Смотрите, как нормировать расходы, если продлеваете сотрудникам страховку

Расходы на медстраховки можно списать в налоговом учете только в пределах 6 процентов от затрат на оплату труда. Смотрите, как посчитать новую норму расходов на ДМС, если продлеваете срок договора со страховой компанией.

Новый договор добровольного медицинского страхования предполагает, что нормируемые расходы надо определить по-новому. Вот пример, как это сделать.

Еще по этой теме

Четыре подсказки о том, как отразить доходы и расходы в декларации по прибыли за полугодие.

Пример. Как рассчитать норму расходов на ДМС, если продлили договор со страховой компанией

Компания «Омега» решила продлить полисы ДМС для сотрудников на один год, при этом условия договора страхования остались прежними. Страховую премию оплатили 1 июня в сумме 109 500 руб. Новая страховка действует с 1 июня текущего года по 31 мая следующего года.

В учетной политике установлено, что при определении расходов на ДМС учитывается количество календарных дней в каждом месяце. «Омега» платит налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.

Бухгалтер определил сумму страхового взноса по договору в расчете на один день. Эта сумма составила 300 руб. (109 500 ₽ : 365 дн.).

Расходы на добровольное медицинское страхование за первое полугодие составили: в январе — 9300 руб., в феврале — 8400 руб., в марте — 9300 руб., в апреле — 9000 руб., в мае — 9300 руб., в июне — 9000 руб.

Итого за первое полугодие расходы на ДМС составили 54 300 руб.

Ежемесячные расходы «Омеги» на оплату труда составляют 130 000 руб. Бухгалтер рассчитал норму расходов на ДМС за полугодие. Вышло 46 800 руб. ((130 000 ₽ × 6 мес.) × 6%).

Фактические расходы на ДМС превысили норму (54 300 ₽ > 46 800 ₽). Значит, в расходах по налогу на прибыль можно учесть не более 46 800 руб.

Если договор действует не с начала месяца, то расходы на оплату труда за такие месяцы учитывайте при расчете норматива пропорционально количеству календарных дней, в которых договор был в силе. Такой порядок установлен абзацем 1 и пунктом 16 статьи 255 НК.

Когда договор ДМС со сроком не менее одного года продлеваете на тех же условиях, платежи по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в обычном порядке. Если срок договора истек и вы заключили новый договор ДМС на срок менее одного года, платежи по нему не признавайте в расходах (письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46385). О дополнительных требованиях к расходам на медстраховки, включая длительность договора страхования, читайте ниже.

На заметку

При каких еще условиях можно принять к налоговому учету расходы на ДМС

1. Договор ДМС должен быть заключен на срок не менее года. Годом признают любой период времени, состоящий из 12 месяцев подряд. Например, с 1 июля 2023 года по 30 июня 2024 года включительно (письмо Минфина от 15.02.2012 № 03-03-06/1/86).

2. О виде и условиях полиса ДМС должно быть сказано в трудовом договоре с сотрудником или коллективном договоре.

3. Страховая организация должна иметь лицензию с актуальным сроком действия.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Работодатель продлевает сотрудникам медицинскую страховку. На какой минимальный срок ее нужно оформить, чтобы расходы на ДМС учесть в расчете налога на прибыль?

Расходы на медстрахование можно учесть при расчете налога на прибыль, если договоры ДМС заключить на срок не менее 12 месяцев. Год в данном случае — любой период времени, состоящий из 12 месяцев подряд. Например, с 1 июля 2023 года по 30 июня 2024 года включительно. При этом страховая организация должна иметь лицензию, а о полисе должно быть сказано в трудовых или коллективном договорах.

Три месяца.

Шесть месяцев.

12 месяцев.

Перечитать статью и сдать тест еще раз