Отрицательные уведомления по налогам — такое возможно?

Расскажите, как подать уведомление, когда сумма налога за полугодие меньше, чем за 1-й квартал. Применяем УСН с объектом «доходы минус расходы». В уведомлении за 1-й квартал отразили авансовый платеж в размере 60 000 руб., а за полугодие аванс уменьшился до 40 000 руб. Как это показать в июльском уведомлении? Просто 20 000 руб. с минусом?

Уведомление об исчисленных суммах подают только на разницу в расчете налога, а не нарастающим итогом с начала года. Показать нужно сумму, исчисленную к уплате за конкретный период (п. 2.6.4 приложения 2 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Получается, что переносить отрицательные суммы в уведомление формально не запрещено — нет прямых запретов от ФНС, как нет и специальных контрольных соотношений. Но если изучить правила заполнения этого документа, можно сделать вывод: суммы к возмещению в уведомление попадать не должны.

Если исчисленный аванс за конкретный период, в вашем случае за апрель — июнь, получился нулевым или к возмещению, то подавать уведомление вообще не требуется. Такое мнение выразило УФНС по Томской области (информация от 01.06.2023). Подтверждает это и сложившаяся практика. Бухгалтеры уже поделились опытом отправки уведомлений с минусом: программа ИФНС не пропускает такие документы.

Остается вопрос: как же все-таки уменьшить сумму аванса за полугодие в базе инспекции? Как и до перехода на ЕНС, переплату по авансам инспекторы признают только после получения от компании отчетности — квартальной или годовой. Сумма аванса по упрощенке отразится в базе инспекции после 25 марта 2024 года, когда сдадите декларацию. Тогда спустя еще три месяца камералки у вас фактически образуется переплата по налогу.