Правила по ЕНС снова меняют. Ошибаться в уведомлениях и декларациях стало опаснее
На ЕНС снова новые порядки. Власти переписали НК — позаботились о ФНС, фонде и регионах. А вот о бухгалтерах забыли — так считают ваши коллеги. Мы расположили в статье новшества исходя из их оценок. В начале те, что больше пришлись бухгалтерам по душе, а ниже — которые показались бессмысленными и вредными. Читайте, что поменяется, будут ли ваши коллеги подавать два уведомления по НДФЛ в месяц и почему теперь надо еще тщательнее проверять декларации перед сдачей.
С 1 октября вы можете направлять в инспекцию два уведомления по НДФЛ, но хватит и одного с полной суммой налога за период с 23 сентября по 22 октября. Не тратьте время на уведомление по взносам за сентябрь и перссведения за этот месяц, все необходимые данные вы покажете в РСВ (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700). Смотрите, что еще изменилось в работе с ЕНС.
На ЕНС снова поменяли очередность платежей. Появилось еще одно уведомление, с которым вам не стоит спешить
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Если сальдо ЕНС положительное, взносы спишут сразу же, как только компания подаст уведомление. Дожидаться срока уплаты ИФНС не станет | Страховые взносы списывают из сальдо ЕНС по сроку уплаты — 28-го числа каждого месяца. Основание — уведомление компании |
С 1 октября 2023 года налоговики будут списывать страховые взносы из сальдо ЕНС сразу же, как получат от вас уведомление — максимум на следующий день (п. 8 ст. 78 НК). Похожие правила с 29 мая 2023 года действуют для НДФЛ.
Разумеется, деньги с ЕНС спишут только в том случае, если на едином счете у компании есть свободный остаток. Но НДФЛ по-прежнему в приоритете (п. 8 ст. 45 НК). Если уведомления по НДФЛ и взносам поступят одновременно, сначала зачтут налог на доходы физлиц, а уже потом взносы (п. 9 ст. 78 НК). А если денег на ЕНС не хватит, то после полного погашения НДФЛ страховые взносы и другие налоги будут списывать пропорционально.
Опрос, который мы провели, показал: больше половины бухгалтеров считают, что новая очередность списания может навести путаницу и создать несуществующую недоимку. Результаты опроса справа.
Как мы выяснили в ФНС, нововведение нацелено не на то, чтобы всех запутать. Власти пекутся о том, чтобы все социальные гарантии гражданам выполнялись без сбоев — вовремя выплачивались пенсии, перечислялась оплата по больничным листам и др. Для этого деньги должны своевременно поступать в бюджеты.
Скорее всего, компании, которые исправно сдают отчетность и перечисляют налоги, даже не ощутят эти изменения. Ведь налоговики уже обкатали аналогичный порядок на НДФЛ. Определились с исправлением ошибок в уведомлениях, поэтому проблем быть не должно.
В каком порядке налоговики будут забирать деньги с ЕНС
| Очередь | Как сейчас | Как будет с 1 октября 2023 года |
|---|---|---|
| 1 | Недоимка по НДФЛ | Недоимка по НДФЛ |
| 2 | Текущий НДФЛ | Текущий НДФЛ |
| 3 | Недоимка по другим налогам, сборам, страховым взносам | Недоимка по другим налогам, сборам и страховым взносам |
| 4 | Другие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы | Текущие страховые взносы по уведомлению или РСВ (до срока уплаты) |
| 5 | Пени | Другие налоги, авансовые платежи и сборы (по сроку уплаты) |
| 6 | Проценты | Пени |
| 7 | Штрафы | Проценты |
| 8 | — | Штрафы |
Уведомления с минусом больше не считают ошибочными, зато из-за нестыковок не примут. Проверяйте сообщения из ФНС
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Уведомления, в которых нарушены контрольные соотношения, посчитают несданными | Нарушенные контрольные соотношения в уведомлении не мешают налоговикам принять документ. Но они должны запросить уточнения |
| По всем налогам теперь можно подавать уведомления с отрицательными суммами авансов | Уведомления с отрицательными суммами разрешены лишь в отношении авансов по упрощенке |
В НК добавили сразу две поправки по уведомлениям. Но эти новшества не станут для вас революционными. Возможно, на практике вы уже сталкивались с подобными ситуациями.
Из-за ошибок в контрольных соотношениях уведомления не примут. С 1 октября 2023 года внимательнее относитесь к контрольным соотношениям для уведомлений. Право отказывать в приеме ошибочных уведомлений закрепят в НК. Сейчас ФНС разрабатывает эти соотношения. Пока можно ориентироваться на КС, которые утверждены письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Скорее всего, налоговики возьмут за основу именно их.
Инспекторы смогут отказать в приеме полностью или частично. Например, когда в уведомлении несколько налогов, а контрольные соотношения нарушены только по одному. В этом случае непредставленной посчитают только ошибочную часть документа.
Но не стоит волноваться, это не будет для вас сюрпризом. Контролеры обязательно уведомят об ошибке. Сделают это через спецоператора или в личном кабинете на сайте ФНС не позднее следующего дня после того, как получат уведомление.
Если документ отправляли на бумаге, налоговики сообщат об ошибках заказным письмом. Срок — не позднее 10 рабочих дней после того, как отправите уведомление (п. 6 ст. 6.1 НК, подп. «п» п. 18 ст. 1, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Разрешили подавать отрицательные уведомления. Справа смотрите, что думают ваши коллеги насчет уведомлений с минусом.
Многие главбухи полагают, что с этой новинкой появится и очередная путаница. Но есть и те, кто убежден: такие «уменьшения» просто необходимы. Так легче вернуть переплату в сальдо ЕНС.
Чиновники услышали бизнес и решили узаконить отрицательные уведомления. Сначала ФНС разрешила подавать такие документы для авансовых платежей по упрощенке (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). А с 1 октября 2023 года можно отправлять «уменьшающие» уведомления и для остальных налогов. Вам это пригодится в тех случаях, когда авансовый платеж за следующий отчетный период по каким-то причинам получился меньше аванса за предыдущий (подп. «б» п. 18 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
Главное правило — отрицательная сумма в уведомлении не должна превышать авансы за предыдущий период. Говоря простым языком, вы не можете вернуть на ЕНС больше, чем аванс, который перечислили раньше.
Пример. Как заполнить уведомление с минусом
Обратите внимание, что уведомление за год подавать уже не понадобится. Его заменит декларация. Если налог окажется меньше аванса, налоговики вернут переплату из резерва в сальдо ЕНС.
Налоговики придержат сомнительные декларации и уточненки к уменьшению. Не рассчитывайте, что налоги на ЕНС исправят в один день
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Декларации с нарушенными контрольными соотношениями проведут на ЕНС не сразу, а только по результатам камералки. Специальные контрольные соотношения ФНС утвердит отдельно | Суммы из деклараций попадают на ЕНС после сдачи этих отчетов, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов |
| Все уточненные декларации на уменьшение попадут на ЕНС только после окончания камеральной проверки | Налоговики принимают уточненки на уменьшение и, если сразу не видят ошибок, отражают новые суммы на ЕНС. Если предполагают, что ошибки есть, данные из отчетности переносят на ЕНС после камералки |
Налоговики теперь не станут заносить на ЕНС декларации с ошибками и уточненки на уменьшение. Сначала проведут проверку.
Декларации с ошибками внесут не сразу. Сведения из отчетности попадают на ваши единые счета сразу после сдачи, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов. А вот если обнаружат, что контрольные соотношения не соблюдаются, сведения на ЕНС внесут только после окончания камеральной проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК).
Список соотношений, из-за которых притормозят ввод отчетности, еще не утвердили. Налоговики над ним сейчас работают. Вероятно, не станут сразу проводить отчетность, если заподозрят ошибку в ОКТМО. Или когда по декларации налог за год меньше, чем уплаченные авансы. Как только появится официальный документ с контрольными соотношениями, мы об этом расскажем.
Смотрите справа, как на эту новацию отреагировали ваши коллеги.
Сейчас при проверке деклараций налоговики
ориентируются на контрольные соотношения
из писем ФНС, в частности от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048.
Но они носят рекомендательный характер.
службы РФ 2-го класса
Бухгалтеры с опаской относятся к такому нововведению. Но все не так печально. Изменения нацелены на то, чтобы на ЕНС не попадала ошибочная информация. Для этого налоговики вначале уточнят у компании, все ли в порядке с отчетом, и только после этого занесут данные в систему.
До конца камералки обязательства из потенциально ошибочной отчетности не учитываются и не отображаются на ЕНС. Если ошибок в итоге не найдут, переплаты или недоимки и пеней не будет.
Минусовые уточненки сначала проверят. Уточненку с уменьшенной суммой налога прокамералят и только потом отразят на ЕНС. Это правило будет работать, если декларацию сдадите уже после срока уплаты налога. Контролеры не исправят первичные сведения, пока не удостоверятся, что вы законно уменьшили налог. А сделать это можно только во время камеральной проверки.
Появится второе уведомление по НДФЛ. Но вы не обязаны его сдавать
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Уведомления по НДФЛ сможете подавать дважды в месяц — не позднее 12-го и 25-го числа. Но 12-го числа — не обязательно | Уведомление по НДФЛ подаете раз в месяц — не позднее 25-го числа |
С 1 октября и до конца 2023 года сможете подавать два уведомления по НДФЛ (п. 12.2 ст. 8 Закона № 389-ФЗ). Кроме основного уведомления, которое по-прежнему нужно отправлять не позднее 25-го числа, можно будет представить промежуточное. Его направляют до 12-го числа.
Опрос среди бухгалтеров показал, что это нововведение ваши коллеги считают бесполезной задумкой, которая только добавит лишней работы. Ведь и сейчас не запрещено подавать несколько уведомлений за период. Главное, чтобы в каждом последующем уведомлении учитывали всю сумму за период. А не только ту часть налога, которую не учли в предыдущем уведомлении.
Промежуточное уведомление может пригодиться тем, кто еще не привык к новым правилам по НДФЛ. Ведь с этого года налог удерживают при каждой выплате дохода — минимум дважды в месяц, а отчитываются об этом всего раз в месяц. Вы сможете отразить первую часть исчисленного налога в промежуточном уведомлении, а весь налог за месяц — в финальном. При этом исправлять ошибки в промежуточном уведомлении уже не понадобится. Это нам подтвердили в ФНС.
Промежуточное уведомление будете заполнять так же, как и основное. Но в нем укажете только ту часть НДФЛ, которую удержали с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. Как на образце ниже.
- Сумма
Сумма
Укажите НДФЛ, который удержали в период с 23-го числа прошлого по 9-е число текущего месяца.- Период
Период
Коды периодов в промежуточном и в основном уведомлении будут одинаковыми.- Год
Год
Впишите текущий год так же, как всегда указываете в уведомлениях
В основном уведомлении показывайте полную сумму исчисленного налога за период с 23-го числа прошлого по 22-е число текущего месяца. Код отчетного периода в обоих уведомлениях будет одинаковым.
Ошибки в промежуточном уведомлении
исправлять не обязательно. Главное верно
заполнить основное уведомление в конце месяца.
доходов физических лиц Управления налогообложения доходов
физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС
Для большинства бухгалтеров, которые считают новшество бесполезным, есть хорошая новость. Промежуточное уведомление — это не обязанность, а право компании. Даже если в одном месяце вы им воспользовались, это не значит, что в дальнейшем придется делать так всегда. Вы вправе сами решить, подавать промежуточное уведомление по НДФЛ или нет. И не важно, отправляли вы его раньше или ограничивались одним документом в месяц.
Что еще изменили чиновники в работе с ЕНС
| Изменение | Основание | Когда вступает в силу |
|---|---|---|
| Положительное сальдо на ЕНС нельзя зачесть в счет уплаты налогов другой компании или предпринимателя | Статья 10 Закона № 389-ФЗ | 31 июля 2023 года (действует до 31 декабря 2023 года) |
| ИП смогут направлять уведомления и заявления о зачете через личный кабинет на сайте ФНС. Но для этого понадобится электронная подпись | Пункт 18 статьи 1 Закона № 389-ФЗ | 1 октября 2023 года |
| Имущественные налоги граждан будут списывать с ЕНС сразу, как только инспекторы сформируют налоговые уведомления. При условии что на счете положительное сальдо | Подпункт «б» пункта 26 статьи 1 Закона № 389-ФЗ | 1 октября 2023 года |
| Если налог перечислили по-старому — платежкой с реквизитами, но декларацию в срок не подали, налоговики уберут начисления с ЕНС. Сделают это через 30 дней после срока сдачи декларации. Правило не применяется в случаях, когда декларацию представляют по итогам года | Пункт 1 статьи 8 Закона № 389-ФЗ | 1 октября 2023 года |
| Платежные поручения со статусом 02 отменят. Сможете отправлять только платежки на ЕНП и подавать уведомления об исчисленных суммах | Пункты 12 и 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ | 1 января 2024 года |
