ФНС резервирует налоги: куда уходят деньги с ЕНС и как их вернуть

Какие суммы налоговики забирают в резерв

Зарезервированные суммы — это платежи, которые ФНС зачла в счет предстоящей уплаты налогов или взносов. Такое определение ведомство приводит на своем официальном сайте.→nalog.gov.ru

Проще говоря, резерв — это деньги, которые налоговики отложили для уплаты конкретного налога.

Представьте ситуацию: на вашу банковскую карту пришла зарплата. Вы сразу решили отложить часть денег на предстоящий отпуск. Для этого открыли в онлайн-приложении банка накопление с пометкой «На отпуск». Эти деньги не будут видны в остатке средств, но они не пропали со счета. Если понадобится, вы сможете вернуть их из копилки, чтобы потратить на текущие расходы.

Аналогичная ситуация с резервированием на ЕНС. В общем сальдо резерва не видно, но на счете эти деньги есть.

В резерв попадает три вида платежей: авансы, переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет и отсроченные страховые взносы.

Авансовые платежи. Впервые компании и ИП столкнулись с резервированием налогов и страховых взносов сразу после перехода на единый налоговый счет. Тогда в резерв автоматически отправляли платежи 2022 года по тем налогам, по которым на 1 января 2023 года еще не наступил срок сдачи отчетности. То есть когда деньги уже перечислили, а расчет или декларацию еще не представили. Пример 1 — ниже.

Сейчас налоговики резервируют суммы по уведомлениям. Это касается авансовых платежей — когда декларация сдается позже срока уплаты. В этом случае по каждому авансу из уведомления инспекторы формируют предварительные начисления. Пример 2 — ниже.

Предварительные начисления заменят на фактические, когда сдадите отчетность. Если же опоздаете с декларацией, через 10 рабочих дней начисления по уведомлениям сторнируют. А затем сумма резерва перейдет в общее сальдо ЕНС. То есть увеличит положительное сальдо, как будто уведомления не подавали вовсе. Пример 3 — ниже.

Подход к резервированию налогов по платежкам-уведомлениям со статусом 02 такой же, как по отдельным уведомлениям. Деньги, перечисленные такой платежкой, признают единым налоговым платежом. А сведения для начислений налоговики возьмут из реквизитов платежа (письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441).

При необходимости налоговики могут списать в счет других платежей даже зарезервированные суммы. Ведь они участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности на ЕНС на дату поступления платежа. Их распределяют в последовательности для ЕНП. Сначала списывают недоимки начиная с наиболее ранней, затем текущие обязательства, пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК). Исключение — НДФЛ. С 29 мая 2023 платежи по этому налогу инспекторы списывают с ЕНС по особым правилам. Новая очередность — в таблице. Также налоговики собираются ввести сдачу уведомлений дважды в месяц — 12 и 25 числа. Но пока это проект, поэтому оформлять уведомление в праздничный нерабочий день 12 июня не нужно. А обо всех изменениях по НДФЛ, которые срочно утвердили законодатели, читайте в этой статье.

Переплата по налогу на прибыль. Зарезервированными суммами считают и переплату регионального налога на прибыль. Но по таким суммам искусственные начисления не формируют. Авансы отражают в карточке налога из представленной отчетности. Их не переносят на единый счет и не учитывают в сальдо.

Отсроченные взносы. Если по взносам за 2-й и 3-й кварталы 2022 года ваша компания получила отсрочку, а вы ей не пользовались, по страховым взносам числится переплата (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776). По аналогии с региональной прибылью эта переплата не переносится на ЕНС и не учитывается в сальдо. Но ее автоматически зачтут, когда наступит срок уплаты. Новые сроки уплаты отсроченных взносов в 2023 году.

Можно самостоятельно резервировать деньги на ЕНС — для чего это делать

Зарезервировать суммы можно и по своей инициативе. Например, если планируете подать уточненку по налогу или ожидаете доначислений по выездной проверке. Для этого нужно заполнить и подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих обязательств (п. 1 ст. 78 НК). Тогда сумму из заявления зарезервируют за конкретным КБК.

Заявление составляйте в электронном виде по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Направить его можно по ТКС или через личный кабинет.

Воспользуйтесь рисунками 1 и 2, чтобы уже сейчас через личный кабинет подать заявление о зачете сумм в счет предстоящих платежей. А далее налоговики обещали доработать функционал ЛК. Так что путь к подаче заявления изменится.

Инспекция проведет зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления. Если сумма в заявлении о зачете окажется больше, чем положительное сальдо ЕНС, то зачет пройдет частично — в пределах положительного остатка на счете.

Сумму спишут в счет уплаты конкретного налога, когда наступит срок платежа. Но если до этой даты на вашем едином счете возникнет отрицательное сальдо, то деньги зачтут в счет погашения образовавшейся задолженности (письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516).

Как вернуть деньги из резерва

Если вы решили отказаться от зачета, обратитесь за его отменой. Отменить зачет можно полностью или частично. Для этого по ТКС или через личный кабинет подайте заявление по форме из приложения № 5 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133. Образец — ниже.

Не позднее следующего рабочего дня после подачи заявления сумму перенесут на ЕНС (подп. 3 п. 1 ст. 11.3, п. 6 ст. 78 НК). После того как сальдо увеличится, вы сможете распорядиться переплатой на свое усмотрение, в том числе вернуть ее на расчетный счет в банке.

Открыть подсказки