Хочу предупредить

Каждый квартал проверяйте, не должна ли компания перейти на уплату ежемесячных авансов по прибыли.

Налоги, бухучет и взносы

Расчет аванса по прибыли

Налоговики назвали ошибки в декларации по прибыли — проверьте свои авансы

1Некоторые компании обязаны платить авансы ежемесячно: Как разобраться, когда платить
2Первый платеж на 3-й квартал надо было сделать уже в июле: Проверьте, касается ли это вашей компании
3Неправильно посчитанный аванс — частая ошибка, по мнению налоговиков: Что проверить в расчете авансов на 3-й квартал

Осторожно

Приостанавливать авансовые платежи нельзя, за это инспекторы выпишут штраф.

Одна из самых частых ошибок в декларации по налогу на прибыль связана с ежемесячными авансами. Об этом сообщили налоговики (сообщение на сайте УФНС по Амурской области от 04.07.2023 →nalog.gov.ru). Авансы либо вообще забывают начислять, либо неправильно считают. Проверьте, правильно ли рассчитали суммы авансов на 3-й квартал.

Что сказано в НК об уплате авансов по прибыли

Авансы по налогу на прибыль платят по итогам каждого отчетного периода: 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 2 ст. 286 НК). Компании, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, платят авансы поквартально (п. 3 ст. 286 НК). Все остальные компании, у которых доходы за четыре предшествующих квартала суммарно превышают 60 млн руб., обязаны перечислять и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.

Как узнать, должна ли компания платить авансы ежемесячно

Чтобы проверить, должна ли компания в 3-м квартале 2023 года платить авансы по налогу на прибыль ежемесячно, сложите весь доход организации за период с 1 июля 2022 года по 30 июня 2023 года. Если доход получится больше 60 млн руб., значит, придется считать и платить налог авансом каждый месяц. Компании, которые обязаны платить ежемесячные авансы, перечисляют их не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК). Например, перечислить авансовые платежи на прибыль в 3-м квартале 2023 года надо не позже 28 июля, 28 августа и 28 сентября 2023 года. Если июльский аванс вы не заплатили, скорее перестраивайте работу. Перечислите его хотя бы с августовским платежом, а затем в срок заплатите и третий сентябрьский аванс.

Предельную сумму доходов определяйте по формуле:

Для расчета предельной суммы доходов берите данные за четыре последовательно идущих квартала, предшествующих периоду, на который приходится срок подачи декларации (письма Минфина от 06.03.2020 № 03-03-07/16839 и от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). Например, доходы от реализации в среднем за 2, 3 и 4-й кварталы предыдущего года и 1-й квартал текущего больше 15 млн руб. Компания теряет право на ежеквартальную уплату авансовых платежей со 2-го квартала текущего года. Даже если фактически в последних кварталах сумма была меньше лимита. В декларации за полугодие надо указать ежемесячные авансы на 3-й квартал текущего года.

Что проверить в расчете авансов на 3-й квартал, если доходы превысили лимит

Первым делом проверьте расчет суммы полугодового налога на прибыль. Для этого налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножьте на ставку налога. Затем полученный результат уменьшите на сумму налога, исчисленного и уплаченного за 1-й квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК). Сумма ежемесячного аванса, подлежащего уплате в 3-м квартале текущего года, рассчитывается как 1/3 от полученной разницы.

Пример. Как посчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль на 3-й квартал

ООО «Ромашка» рассчитывает ежемесячные авансы исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. За 1-й квартал «Ромашка» получила прибыль в 1 000 000 руб. По итогам полугодия прибыль компании составила 2 200 000 руб. Доплата с учетом уже уплаченных авансов налога на прибыль по итогам полугодия получилась в размере 40 000 руб.

Бухгалтер «Ромашки» определил сумму ежемесячного авансового платежа на 3-й квартал — 80 000 руб. ((2 200 000 ₽ × 20% – 1 000 000 ₽ × 20%) : 3).

28 июля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за июль (3-й квартал) и доплату по итогам первого полугодия: 80 000 ₽ + 40 000 ₽ = 120 000 ₽.

28 августа и 28 сентября организация перечислит ежемесячные авансы в размере 80 000 руб. за каждый месяц в разбивке на федеральный и региональный бюджеты.

Смотрите в образцах 1 и 2, как бухгалтер «Ромашки» отразил расчет авансовых платежей на 3-й квартал и показал сумму доплаты в декларации по налогу на прибыль за полугодие.