Два ответа для ваших безопасных расчетов с предпринимателем

Платить ли НДФЛ и взносы, если заказали услугу, которой у бизнесмена нет в ЕГРИП

Заключили договор с ИП на перевозку оборудования для нового офиса. Посмотрели, что за ним числится грузовой автомобиль, и на этом успокоились. Услугу ИП оказал, закрывающие документы представил. Но позже выяснилось, что деятельность по перевозкам не обозначена в ЕГРИП. Должны ли мы теперь удержать НДФЛ и начислить взносы?

Да, безопаснее сделать это. Минфин на такую ситуацию смотрит так. Деятельность, которую ИП ведет вне рамок заявленных при регистрации кодов ОКВЭД, нельзя считать предпринимательской (письма от 12.01.2022 № 03-04-06/824, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Значит, заказчик обязан удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы с вознаграждения ИП. Ведь де-факто речь идет уже о сотрудничестве с физлицом в рамках обычного договора ГПХ.

Если ИП против того, чтобы вы удерживали из его дохода НДФЛ, а вы не хотите платить взносы, предложите партнеру внести изменения в перечень кодов ОКВЭД. Это займет не более пяти рабочих дней. Заявление можно подать электронно в личном кабинете предпринимателя на сайте ФНС. Лист записи в ЕГРИП с новыми кодами придет на электронку (приказ ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617).

Как действовать, если ИП снялся с учета, но никого об этом не предупредил

В январе 2023 года заключили договор с предпринимателем на обслуживание сайта. Он выставлял счета и передавал нам акты, которые мы оплачивали и подписывали. Но в августе узнали, что еще в марте ИП снялся с учета. Какие наши действия?

Первым делом выясните точную дату, когда бизнесмен прекратил деятельность. Запросите у него выписку из ЕГРИП или воспользуйтесь открытыми данными на  сайте ФНС.→egrul.nalog.ru С  даты, когда ИП снялся с учета, ваш договор с ним фактически превращается в обычный ГПД с физлицом. А вы становитесь налоговым агентом по НДФЛ. С этого же момента у вас появляется обязанность платить за исполнителя страховые взносы (письмо Минфина от 12.01.2022 № 03-04-06/824).

О фактическом договоре ГПХ надо сообщить в СФР. Заполните подраздел 1.1 раздела 1 отчета ЕФС-1. Датой заключения договора укажите дату прекращения деятельности ИП. Фактически вы должны были отчитаться в СФР максимум на следующий рабочий день после того, как ИП свернул бизнес. Поэтому компанию могут оштрафовать на 500 руб., директора — на 300—500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 2 ст. 15.33.2 КоАП).

Далее рассчитайте страховые взносы, перечислите их в бюджет и подайте уточненные РСВ. Раз ИП снялся с учета в марте, значит, корректировать придется отчеты за 1-й квартал и полугодие. Безопаснее заплатить недоимку с пенями, чтобы избежать штрафа в 20 процентов от суммы долга (ст. 122 НК). Но если у вас на ЕНС переплата, то инспекторы сами спишут сумму задолженности.

С НДФЛ сложнее. Если с ИП больше не сотрудничаете, то и удержать НДФЛ уже не можете. Тогда исчислите «упущенный» налог, сообщите партнеру и в ИФНС о невозможности его удержать (п. 5 ст. 226 НК). До 25 февраля 2024 года подайте 6-НДФЛ за 2023 год, в разделе 4 справки о доходах укажите сумму неудержанного налога. Дальше НДФЛ с бывшего ИП взыщет инспекция. Но не исключено, что проверяющие выпишут вам штраф за не удержанный вовремя НДФЛ — 20 процентов от суммы налога (ст. 123 НК).

Если продолжаете работу с контрагентом, то удержите НДФЛ из его будущих вознаграждений. Но подайте уточненные 6-НДФЛ. Исчисленный налог включите в периоды, когда должны были его удержать. Если на ЕНС будет недостаточно средств, то, возможно, вам насчитают пени за несвоевременную уплату НДФЛ. Не исключено, что прилетит и штраф (ст. 123 НК).