В ФНС рассказали, как теперь списывают НДФЛ с единого счета
Теперь суммы по уведомлениям зачитываются в счет НДФЛ на следующий день после того, как компания направила уведомление, а не по сроку уплаты (п. 7 ст. 78 НК). Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС, рассказал, как налоговики по-новому резервируют НДФЛ, что при этом происходит на едином налоговом счете компании и когда можно не исправлять ошибки в уведомлениях.
ДМИТРИЙ ЧЕРЕПАНОВ — заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России. В 2005 году окончил магистратуру Национальной академии природоохранного и курортного строительства по специальности «экономика предприятия». В системе налоговых органов работает с 2005 года.
ГЛАВБУХ: Дмитрий Юрьевич, представим, что компания отправила в налоговую инспекцию уведомление по НДФЛ. Что после этого произойдет? Сумма налога попадет на КБК НДФЛ или сразу спишется с единого счета компании?
ДМИТРИЙ ЧЕРЕПАНОВ: Произойдет резервирование суммы НДФЛ с одновременным уменьшением сальдо ЕНС. То есть сумма на едином налоговом счете, которой плательщик может распоряжаться, будет уменьшена на сумму такого уведомления.
Если компания подала уведомление по НДФЛ, но денег на едином счете не хватило, что произойдет со счетом? Станет ли сальдо ЕНС отрицательным или уведомление просто не проведут?
Уведомление, которое будет представлено до наступления установленного срока, проведут в размере суммы имеющегося у компании положительного сальдо ЕНС. Отрицательное значение сальдо, или недоимка, на едином счете не сформируется.
Можно ли убрать НДФЛ из резерва, если лишнюю сумму зарезервировали по ошибке?
Можно. Когда в направленном уведомлении указана некорректная сумма налога, нужно представить новое уведомление. В нем приведите все исходные реквизиты и правильную сумму НДФЛ. Тогда сумма зарезервированных начислений будет учтена по последнему направленному уведомлению.
Скорректированные уведомления отправляйте в инспекцию до момента представления 6-НДФЛ или до наступления предельного срока сдачи этого отчета. Отталкивайтесь от того, какое из событий наступит раньше.
Компания в уведомлении отражает сумму чуть больше, чем начислено. После сдачи 6-НДФЛ инспекция списывает сумму налога по отчету. Где после этого остается разница: на том же КБК или попадает в сальдо ЕНС?
Еще по этой теме
Как масштабные поправки в НК меняют вашу работу с единым счетом.
Такая разница попадает в сальдо ЕНС.
Организация удержала НДФЛ и в том же периоде вернула работнику налог, так как он принес из инспекции уведомление на вычет. Какую сумму указать в уведомлении по НДФЛ: удержанный налог или разницу между удержанным и возвращенным налогом?
В уведомлениях отражают суммы налога к уплате. Это значит, что в документе нужно указать разницу между удержанным и возвращенным НДФЛ.
Президент подписал пакет масштабных поправок в НК (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. — Примеч. ред.). Одна из них предусматривает, что уведомления по НДФЛ можно сдавать дважды в месяц. Одно добровольное — 12-го числа, второе обязательное — 25-го числа. Поясните, какие суммы фиксировать в этих двух уведомлениях?
В добровольно представленном уведомлении показывайте суммы НДФЛ по выплатам за период с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца. В обязательном — совокупно за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего месяца.
Компании и ИП теперь могут отправлять несколько платежек со статусом 02 с одним и тем же КБК, налоговым периодом и прочими налоговыми реквизитами. Все платежи налоговики просуммируют и общую сумму зарезервируют на нужный КБК. Уведомлений по ЕНП это правило тоже касается или каждый последующий документ будет затирать предыдущий?
Нет, суммы начислений в уведомлениях в отличие от платежных поручений не суммируются, а признаются актуальными по последнему представленному уведомлению.
Допустим, бухгалтер ошибся в уведомлении по НДФЛ. Придется ли подавать новое уведомление или все начисления скорректируются после сдачи 6-НДФЛ?
Если ошибка не позволит сформировать начисления по НДФЛ, компания получит отказ в приеме уведомления. В нем ИФНС укажет, какую ошибку допустил бухгалтер. Если ошибка была сделана в платежке, компании придет информационное сообщение о нарушении. Подобные сообщения из инспекции расценивайте как сигнал, что необходимо представить скорректированное уведомление об исчисленных суммах.
После сдачи 6-НДФЛ учет налоговых начислений инспекторы будут вести на основании полученного отчета. После сдачи 6-НДФЛ, как я уже говорил, подавать корректировочные уведомления не нужно. Их все равно не примут — компания получит отказ в приеме уведомления.
Коротко о важном
|
1. Обязана ли теперь компания подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц?
Нет, это право компании, а не обязанность. |
2. Компания готова подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц. В какие сроки это делать?
До 12-го и 25-го числа месяца. |
3. Отправлять ли корректировочное уведомление после сдачи 6-НДФЛ, если в исходном была ошибка?
Нет, не нужно. |
