Суд отказал в вычетах НДС по смартфону, фотоаппарату и чайнику

Компания приобрела смартфоны, камеры, посуду и другие товары на общую сумму 955 400 руб., НДС приняла к вычету. Большую часть товаров передала на дальнейшую реализацию. Но часть техники и посуды оставила себе — так сказать, для внутренней пользы. Инспекторы в ходе проверки выяснили, что стоимость оставленных в компании товаров составила 182 000 руб., в том числе НДС — 30 333 руб. В вычете этой суммы налога проверяющие отказали, доначислили организации НДС и выписали штраф — 20 процентов от недоимки (п. 1 ст. 122 НК).

Компания заявила, что использует спорные товары в производственной деятельности. В частности, смартфон эксплуатирует отдел продаж для звонков клиентам. На фотокамеру снимали отгрузку товаров покупателям. Но документов, которые бы это подтверждали, организация не представила. Судей устные аргументы не убедили, и они поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 по делу № А75-15274/2022).

Подтвердить производственную необходимость
покупки товаров для компании можно актами, приходными
ордерами, оборотками по счету 10 «Материалы».

МАКСИМ БАЛАКИН,

советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Инспекторы не увидели документального подтверждения, что компания использует спорные товары для обеспечения нормальных условий труда и трудового процесса. Факт использования имущества в производственных целях тем более не установлен. Зато выяснилось, что товары закреплены за директором. К примеру, инспекторы обнаружили в компании приказ, которым директора назначили материально ответственным за камеру. Судьи согласились, что вычет НДС по таким товарам не положен. Ведь они не участвуют в производственной деятельности компании.

Совет редакции: вычеты по товарам, которые не участвуют в производственном процессе, безопаснее не заявлять

Как видите, налоговики и судьи против того, чтобы компании принимали к вычету НДС с имущества, покупка которого не оправдана с точки зрения производственной деятельности, которая облагается НДС. У компании из рассмотренного спора не оказалось доказательств, что товары действительно участвовали в производстве. Из-за этого она и потеряла вычеты. Повезло, что сумма доначислений вышла относительно небольшой.

Если ваша организация все же решит оставить похожее имущество для производственных целей, запишите его за материально ответственными лицами в тех подразделениях, которые планируют использовать эти активы в дальнейшем. Факт такого использования необходимо подтвердить документально. Например, если это камера для фиксации приемки-передачи товара, то у вас должны быть фотографии, которые использовали в работе, — приложите их к другим доказательствам, которые передаете налоговикам. Если подобных доказательств нет и не будет, безопаснее не заявлять вычеты НДС по спорным товарам.

ФНС смотрит, учтена ли стоимость товаров в расчете
налога на прибыль. Если нет, могут решить,
что имущество не используется в деятельности,
облагаемой НДС.

СЕРГЕЙ МАРАХОВСКИЙ,

заместитель руководителей практик «M&A»
и «Структурный и налоговый консалтинг» ООО «Лемчик, Крупский и Партнеры»

Еще четыре свежих спора компаний с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О документах на вычет НДС Штрафовать компанию нельзя, если она не передала налоговикам ненужные им документы
Инспекция во время камералки декларации по НДС запросила документы, которые компания выставляла своим контрагентам. Организация посчитала, что раз такие бумаги не подтверждают правомерность вычетов, то налоговики не вправе их требовать. Такое пояснение направили инспекторам. Но они все равно оштрафовали компанию за неподачу документов (ст. 126 НК)	Суд встал на сторону компании. Документы, которые запросили проверяющие, не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Тем более что до этого компания представила налоговикам 5300 экземпляров других бумаг, подтверждающих вычеты (постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.06.2023 по делу № А53-20332/2022)
О страховых взносах Если вид деятельности подтвердили позже срока, повышенный тариф взносов можно отменить
Компания подала в ФСС — нынешний СФР — документы о подтверждении деятельности, но нарушила срок. Проверяющие не стали рассматривать документы, а сразу назначили компании максимально возможный тариф взносов на травматизм. Для этого взяли деятельность компании из ЕГРЮЛ с наивысшим классом риска	Суд указал, что так поступать нельзя. Ведь документы компания все же представила, пусть и с опозданием. А раз так, фонд обязан учитывать сведения из них и назначить тариф согласно представленным бумагам (постановление АС Центрального округа от 13.04.2023 по делу № А83-14762/2022)
О восстановлении НДС Безопаснее восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю
Компания взяла в лизинг автомобиль и отразила его у себя на балансе. После окончания срока лизинга руководство приняло решение выкупить эту машину. Вот только до того, как закончился срок полезного использования авто, компания перешла с общей системы на УСН. Это заметили налоговики и заявили, что нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету, в том числе и по лизинговым платежам	Суд встал на сторону налоговиков. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на упрощенку. В договоре лизинга было условие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю. Каждый платеж включал и плату за пользование авто, и выкупные платежи. Значит, НДС необходимо восстановить (постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу № А48-909/2022)
О трехлетнем сроке на вычет Не важно, когда получили документы от покупателя, — трехлетний срок на вычет начинается с даты отгрузки
Компания оказывала услуги заказчику из Беларуси в 2016—2018 годах. Но документы по этим операциям собрала только в 2019 году. Бухгалтер решил, что трехлетний срок на вычет нужно считать именно с этого момента, и подал декларацию с суммой НДС к вычету. Налоговиков это не устроило, и в вычете они отказали	Суд согласился с инспекторами. Право на вычет у компании сохраняется в течение трех лет с даты отгрузки. Дата, когда компания получила документы от покупателя или заказчика, значения не имеет (постановление АС Московского округа от 18.04.2023 по делу № А40-25060/2022)