Как привить сотрудников от гриппа и сэкономить на налогах
Траты на вакцинацию сотрудников можно учесть для налога на прибыль и включить в состав прочих расходов. Но для этого оплату прививок нужно обосновать и подобрать пакет документов. В статье расскажем, какие основания налоговики сочтут убедительными и какие документы нужно иметь компании в каждом случае.
Важная деталь
На УСН расходы на вакцинацию можно учесть, только если они включены в договор ДМС (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК)
Если вакцинация обязательна по закону
Проще всего принять расходы на прививки работников, которые должны прививаться по закону. Вакцинация обязательна, если ее предусматривают действующее санитарное законодательство, постановления, предписания и санитарно-эпидемиологические заключения Роспотребнадзора.
Есть перечень работ, выполнение которых связано с высоким риском заражения инфекционными болезнями и требует обязательных профилактических прививок. Например, это сельскохозяйственные, гидромелиоративные, строительные, заготовительные, промысловые, геологические, изыскательские, экспедиционные, дератизационные и дезинсекционные работы. Полный перечень со всеми условиями, о которых важно знать компании, — в постановлении Правительства от 15.07.1999 № 825. Для сотрудников, занятых на таких работах, вакцинация обязательна (ст. 9 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ).
Обязательную вакцинацию проводят для медиков и педагогов, сотрудников предприятий торговли, общественного питания, транспорта. Также сделать работникам прививки могут потребовать чиновники. Например, с наступлением осенне-зимнего сезона в организацию может поступить предписание из Роспотребнадзора (п. 2699 СанПиН 3.3686-21, утв. постановлением Главного санитарного врача от 28.01.2021 № 4, ст. 11 и п. 2 ст. 50 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ).
Как признать затраты на обязательную вакцинацию в налоговом учете. Если работники обязаны делать прививки по закону, затраты на проведенную вакцинацию вы вправе включить в прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Чиновники Минфина ничего не имеют против (письмо от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77634). Главное соберите пакет подтверждающих документов, чтобы при случае показать эти бумаги налоговикам. Необходимый минимум перечислили на первой странице этой статьи. Убедитесь, что такие подтверждающие документы у вас есть.
На заметку
Пять документов, которые пригодятся вам, чтобы учесть расходы на обязательные прививки от гриппа
1. Приказ о сроках проведения вакцинации (образец 1). К приказу можно приложить график, если в один прием все сотрудники не успевают сделать прививку.
2. Письменные согласия работников на вакцинацию. Удобнее оформить в виде общей ведомости (образец 2).
3. Договор с медицинским учреждением на проведение вакцинации работников.
4. Копия лицензии медицинского учреждения на право проводить вакцинацию от гриппа.
- Сроки вакцинации
Сроки вакцинации
В приказе укажите, когда именно будете проводить обязательную вакцинацию от гриппа.- Организационные вопросы
Организационные вопросы
Если у вас в компании есть кадровик, подготовку к вакцинации он возьмет на себя. Функции кадровика выполняете вы — смотрите, что предстоит сделать.- Оплата
Оплата
Не забудьте оплатить услуги медорганизации, которая будет делать прививки. О сроках оплаты в приказе писать не обязательно. Но если он есть — надо соблюдать.
- Подписи
Подписи
Собрать согласия сотрудников на обязательную вакцинацию удобно в единой ведомости, где каждый распишется рядом со своей фамилией и укажет, что не против сделать прививку.
Если вакцинация — обязанность компании по коллективному договору
Еще по этой теме
Все работодатели обязаны разрабатывать и проводить профилактические мероприятия внутри компании (ст. 11 Закона № 52-ФЗ). Эта широкая норма дает возможность включить в коллективный договор обязанность организации делать сотрудникам сезонные прививки, в том числе от гриппа. Если у работодателя установлена такая обязанность, стоимость проведенной вакцинации можно учесть в прочих расходах как затраты на обеспечение нормальных условий труда в соответствии с условиями коллективного договора (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК).
Чтобы списать расходы на прививки, понадобится сам коллективный договор с записью об обязанности компании проводить вакцинацию. Также соберите аналогичные бумаги, как и в случае с обязательными прививками.
за правильный ответ
Сложность с документами на машину, из‑за которой рискуете переплатить транспортный налог
Смотрите на примере, как определить сумму транспортного налога, если компания приобрела гибридный автомобиль. Из-за того, что в такой машине разные двигатели, обычный порядок расчета транспортного налога не подходит. А если не вникнуть в детали, рискуете переплатить налог.
Как и когда платить транспортный налог за гибридный автомобиль
По общему правилу гибридные автомобили не освобождены от транспортного налога (п. 2 ст. 358 НК). Налоговую базу определяют в лошадиных силах в зависимости от вида машины и количества установленных в ней двигателей (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК). Транспортный налог и авансовые платежи исчисляют в общем порядке путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Вспомнить все шаги расчета транспортного налога и сроки, на которые нужно опираться, поможет памятка.
На заметку
Что представляет собой гибридный автомобиль
Гибридный автомобиль — это машина, у которой несколько разных двигателей. Чаще всего два: электромотор и двигатель внутреннего сгорания (ДВС). Машина едет на электрической тяге, а ДВС подзаряжает батарею. Водителю не нужно постоянно вставать на зарядку: автомобиль сам заряжает себя в пути. Еще один плюс — пониженные выбросы вредных газов.
Важная деталь
В течение шести месяцев после окончания года, за который заплатили транспортный налог, получите расчет от инспекторов. Если не согласны с ним, подайте в ИФНС пояснения.
В чем сложность расчета транспортного налога за гибридную машину
Так как в гибриде двигателей несколько, просто взять и посчитать транспортный налог, как вы делаете это с обычными автомобилями, не получится. Формально чиновники предлагают сложить максимальную 30-минутную мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания (письмо Минфина от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694). И судьи с ними согласны (решение Верховного суда от 01.06.2023 № АКПИ23-240). Указанные параметры есть в ПТС автомобиля, но не спешите сразу брать данные из этого документа. Если просто сложить обе мощности и посчитать налог, рискуете переплатить. Смотрите, почему это может произойти.
Дело в том, что расчет транспортного налога необходимо проводить на основании данных из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК). То есть вы не можете произвольно брать данные для расчета, в том числе мощность автомобиля, из технической документации. Даже если это официальные документы, такие как ПТС. Фактически есть только одна цифра, которой вы вправе оперировать, — та мощность, которую указали инспекторы ГИБДД при регистрации автомобиля. И вот тут у гибридных автомобилей есть особенность.
Долгое время гибридные машины регистрировали только исходя из мощности двигателя внутреннего сгорания. Например, в гибридном автомобиле бензиновый мотор мощностью 150 киловатт и электромотор на 100 киловатт. В графе «мощность» свидетельства о регистрации инспекторы писали только мощность ДВС: 150 кВт или 203,9 л. с. С этой мощности и требовалось считать транспортный налог.
Год назад ситуация изменилась. При регистрации автомобиля стали учитывать ту самую сумму мощностей всех двигателей. Соответственно, даже два абсолютно одинаковых гибридных автомобиля, зарегистрированных в разное время, могут по документам иметь разную мощность. А значит, и транспортный налог на них будет разным. Именно поэтому брать мощность автомобиля из ПТС, и в частности определять мощность простым суммированием, бессмысленно. Важно лишь то, какую мощность указали в ГИБДД. Посмотреть эту величину можно в свидетельстве о регистрации автомобиля (СТС).
На заметку
Где в свидетельстве о регистрации найти мощность автомобиля
В свидетельствах о регистрации автомобилей, которые выданы до ноября 2019 года, есть отдельная строка «Мощность двигателя, л. с. (кВт)». А вот с теми документами, которые выданы позже, все сложнее. В обновленном бланке СТС строку с указанием мощности убрали. И только в декабре 2020 года ввели дополнительное правило, что мощность автомобиля должна быть указана в разделе «Особые отметки». Поэтому, если в вашем свидетельстве в такой графе отметки о мощности нет, запросите эти данные у ГИБДД (письмо ФНС от 16.06.2021 № БС-4-21/8354). Так же поступите, если данные противоречивы. Например, указаны отдельно мощности всех двигателей автомобиля.
Как посчитать налог на гибридный автомобиль и не переплатить — пример
Итак, для расчета налога нужно применять только данные от ГИБДД. Сколько переплатите, если самостоятельно сложите данные о мощностях двигателей из ПТС, покажем на примере.
Важная деталь
Мощность двигателя в ПТС могут указывать как в лошадиных силах (л. с.), так и в киловаттах (кВт). 1 кВт — это 1,35962 л. с.
Пример. Как рассчитать транспортный налог по гибриду
Этот пример вовсе не означает, что ПТС автомобилей нельзя доверять или что расчет для двух одинаковых гибридных машин всегда будет разным. Но нужно помнить, что расхождения могут возникнуть из-за особенностей регистрации гибридных автомобилей. Речь идет именно о возможной переплате.
Памятка по расчету и уплате транспортного налога, в том числе за гибридную машину
| Проверьте, есть ли в вашем регионе авансовые платежи по транспортному налогу. Загляните в региональный закон (п. 2.1 ст. 362 НК). Если отчетных периодов и авансов нет, налог считайте только по итогам года (п. 2 ст. 362 НК). |
| Определите срок владения автомобилем. Месяц постановки на учет или снятия с учета примите за полный, если транспортное средство: — зарегистрировали до 15-го числа включительно; — сняли с учета после 15-го числа. |
| Посчитайте авансы и налог за год в полных рублях. Используйте формулы: |
|
Если авансы в регионе не предусмотрены, налог за год считайте так:
| |
| Примените повышающий коэффициент по люксовым автомобилям. Минпром-торг публикует перечень дорогих машин на своем сайте каждый год до 31 марта (п. 2 ст. 362 НК). Если автомобиль попал в этот перечень, исчисленный аванс или налог умножьте на повышающий коэффициент. |
| Направьте в инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Это нужно сделать, если перечисляете авансы по реквизитам ЕНП. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом. |
| Перечислите авансовый платеж. Сделать это необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налог за год надо заплатить до 28-го февраля следующего года включительно. |
за правильный ответ
Коллеги, налоговики начинают списывать налоги с вашего единого счета. Проверьте расчеты и сообщите об ошибках
Уважаемые сотрудники! С 1 октября инспекторы начнут списывать с вашего единого счета имущественные налоги. Загляните в расчеты ФНС и проверьте, какие там суммы. Уведомления уже есть в вашем личном кабинете. →lkfl2.nalog.ru/lkfl А ниже смотрите, что делать, если налоговики насчитали слишком много за квартиру, машину, дачу или другое личное имущество.
