Траты на новогодний корпоратив можно списать этим способом
У вас есть возможность учесть расходы на новогодний корпоратив так, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Читайте, как все оформить, чтобы при необходимости отстоять расходы. Также расскажем, понадобится ли рассчитать НДФЛ и взносы.
Как учесть расходы на корпоратив
По общему правилу затраты на корпоративный праздник не учитывают при расчете налога на прибыль, поскольку они не считаются экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК). Так же как и расходы на отдых сотрудников и посещение культурных мероприятий (п. 29 ст. 270 НК). Однако возможность учесть праздничные расходы все-таки есть. Вот что для этого нужно сделать.
Пригласите на новогодний корпоратив деловых партнеров. Организуйте мероприятие как деловую встречу. При правильном документальном оформлении расходы на такое мероприятие можно учесть как представительские и списать в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда. Но не забывайте, что список представительских трат ограничен. Учесть можно только те, что перечислены в пункте 2 статьи 264 НК. Например, аренду базы отдыха, а также мероприятия развлекательного характера и расходы на приглашенных артистов признать не получится.
Правильно оформите документы. Составьте приказ о проведении корпоративного мероприятия и смету расходов, сохраните первичку: накладные и акты. Убедитесь, что первичные документы оформлены без ошибок и содержат все необходимые реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В смете отразите перечень запланированных расходов и примерные суммы, которые выделили. Дополнительно оформите программу официального приема, отчет о представительских расходах.
В программе предусмотрите время, дату, место и состав участников переговоров. В отчете зафиксируйте, что на праздник приглашены не только сотрудники компании, но и представители других компаний. Отчет необходим для обоснования произведенных расходов, которые будут на новогоднем корпоративе. Составьте его в произвольной форме и утвердите в положении о представительских расходах или другом локальном документе.
Платить ли взносы и НДФЛ, когда сотрудники участвуют в корпоративе
Удерживать НДФЛ с приглашенных на корпоративный праздник сотрудников не нужно. Ведь чтобы рассчитать налог, необходимо оценить и документально подтвердить доход, который получил конкретный человек (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). А когда сотрудники участвуют в подобных мероприятиях, нельзя определить размер дохода каждого из участников.
В рамках корпоратива компания может тратиться, например, на деловые обеды или ужины. А значит, сотрудники получают доходы в натуральной форме. Но чаще всего невозможно оценить, на какую сумму поел или выпил каждый человек. Выходит, оснований удерживать НДФЛ у компании не возникает (письма Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, № 03-04-06/33039). Это касается и страховых взносов. Не начисляйте их, поскольку не получится рассчитать доход каждого участника в отдельности (определение ВАС от 26.11.2012 № ВАС-16165/12, постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2012 № А14-13077/2011).
- Цель мероприятия
Цель мероприятия
Цель должна быть деловая, а не связанная с отдыхом. Тогда сможете принять расходы на мероприятие к налоговому учету.- Ответственные за мероприятие
Ответственные за мероприятие
Назначьте сотрудников, которые будут отвечать за организацию мероприятия.- Программа для партнеров
Программа для партнеров
Укажите, какую программу нужно подготовить для делового мероприятия и кто за нее отвечает.
На заметку
Как составить отчет о представительских расходах
Унифицированного бланка отчета не существует — составьте его в произвольной форме, утвердите в положении о представительских расходах или другом локальном документе. В отчете отразите дату и место проведения встречи, состав участников, сумму затрат, программу мероприятия и результат переговоров.
По итогам переговоров стороны могут не прийти к соглашению. Однако учесть расходы по налогу на прибыль возможно.
В отчете укажите, например, что цель встречи — установление новых контактов, ведение переговоров о новой сделке. Не будет лишним, если перечислите вопросы, которые обсудили на переговорах. По возможности обозначьте причину, по которой пока не удалось достигнуть договоренностей. Например, необходимо решить вопросы доставки товаров или нарастить объемы производства. Тогда у налоговиков не будет повода исключить эти затраты из декларации по налогу на прибыль.
