Три поучительные истории для директора, который путает счет компании с личным кошельком

Директор берет деньги из кассы и тратит их на свои нужды, а вам как главбуху поручает «что-нибудь придумать». Или требует оплатить с расчетного счета его личные покупки и как-нибудь их замаскировать. Знакомо? Отучить директора от привычки считать деньги компании собственными сложно, но вести просветительскую работу в любом случае стоит. Вот три примера из судебной практики, о которых полезно рассказать руководителю.

История 1. Как расходы директора довели компанию до банкротства

Павел Осипович (имя изменено) задумал крупную покупку. Вот только свободных денег было немного. Но Павел Осипович — человек находчивый. Он директор и единственный участник своей компании, и все деньги там — его. Стало быть, в чем проблема. Решено взять деньги на все траты у своей организации.

Что делал директор. За несколько лет Павел Осипович вывел со счетов компании 45 млн руб. Что-то вывел просто так, на личные счета. Оформил несколько займов на себя и своих родственников. Естественно, возвращать эти суммы он не собирался.

Павел Осипович руководил еще несколькими компаниями и перегонял деньги между счетами этих организаций. Сумма внушительная — 400 млн руб. Была еще подозрительная сделка с иностранной компанией почти на 600 млн руб. — уж очень похожая на схему вывода денег на офшорные счета.

Пришло время платить компании по настоящим сделкам. Оказалось, денег нет. Пока судьи решали, за счет чего и как погасить долги перед поставщиками компании, они параллельно признали сделки почти на 1 млрд руб. недействительными. Причем в махинациях со сделками обвинили единолично директора и потребовали все вернуть компании.

Как наказали. Директору придется вернуть все незаконно выведенные деньги — больше 1 млрд руб. И расплачиваться по счетам компании он будет из своего кошелька: его привлекли к субсидиарной ответственности. Изначально компенсация за долги собственному юрлицу составила 276 млн руб. Но судебные дела продолжаются. Вероятно, долги директора еще увеличатся, если делом заинтересуются налоговые органы (определение Верховного суда от 03.09.2020 по делу № А46-10739/2017).

История 2. Из-за личных трат директора компания заплатила налоговикам 25 млн руб.

Анатолий Валерьевич (имя изменено) — человек практичный: пошел в торговый центр — сразу все покупки надо сделать одним махом. Сначала бумагу для принтера в офис, затем побаловать себя в «Рыболовном рае», ну и жене прикупить обновки. А он же директор, значит, все можно оплатить с корпоративной карты — главбух разберется.

Что делал директор. Директор автотранспортного предприятия периодически расплачивался корпоративной картой за покупки в рыболовном магазине, супермаркетах и магазинах одежды. Да и со счета компании Анатолий Валерьевич не стеснялся оплачивать свои приобретения. За год расходов накапало почти 5 млн руб.

Главбух показывал эти выплаты как подотчетные суммы. Вот только авансовых отчетов никто не составлял. Покупку материальных ценностей в учете тоже не отражали.

Через два года, когда инспекторы пришли проверять компанию, они заинтересовались необычными для автотранспортной компании расходами. Бухгалтер активно доказывал, что срок для представления авансовых отчетов не прошел. А еще пытался сослаться на займы для директора. Только по документам никаких займов не было.

Как наказали. Компании доначислили 17,7 млн руб. налогов, в том числе НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, выписали штрафы на 5,5 млн руб. (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК) и пени в размере 1,5 млн руб.

Контролеры указали, что подотчетник не отчитался по расходам. Их связь с деятельностью компании не установлена. Покупки не оприходованы. А по банковским выпискам видно, что тратился директор лично на себя. Судьи согласились с налоговиками. Руководитель явно получил доход, причем в рамках трудовых отношений (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.07.2022 по делу № А81-2764/2021).

История 3. Директор погасил кредит за счет компании, но потерял работу

У Юрия Ивановича (имя изменено) начались тяжелые времена. Денег на оплату кредита стало не хватать. Тогда он решил сдать в аренду своей же компании, которой руководит, машину. И на себя денег хватит, и на кредит. А чтобы не усложнять расчеты, придумал переводить доходы от аренды сразу в банк, в котором кредитуется.

Что делал директор. Без ведома собственников бизнеса директор от имени компании заключил договор аренды машины. Автомобиль принадлежал отцу Юрия Ивановича. Именно отец выступил второй стороной договора. А арендную плату со счета компании директор поручил бухгалтеру переводить по реквизитам своего кредитного договора. Так за полтора года накопилось переводов на 365 000 руб.

Как наказали. Договор аренды признали недействительным. Директор не смог представить судьям оригинал документа, ссылаясь на то, что не является стороной договора. Руководителя уволили и обязали вернуть почти 400 000 руб. с учетом компенсации издержек.

Собственники бизнеса подали на директора в суд, обвинив его в хищении денег и подлоге документов. Судьи не нашли подтверждения реальности арендных отношений. Значит, руководитель, перечисляя деньги на кредитный счет в банке, причинил организации убытки. Его обязали все возместить (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.02.2023 по делу № А38-5578/2021).

Как объяснить директору, что деньги компании ему не принадлежат

Ситуация, когда компания оплачивает личные нужды директора, напрямую затрагивает и бухгалтера. Ведь вы не только отвечаете за достоверность данных бухотчетности. Вы также обязаны обеспечивать соответствие хозяйственных операций реальности, контролировать движение имущества и исполнение обязательств (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом личные траты директора порой идут вразрез с законом.

Чтобы как-то исправить ситуацию, начните проводить с директором разъяснительную работу. Она может понадобиться, даже если ваш руководитель впервые пытается оплатить свои расходы за счет компании. Ведь не исключено, что это лишь начало и личных покупок за счет корпоративных денег станет еще больше.

Объясните директору, почему важно отделять личные деньги от денег компании. Вот три весомых аргумента.

Аргумент 1. У компании может не хватить денег на что-то важное. Нередко при подходе «тут все мое, трачу деньги, на что хочу» из оборота изымаются средства, которые нужны для своевременного выполнения обязательств компании. Если руководитель заберет деньги на личные нужды, может случиться так, что платить по долгам будет нечем. Контрагент взыщет договорные неустойки, а налоговики и фонды — не только недоимку, но еще пени и штрафы.

Аргумент 2. Имущество компании не принадлежит ее участнику. Об этом прямо говорит закон (ст. 66 ГК). А наличие денег на расчетном счете вовсе не означает, что у компании есть прибыль. Это ясно бухгалтеру, но не всегда очевидно директорам-собственникам. Если прибыли нет, то они расходуют на личные нужды привлеченные средства или уставный капитал, которые на самом деле должны идти на погашение обязательств компании.

Если вдруг дело дойдет до банкротства, суд может по требованию кредиторов признать недействительными покупки директора для себя за счет компании (п. 2 ст. 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Тогда стоимость купленного руководитель обязан будет возместить (п. 2 ст. 167 ГК).

Аргумент 3. Собственники бизнеса должны быть в курсе трат компании. Объясните директору: даже если учредители не особо интересуются расходами организации, рано или поздно они обо всем узнают. Обычно траты за счет компании не по назначению всплывают в ходе аудиторской проверки. А для некоторых организаций ежегодный аудит обязателен.

Кроме того, такое положение дел может не понравиться собственникам компании настолько, что они захотят обратиться к правоохранителям. Напомните шефу о таких уголовных статьях, как «Присвоение или растрата», «Злоупотребление полномочиями» (ст. 160, 201 УК). Упомяните также, что закон обязывает руководителя возместить компании причиненный его действиями имущественный ущерб (ст. 277 ТК, п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 2 ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 2 ст. 15 ГК).