным. В таком случае уведомление поможет исправить ситуацию и избежать блокировки счета.

Бывает и наоборот: техническая ошибка закралась в программу ФНС. Например, в ней не отражено, что компания применяет УСН. Тогда организации или ИП могут получить уведомления о несдаче декларации по НДС.

В любом случае уведомление не стоит игнорировать. Первое, что надо сделать, — разобраться, по какой причине налоговики его вам направили. Основания указаны в самом уведомлении. Например, «неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации по НДС за I квартал 2023 года со сроком 25.04.2023».

Если уведомление не по адресу, подготовьте письменный ответ. В нем сообщите, что ваша организация не обязана представлять отчет, и обоснуйте свою позицию. Смотрите образец.

Пока нет уверенности в том, что такой ответ на 100 процентов защитит от блокировки счета. Ведь новые правила действуют всего лишь два месяца и практика их применения только формируется. На всякий случай позвоните по контактному номеру из уведомления и предупредите инспектора о том, что направили ответ. Это повысит шансы, что со счетом будет все в порядке.

В первую очередь во время камералки инспекторы обращают внимание на расхождения внутри деклараций и расчетов. ФНС обновила основные контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют отчеты компаний.

Пояснения по налогу на прибыль составьте в произвольной форме. Как правило, инспекторы сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Данные часто несопоставимы, и это обоснованно. Но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа. Готовые формулировки для шаблонов ответов можно взять из образцов, которые мы привели в этой главе.

За I квартал подавайте декларацию по той же форме, что и за 2022 год, — в редакции приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753. Что в ней учесть. Отчет заполнили неправильно, если:

или

По строке 280 отражают налог на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет по итогам года, то есть разницу между начисленными в течение года авансами и налогом по году. Строку заполняют, если годовой налог меньше авансов. Получается, что значение строки 280 не должно быть больше разницы между начисленными авансами по строкам 220, 250 и 268 и годовым налогом по строке 190. Аналогично с налогом к уменьшению в региональный бюджет (строка 281).