Правила по ЕНС снова меняют. Ошибаться в уведомлениях и декларациях стало опаснее

С 1 октября вы можете направлять в инспекцию два уведомления по НДФЛ, но хватит и одного с полной суммой налога за период с 23 сентября по 22 октября. Не тратьте время на уведомление по взносам за сентябрь и перссведения за этот месяц, все необходимые данные вы покажете в РСВ (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700). Смотрите, что еще изменилось в работе с ЕНС.

На ЕНС снова поменяли очередность платежей. Появилось еще одно уведомление, с которым вам не стоит спешить

С 1 октября 2023 года налоговики будут списывать страховые взносы из сальдо ЕНС сразу же, как получат от вас уведомление — максимум на следующий день (п. 8 ст. 78 НК). Похожие правила с 29 мая 2023 года действуют для НДФЛ.

Разумеется, деньги с ЕНС спишут только в том случае, если на едином счете у компании есть свободный остаток. Но НДФЛ по-прежнему в приоритете (п. 8 ст. 45 НК). Если уведомления по НДФЛ и взносам поступят одновременно, сначала зачтут налог на доходы физлиц, а уже потом взносы (п. 9 ст. 78 НК). А если денег на ЕНС не хватит, то после полного погашения НДФЛ страховые взносы и другие налоги будут списывать пропорционально.

Опрос, который мы провели, показал: больше половины бухгалтеров считают, что новая очередность списания может навести путаницу и создать несуществующую недоимку. Результаты опроса справа.

Как мы выяснили в ФНС, нововведение нацелено не на то, чтобы всех запутать. Власти пекутся о том, чтобы все социальные гарантии гражданам выполнялись без сбоев — вовремя выплачивались пенсии, перечислялась оплата по больничным листам и др. Для этого деньги должны своевременно поступать в бюджеты.

Скорее всего, компании, которые исправно сдают отчетность и перечисляют налоги, даже не ощутят эти изменения. Ведь налоговики уже обкатали аналогичный порядок на НДФЛ. Определились с исправлением ошибок в уведомлениях, поэтому проблем быть не должно.

Уведомления с минусом больше не считают ошибочными, зато из-за нестыковок не примут. Проверяйте сообщения из ФНС

В НК добавили сразу две поправки по уведомлениям. Но эти новшества не станут для вас революционными. Возможно, на практике вы уже сталкивались с подобными ситуациями.

Из-за ошибок в контрольных соотношениях уведомления не примут. С 1 октября 2023 года внимательнее относитесь к контрольным соотношениям для уведомлений. Право отказывать в приеме ошибочных уведомлений закрепят в НК. Сейчас ФНС разрабатывает эти соотношения. Пока можно ориентироваться на КС, которые утверждены письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Скорее всего, налоговики возьмут за основу именно их.

Инспекторы смогут отказать в приеме полностью или частично. Например, когда в уведомлении несколько налогов, а контрольные соотношения нарушены только по одному. В этом случае непредставленной посчитают только ошибочную часть документа.

Но не стоит волноваться, это не будет для вас сюрпризом. Контролеры обязательно уведомят об ошибке. Сделают это через спецоператора или в личном кабинете на сайте ФНС не позднее следующего дня после того, как получат уведомление.

Если документ отправляли на бумаге, налоговики сообщат об ошибках заказным письмом. Срок — не позднее 10 рабочих дней после того, как отправите уведомление (п. 6 ст. 6.1 НК, подп. «п» п. 18 ст. 1, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Разрешили подавать отрицательные уведомления. Справа смотрите, что думают ваши коллеги насчет уведомлений с минусом.

Многие главбухи полагают, что с этой новинкой появится и очередная путаница. Но есть и те, кто убежден: такие «уменьшения» просто необходимы. Так легче вернуть переплату в сальдо ЕНС.

Чиновники услышали бизнес и решили узаконить отрицательные уведомления. Сначала ФНС разрешила подавать такие документы для авансовых платежей по упрощенке (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). А с 1 октября 2023 года можно отправлять «уменьшающие» уведомления и для остальных налогов. Вам это пригодится в тех случаях, когда авансовый платеж за следующий отчетный период по каким-то причинам получился меньше аванса за предыдущий (подп. «б» п. 18 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).

Главное правило — отрицательная сумма в уведомлении не должна превышать авансы за предыдущий период. Говоря простым языком, вы не можете вернуть на ЕНС больше, чем аванс, который перечислили раньше.

Обратите внимание, что уведомление за год подавать уже не понадобится. Его заменит декларация. Если налог окажется меньше аванса, налоговики вернут переплату из резерва в сальдо ЕНС.

Налоговики придержат сомнительные декларации и уточненки к уменьшению. Не рассчитывайте, что налоги на ЕНС исправят в один день

Налоговики теперь не станут заносить на ЕНС декларации с ошибками и уточненки на уменьшение. Сначала проведут проверку.

Декларации с ошибками внесут не сразу. Сведения из отчетности попадают на ваши единые счета сразу после сдачи, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов. А вот если обнаружат, что контрольные соотношения не соблюдаются, сведения на ЕНС внесут только после окончания камеральной проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК).

Список соотношений, из-за которых притормозят ввод отчетности, еще не утвердили. Налоговики над ним сейчас работают. Вероятно, не станут сразу проводить отчетность, если заподозрят ошибку в ОКТМО. Или когда по декларации налог за год меньше, чем уплаченные авансы. Как только появится официальный документ с контрольными соотношениями, мы об этом расскажем.

 Смотрите справа, как на эту новацию отреагировали ваши коллеги.

Сейчас при проверке деклараций налоговики
ориентируются на контрольные соотношения
из писем ФНС, в частности от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048.
Но они носят рекомендательный характер.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,

советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса

Бухгалтеры с опаской относятся к такому нововведению. Но все не так печально. Изменения нацелены на то, чтобы на ЕНС не попадала ошибочная информация. Для этого налоговики вначале уточнят у компании, все ли в порядке с отчетом, и только после этого занесут данные в систему.

До конца камералки обязательства из потенциально ошибочной отчетности не учитываются и не отображаются на ЕНС. Если ошибок в итоге не найдут, переплаты или недоимки и пеней не будет.

Минусовые уточненки сначала проверят. Уточненку с уменьшенной суммой налога прокамералят и только потом отразят на ЕНС. Это правило будет работать, если декларацию сдадите уже после срока уплаты налога. Контролеры не исправят первичные сведения, пока не удостоверятся, что вы законно уменьшили налог. А сделать это можно только во время камеральной проверки.

Появится второе уведомление по НДФЛ. Но вы не обязаны его сдавать

С 1 октября и до конца 2023 года сможете подавать два уведомления по НДФЛ (п. 12.2 ст. 8 Закона № 389-ФЗ). Кроме основного уведомления, которое по-прежнему нужно отправлять не позднее 25-го числа, можно будет представить промежуточное. Его направляют до 12-го числа.

Опрос среди бухгалтеров показал, что это нововведение ваши коллеги считают бесполезной задумкой, которая только добавит лишней работы. Ведь и сейчас не запрещено подавать несколько уведомлений за период. Главное, чтобы в каждом последующем уведомлении учитывали всю сумму за период. А не только ту часть налога, которую не учли в предыдущем уведомлении.

Промежуточное уведомление может пригодиться тем, кто еще не привык к новым правилам по НДФЛ. Ведь с этого года налог удерживают при каждой выплате дохода — минимум дважды в месяц, а отчитываются об этом всего раз в месяц. Вы сможете отразить первую часть исчисленного налога в промежуточном уведомлении, а весь налог за месяц — в финальном. При этом исправлять ошибки в промежуточном уведомлении уже не понадобится. Это нам подтвердили в ФНС.

Промежуточное уведомление будете заполнять так же, как и основное. Но в нем укажете только ту часть НДФЛ, которую удержали с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. Как на образце ниже.

Открыть подсказки

В основном уведомлении показывайте полную сумму исчисленного налога за период с 23-го числа прошлого по 22-е число текущего месяца. Код отчетного периода в обоих уведомлениях будет одинаковым.

Ошибки в промежуточном уведомлении
исправлять не обязательно. Главное верно
заполнить основное уведомление в конце месяца.

ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ,

начальник отдела налогообложения
доходов физических лиц Управления налогообложения доходов
физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС

Для большинства бухгалтеров, которые считают новшество бесполезным, есть хорошая новость. Промежуточное уведомление — это не обязанность, а право компании. Даже если в одном месяце вы им воспользовались, это не значит, что в дальнейшем придется делать так всегда. Вы вправе сами решить, подавать промежуточное уведомление по НДФЛ или нет. И не важно, отправляли вы его раньше или ограничивались одним документом в месяц.