Переплата на ЕНС может быть опасна: налоговики подозревают схему

Перечисляете налоги на чужой ЕНС — значит, хитрите с оплатами

Если компания платит чужие налоги, это уже нештатная ситуация. Вдвойне настораживает, когда ее счета заморожены по подозрению в отмывании доходов. Инспекторы сразу предполагают попытку обойти блокировку (письмо ФНС от 21.06.2023 № БВ-4-8/7829).

Банки блокируют счета клиентов, которых подозревают в легализации преступных доходов. Но, даже если компания относится к высокой группе риска, она вправе внести деньги на единый счет (п. 6 ст. 7.7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Причем закон позволяет пополнять и чужой ЕНС. Компании этим пользуются: рассчитываются таким способом с контрагентами.

ФНС приводит в пример ситуацию, когда из-за блокировки организация не могла заплатить поставщику. Поэтому она закинула всю сумму по договору на ЕНС контрагента под видом уплаты его налогов. На счете поставщика образовалась переплата, которую он вправе вернуть на свой банковский счет и обналичить. Схема 1.

Схема 1. Как обходят блокировку через уплату чужих налогов

Налоговиков такой сценарий не устраивает. Они считают, что возможность пересылать на чужие ЕНС неконтролируемые суммы — пробел в законе, из-за него обходят блокировку и химичат с оплатами.

ФНС предлагает пресечь махинации. Для этого банкирам надо проверять, есть ли недоимка у компании, за которую рассчитываются. Лишь после подтверждения кредитные учреждения должны принимать от организаций с заблокированными счетами платежи за посторонних (письмо № БВ-4-8/7829). Но чтобы банки начали отказывать в странных переводах, нужны поправки в закон или как минимум рекомендации ЦБ.

Риски сохраняются, даже если счета компании-плательщика не заблокированы. Налоговики могут заподозрить обнал, если кто-то перечислил на ЕНС организации крупную сумму. В такой ситуации ФНС может не признать эти деньги налогом и переплату не отдадут. Плательщику придется вызволять средства самостоятельно, например через возврат невыясненных платежей. Не факт, что деньги сразу вернут. Потребуется объяснять, откуда они взялись, зачем перечисляли на чужой ЕНС и т. д.

Не стоит платить чужие налоги, если счета заблокировали, иначе компания попадет под пристальный контроль ФНС и банков, а также Росфинмониторинга. Безопаснее сначала разобраться с заморозкой и возобновить движения по счетам. Но даже в этом случае крупная переплата станет поводом для подозрений. Лучше обойтись без нее, иначе придется объясняться с налоговиками.

Платите слишком много на свой ЕНС — значит, прячете деньги

Перечисление на собственный ЕНС суммы в разы больше, чем требуется, тоже явный признак махинации, считают инспекторы. Поэтому организации, которые отдают в счет налогов крупные суммы и просят их обратно, автоматически попадают в разработку ФНС.

Компании пытаются спрятать, а затем вывести деньги через переплату налогов. Например, одна организация наняла подрядчика-физлицо, отдала ему за услуги 70 946 руб. и перечислила в бюджет 10 601 000 руб. НДФЛ вместо 10 601 руб. Причем деньги направили не в столичную инспекцию, где зарегистрирована компания, а в налоговую Удмуртии. Спустя четыре месяца руководитель обратился с заявлением о возврате налога (схема 2). Проверяющие решили, что переплата не ошибка, а попытка обнала, поэтому отказали.

Схема 2. Как отмывают деньги через переплату налогов на свой ЕНС

В первую очередь инспекторы засомневались, что подрядчик реально оказал услуги. Он окончил лишь восемь классов школы, вылетел из техникума, постоянно менял работу и не задерживался на предприятиях более двух-трех дней. То есть оказать какие-либо услуги он, скорее всего, не мог. Но подвела компанию не только сомнительная репутация наемного физика. Злую шутку сыграла платежка, точнее, то, как ее заполнили. Руководитель утверждал, что отразил три лишних нуля из-за технической ошибки. Но сумма в поручении была написана не только цифрами, но и прописью. Слова «десять миллионов» вместо «десять тысяч» явно не техническая ошибка, а вполне осознанные действия. Суд с этим согласился и признал, что лишние деньги — это не переплата налога, а значит, возвращать их инспекторы не обязаны (постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.09.2023 № Ф05-21050/2023).

Избегайте больших налоговых переплат, иначе есть риск, что организация больше не увидит этих денег. Так, например, произошло и с предпринимателем, который переплатил 483 000 руб. налога по патенту, а потом потребовал их вернуть. Налоговики отказали, поскольку бизнесмен действовал подозрительно (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2020 № Ф09-5448/20).