Новые правила для платежек с мая 2023 года
Убедитесь, что вы без ошибок отправляете деньги в бюджет. Отличите правильные реквизиты налоговых платежек от неправильных.
Фиксированный аванс под запретом — миф или правда
С 1 января вы удерживаете НДФЛ с каждой выплаты, в том числе с зарплаты за первую половину месяца или аванса. Именно из-за НДФЛ разработчики бухгалтерских программ решили вообще убрать из своих настроек процентный способ расчета аванса либо не рекомендуют его использовать. А Роструд недавно высказался против выплаты фиксированного аванса. Разбираемся, есть ли основания для этих запретов.
На что недавно указали специалисты Роструда
Трудинспекторы указали, что при расчетном методе зарплату за первую половину месяца, которую все по привычке называют авансом, надо считать исходя из количества отработанных дней или норм выработки. В данном случае размер аванса будет меняться в зависимости от числа рабочих дней в том или ином месяце. При сдельной оплате работодатель не вправе установить работникам фиксированный размер аванса. Из-за этого может получиться, что если сотрудник не выполнит норму, по итогам месяца он окажется даже должен компании (ответ Роструда на вопрос от 18.04.2023 № 179615→онлайнинспекция.рф).
Важная деталь
Изменения по НДФЛ никак не повлияли на расчет зарплаты за первую половину месяца.
Какая связь между авансом по зарплате и НДФЛ
До 2023 года с аванса не удерживали НДФЛ, теперь это облагаемый доход. Значит, нельзя больше платить работнику абстрактную сумму, ему полагается ровно та сумма, которую он заработал. Процентный же способ предполагает, что сотрудник получает некую фиксированную сумму, например 45 процентов от оклада. Это может быть как больше, так и меньше реально заработанного за первую половину месяца. Да и вообще понятия «аванс» в ТК как не было, так и нет. Есть зарплата — за первую половину месяца и за вторую. Значит, и считать нужно именно зарплату. Для программы каждая выплата сотруднику теперь это операция получения дохода.
|
Что говорят эксперты
Авансовый способ гораздо проще расчетного. Кроме того, он понятнее для работников: независимо от месяца они получают одну и ту же сумму. И самое главное, его по-прежнему можно применять. Никаких запретов нет.
Аванс может отличаться от той суммы, которую работник получал в прошлом году. Никакого смысла стремиться к тому, чтобы выплаты совпадали, нет. Главное при любом способе учитывать отработанное время (письма Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549 и от 16.01.2019 № 14-1/ООГ-71). Это означает, что, если сотрудник в первой половине месяца болел, был в отпуске или только устроился в компанию, размер аванса нужно скорректировать.
|
Какой вариант выбрать
Если компании так удобнее, вы можете «не спорить» с бухгалтерской программой и использовать расчетный способ начисления аванса. Если по каким-то причинам не хотите так поступать, есть два варианта. Первый — настроить в программе свою формулу для расчета аванса. Второй — установить фиксированный аванс. Трудовой кодекс допускает оба варианта. Но если выберете фиксированную сумму, она все равно должна рассчитываться от оклада. Для каждого сотрудника будет свой размер. Тогда это не будет нарушением. То есть, по сути, это тот же процентный способ, только вы сразу определяете сумму, которую получит работник, и прописываете ее в трудовом договоре.
Фиксированный аванс в процентах от оклада — самый удобный вариант. Никаких дополнительных расчетов делать не нужно, вы просто указываете в бухгалтерской программе конкретную сумму и с нее удерживаете НДФЛ. Но и в этом случае выплата, которую получит работник, должна соответствовать отработанному времени. Какими формулировками это закрепить в трудовом договоре, смотрите в образце.
Смотрите, какие сведения о подрядчиках от вас ждет Соцфонд
Соцфонд ждет от компаний информацию о договорах ГПХ. Подавать ее нужно по форме ЕФС-1, которая заменила в том числе СЗВ-ТД. Данные о физлицах вносите в подраздел 1.1 отчета по особым правилам. В статье найдете примеры и образцы для разных ситуаций с подрядчиками. Сохраните, чтобы были под рукой.
По каким договорам и в какие сроки надо отчитаться
Вы обязаны сообщить в Соцфонд о подрядчике, даже если договор с ним действовал один день (подп. 5 п. 2 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Перечень ГПД, которые интересуют фонд.
Важная деталь
Всегда фиксируйте в ГПД дату его начала и окончания, чтобы правильно считать страховой стаж и точно знать, когда направлять сведения в Соцфонд.
Если заключили или, наоборот, прекратили договор с подрядчиком, нужно сообщить об этом в Соцфонд максимум на следующий рабочий день (п. 6 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Как правильно указывать даты начала и завершения договора в ЕФС-1
Договор признают заключенным в момент, когда стороны пришли к соглашению по всем его пунктам (ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК). Чаще всего это день, когда договор подписали обе стороны (п. 1 ст. 160 ГК). Проследите, чтобы под подписями были даты, это избавит от споров и неясностей. Самая поздняя из дат и будет датой заключения договора.
Датой окончания ГПД считается день завершения работ. Он, как правило, указан в самом договоре или в акте. Именно определение дат начала и завершения договоров ГПХ вызывает большинство сомнений в заполнении отчета ЕФС-1. Минтруд постарался закрыть максимум вопросов (письмо от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784). Рассмотрим рекомендации чиновников на примерах и образцах.
Договор подписали раньше, чем по нему начались работы. Если дата заключения договора и указанная в нем дата начала работ не совпадают, то в графах 2 и 9 подраздела 1.1 отчета ЕФС-1 будут разные даты. В графе 2 укажите дату фактического начала работ, а в графе 9 — день подписания договора.
Пример 1. Работы начались после того, как подписали договор
Договор подписали позже, чем по нему начались работы. Подрядчик вполне может начать работу еще до заключения договора ГПХ. Тогда эта дата должна быть зафиксирована в самом договоре. В графе 2 подраздела 1.1 ЕФС-1 укажите дату фактического начала работ, а в графе 9 — дату заключения договора. Отчитайтесь в Соцфонд не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания договора.
Шпаргалка
О каких ГПД отчитываться в Соцфонд
| Договор на выполнение работ и оказание услуг. Договор авторского заказа. Договор об отчуждении исключительного права физлица на произведения науки, литературы или искусства. | Лицензионный договор на использование произведения науки, литературы, искусства. Договор о передаче полномочий по управлению правами на коллективной основе. Издательский лицензионный договор. |
Даты начала и окончания работ в договоре не указаны. В этом случае ориентируйтесь на дату заключения договора и акт выполненных работ. В ЕФС-1 датой начала договора укажите день, когда его заключили. Датой окончания будет день завершения работ, который отражен в акте. Отчитаться о начале и об окончании договора и работ надо максимум на следующий рабочий день.
Пример 3. Даты начала и окончания договора неизвестны
Договор с самозанятым, который утратил право на НПД. Пока у самозанятого есть право на НПД, отчитываться по нему не надо. Но как только гражданин теряет возможность применять спецрежим, например превышает лимит по доходам, у заказчика появляется обязанность сдать на него подраздел 1.1 отчета ЕФС-1.
Минтруд рекомендует расторгнуть старый договор и заключить новый. Дату заключения этого нового договора и надо указать в ЕФС-1.
Договор от 2022 года завершили в 2023-м. В форме ЕФС-1 показывайте только завершение работ по договору ГПХ. Отражать в отчете прошлогоднее мероприятие — заключение договора — не надо. Сведения о начале договора вы уже показывали в СЗВ-СТАЖ.
Даты начала и окончания договора известны заранее. ЕФС-1 с заранее известной датой окончания договора ГПХ можно сдать досрочно. То есть в одном отчете указать сразу и начало договора, и его будущее окончание.
Пример 4. Даты начала и окончания работ известны сразу
На заметку
Что делать, если в договоре есть только предельный срок выполнения работ
В договоре могут быть закреп-лены не конкретные даты начала и окончания работ, а только срок, в течение которого эти работы должны быть выполнены. Например, год. По результатам выполнения работ компания и физлицо составляют акт. В ЕФС-1 в качестве даты прекращения договора в таких случаях вносите дату, когда подписали акт.
