ФНС назвала способы, как уменьшить платеж по УСН на взносы

ФНС конкретизировала способы, как уменьшить налог или аванс по упрощенке на фиксированные страховые взносы. В итоге предприниматель может выбрать для себя один из трех вариантов.

Первый вариант. Перечисляете платеж на КБК ЕНП и подаете заявление о зачете в счет уплаты фиксированных взносов (ст. 78 НК). На основании этого заявления ИФНС определит назначение платежа (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Второй вариант. Отправляете деньги на КБК фиксированных взносов (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023). Но при условии, что раньше не подавали уведомления. Для уменьшения налога необходимо, чтобы платеж сформировал на последнее число периода положительное сальдо ЕНС в сумме, не меньше планируемого уменьшения налога по УСН. Заявление о зачете подавать не нужно.

Третий вариант. Перечисляете платеж на КБК ЕНП, но не подаете заявление о зачете. Тогда налог по УСН можно будет уменьшить только при наступлении срока уплаты — 31 декабря текущего календарного года (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). При этом варианте также крайне важно, чтобы на ЕНС предпринимателя было положительное сальдо в нужной сумме на срок уплаты.

Выходит, что авансы по упрощенке третьим способом уменьшить не получится. И пока непонятно, как третий вариант будет работать в 2023 году, ведь 31 декабря — выходной день, и срок уплаты предположительно переедет на 9 января 2024 года. А налог можно уменьшить только за тот год, в котором были фактически уплачены взносы, то есть за 2024 год. Эти вопросы мы направили в ФНС. Расскажем, когда получим ответ.

Другие новые документы для малого бизнеса

Деятельность ИП приостановить не получится. Даже если предприниматель временно не ведет деятельность, а всех сотрудников распустил, он не вправе отказаться от уплаты страховых взносов за себя. Приостановить свой бизнес, чтобы не платить налоги и взносы, ИП не сможет (письмо Минфина от 13.04.2023 № 03-12-13/33118). Да и у ФНС в отношении бизнесмена есть всего два варианта действий: поставить его на учет как ИП или снять с учета.

Повторно зарегистрированный предприниматель вправе применять нулевую ставку по УСН. Гражданин, который снялся с учета в качестве ИП и прекратил предпринимательскую деятельность, всегда может передумать и зарегистрироваться снова. Минфин пояснил, что такой бизнесмен вправе воспользоваться нулевой ставкой по УСН для вновь зарегистрированных ИП (письмо от 15.05.2023 № 03-11-11/43802). Но есть ограничение. Проверьте, когда закон о введении нулевой ставки принят в вашем регионе. Если ИП снялся с учета после этой даты, применить льготу не получится.

Стало ясно, какой код периода ставить ИП в уведомлении по своему НДФЛ, если он платит налоги по общей системе. Авансы по собственному НДФЛ бизнесмены перечисляют ежеквартально. Код периода для 1-го квартала — 34/01, он же и код октября. Из-за двойного значения кода налоговики не принимали от ИП уведомления по НДФЛ за 1-й квартал. Чтобы выйти из затруднительного положения, инспекторы предлагали использовать другой код, например 21/03. Но УФНС по Красноярскому краю сообщило: единственный правильный код — 34/01 (письмо от 18.05.2023 № 2.9-20/01/09408). Если сдали уведомление по предпринимательскому НДФЛ за 1-й квартал с другим кодом, узнайте в своей инспекции, нужна ли корректировка уведомления.

Уведомить об одинаковых авансах по УСН можно один раз. Если сумма аванса по УСН в течение года неизменна, то компания или ИП вправе подать одно уведомление на несколько периодов вперед. Об этом рассказали налоговики Башкирии (информация от 19.05.2023→nalog.gov.ru). Если ошибетесь с расчетом авансов, подавать повторные уведомления не обязательно. Отчетности по УСН будет достаточно, чтобы инспекторы разнесли новые суммы по срокам.