74 изменения в работе бухгалтера с 1 января 2024 года

Собрали в таблице все поправки, которые меняют вашу работу с 1 января 2024 года. Смотрите, что уже сейчас понадобится перестроить в учете.

Как было в 2023 году	Как стало в 2024 году
ЕНС Вместо платежек со статусом 02 теперь всегда формируйте поручения на уплату ЕНП
Компании и предприниматели могли направить в банк платежное поручение со статусом 02 и не подавать уведомление об исчисленных налогах и взносах (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)	Все основные налоги и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляйте в составе ЕНП платежками со статусом 01. Далее подавайте уведомление об исчисленных суммах, декларацию или расчет, если наступил срок сдачи отчетности (п. 12, 14 Закона № 263-ФЗ). Образцы платежки и уведомлений, чтобы в 2024 году рассчитаться по налогам и взносам
НДФЛ Подавать уведомления по НДФЛ теперь нужно чаще
Уведомления сдавали раз в месяц за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок — не позднее 25-го числа. И отдельно сдавали уведомления: — за период с 1 по 22 января — не позднее 25 января; — с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Всего получалось 13 уведомлений в год	Компании обязаны подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц: 25-го числа текущего месяца и 3-го числа следующего. В первом покажите НДФЛ, который удержали в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, во втором — с 23-го по последнее число текущего месяца. Срок для декабрьского уведомления — последний рабочий день года. Всего за год у вас будет максимум 24 уведомления
Платить НДФЛ нужно в новые сроки
НДФЛ перечисляли: — 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца; — 28 января — за период с 1 по 22 января; — в последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря	Новые сроки уплаты НДФЛ: — 28-е число текущего месяца — для налога, который удержали с 1-го по 22-е число текущего месяца; — 5-е число следующего месяца — для налога, удержанного с 23-го по последнее число текущего месяца; — последний рабочий день календарного года — для налога, который удержали с 23 по 31 декабря
Не надо платить НДФЛ с компенсаций дистанционным работникам в пределах лимита
Компания обязана была документально подтвердить расходы своих дистанционных работников. Только тогда компенсацию за использованное в работе личное имущество сотрудников можно было не облагать НДФЛ	Теперь вы либо компенсируете фактические расходы удаленщиков, либо используете лимит в размере 35 руб. в день, который не нужно подтверждать документами. Причем компания может выбрать разные правила для разных работников
Изменили правила расчета НДФЛ по выплатам дистанционным работникам
Если работник выполнял свои трудовые обязанности на территории иностранного государства, НДФЛ не удерживали. Единственное условие — в трудовом договоре есть оговорка, что рабочее место находится за рубежом	Удерживать налог нужно независимо от того, где дистанционный сотрудник выполняет свою работу: в соседнем доме или за границей. Ставка при этом обычная — 13 или 15 процентов
К выплатам разъездным работникам и вахтовикам применяйте новый лимит
Для сотрудников-разъездников и вахтовиков НК не устанавливал специальных лимитов для суточных. Не облагать НДФЛ можно было ту сумму, которую компания закрепила во внутренних документах	Нормы суточных для сотрудников с разъездной работой теперь такие же, как и для командированных: 700 руб. для поездок по России и 2500 руб. для зарубежных поездок. Такие же нормативы действуют и для надбавок вахтовикам взамен суточных. Подробнее об этом
Отчитываться по 6-НДФЛ будете на новом бланке
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881. Последний раз отчитаться на этом бланке нужно за 2023 год	Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года следует сдавать по обновленной форме (письмо ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166). Форма рекомендованная, поскольку из-за изменений в НК налоговая служба не успевает утвердить новый бланк в срок
Снова нужно удерживать НДФЛ с материальной выгоды по займам
До конца 2023 года действовал мораторий: власти на этот период освободили материальную выгоду от НДФЛ	С 1 января с материальной выгоды снова надо удерживать налог. В том числе это касается и тех займов, которые компания выдала своим работникам до 2024 года
За иностранцев придется перечислять больше фиксированных платежей по НДФЛ
Размер коэффициента-дефлятора по НДФЛ на 2023 год — 2,270. Он влияет на размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту	Новый размер коэффициента-дефлятора по НДФЛ на 2024 год — 2,400. Чтобы определить итоговый размер платежа, учтите региональный коэффициент, который власти субъектов РФ вправе устанавливать на очередной календарный год
Расскажите сотрудникам, что максимальный размер соцвычета по НДФЛ увеличили
Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка составлял 50 000 руб. Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств составлял 120 000 руб.	Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка увеличили до 110 000 руб. Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств повысили до 150 000 руб.
Страховые взносы Больше доходов будете облагать взносами по ставке 30 процентов
В 2023 году предельная облагаемая база для расчета взносов составляла 1 917 000 руб. Пока доходы сотрудника с начала года были меньше этой величины, взносы требовалось начислять по тарифу 30 процентов. Затем – по тарифу 15,1 процента	В 2024 году единая предельная величина облагаемой базы для расчета взносов составляет 2 225 000 руб. Это значит, что платить взносы по тарифу 30 процентов придется дольше. На тариф 15,1 процента сможете перейти, только когда выплаты сотрудника с начала года превысят 2 225 000 руб.
При расчете взносов по льготным тарифам компаниям малого и среднего бизнеса нужно использовать новый МРОТ
При расчете взносов по максимальной ставке использовали МРОТ в сумме 16 242 руб.	При расчете взносов по максимальной ставке применяют МРОТ в сумме 19 242 руб.
Для общепита вступило в силу новое условие для применения льготной ставки
Компании общепита, среднесписочная численность работников в которых свыше 250, но не более 1500 человек, могли использовать льготные ставки по взносам наравне с другими субъектами МСП. Налоговики смотрели на два условия: сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., а удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов	Льгота для компаний общепита осталась, но появилось дополнительное условие: среднемесячный размер начисленных выплат сотрудникам за прошлый год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты. Только в этом случае компания получит право на льготную ставку по взносам с выплат сверх МРОТ
Выросли взносы предпринимателей за себя
С дохода в пределах 300 000 руб. с начала года фиксированный взнос предпринимателя составлял 45 842 руб. С дохода свыше 300 000 руб. бизнесмены перечисляли 1 процент, но не более 257 061 руб.	С дохода в пределах 300 000 руб. фиксированный взнос предпринимателя составит 49 500 руб. С дохода свыше 300 000 руб. — 1 процент, но не более 277 571 руб.
Не надо платить НДФЛ с компенсаций дистанционным работникам в пределах лимита
Компания обязана была документально подтверждать расходы дистанционных работников. Только тогда компенсацию за использованное в работе личное имущество удаленных сотрудников можно было не облагать страховыми взносами	Теперь вы либо компенсируете фактические расходы, либо используете лимит в размере 35 руб. в день, который не нужно подтверждать документами. Причем компания может выбрать разные правила для разных работников
К выплатам разъездным работникам и вахтовикам применяйте специальный лимит
Для сотрудников с разъездным характером работы и вахтовиков НК не устанавливал специальных лимитов для суточных. Не облагать страховыми взносами можно было ту сумму, которую компания закрепила во внутренних документах, коллективном или трудовом договоре	Необлагаемые нормы суточных для сотрудников с разъездной работой теперь такие же, как и для командированных: 700 руб. для поездок по России и 2500 руб. для зарубежных поездок. Такие же нормативы действуют и для надбавок вахтовикам взамен суточных
Оплата труда и кадровая работа Рассчитывайте зарплату и другие выплаты работникам исходя из нового МРОТ
В 2023 году МРОТ составлял 16 242 руб. (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ)	С 1 января 2024 года МРОТ увеличили на 3000 руб. — до 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ)
Учитывайте новый размер зарплаты для высококвалифицированных иностранцев
Минимальный размер оплаты труда высококвалифицированного иностранного работника был привязан к ежемесячному доходу и должен был составлять не меньше 167 000 руб. за один календарный месяц	Закладывайте больше денег на иностранцев-ВКС. С 1 марта 2024 года зарплата такого сотрудника должна составлять не менее 750 000 руб. за квартал (Федеральный закон от 10.07.2023 № 316-ФЗ)
Работать и отдыхать в 2024 году будем по новому производственному календарю
В 2023 году было 247 рабочих и 118 выходных и нерабочих праздничных дней	В високосном 2024 году — 248 рабочих и 118 выходных и нерабочих праздничных дней. С учетом переносов будет шесть периодов длинных выходных. Большинство приходится на первую половину года. А еще по случаю праздников нас ждут три рабочие субботы (постановление Правительства от 10.08.2023 № 1314). Держите перед глазами календарь на 2024 год
Поменяли форму отчетности о стаже работников
Информацию о страховом стаже работников сдавали по форме СЗВСТАЖ (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п). Отчет за 2022 год представляли не позже 1 марта 2023 года	Страховой стаж сотрудников за 2023 год отразите в подразделе 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п). Крайний срок сдачи отчета за 2023 год — 25 января 2024 года
Предупредите ИТ-сотрудников: отсрочку от призыва будут давать до 30 лет
Отсрочку от призыва на военную службу работникам ИТ-компаний предоставляли до 27 лет	Отсрочка от призыва на военную службу положена работникам ИТ-компаний до 30 лет (Указ Президента от 04.09.2023 № 660)
Скорректировали лимиты численности иностранных сотрудников
Допустимая доля работников-иностранцев, к примеру, в сфере лесозаготовок составляла 50 процентов в общей доли работников. Исключением был только Приморский край. В 2023 году там отменили квоту на привлечение иностранных работников (п. 3 постановления Правительства от 03.10.2022 № 1751)	Общие квоты по стране для разных видов деятельности оставили прежними. Изменения допустимой доли работников-иностранцев затронули отдельные регионы. Например, повышенный лимит установили для компаний, которые обрабатывают древесину в Хабаровском крае. Он составляет 80 процентов персонала. Квота для остальных регионов — 50 процентов (постановление Правительства от 16.09.2023 № 1511)
Больше работников попадут на срочную военную службу
В армию брали мужчин с 18 до 27 лет (ст. 22 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ)	Призывать мужчин будут в возрасте от 18 до 30 лет. Изменения касаются мужчин, которым 27 лет исполняется начиная с 1 января 2024 года. Тех сотрудников, кому 27 лет исполнилось до конца 2023 года, изменения не касаются (Федеральный закон от 04.08.2023 № 439-ФЗ)
Учитывайте увеличенный возраст пребывания граждан в запасе
Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов, которые относятся к первому разряду военнообязанных, в 2023 году предельный возраст для запаса был 35 лет. По второму разряду — 45 лет, по третьему — 50 лет. Предельный возраст пребывания граждан в резерве для старших офицеров составлял 60 лет, для младших офицеров — 55 лет, для имеющих иные звания — 50 лет	Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов, которые относятся к первому разряду, предельный возраст повысили до 40 лет. Для второго разряда — 50 лет, для третьего — 55 лет. Закон предусматривает переходный период до 1 января 2028 года. Те, кому 50 лет исполнится в 2024 году, будут пребывать в запасе до 51 года, те, кому 50 лет исполнится в 2025 году, — до 52 лет. Граждане, которым исполняется 50 лет в 2026 году, будут пребывать в запасе до 53 лет, а в 2027 году — до 54 лет. Также увеличили предельный возраст пребывания граждан в резерве. Теперь для старших офицеров он составляет 65 лет, для младших офицеров — 60 лет, для имеющих иные звания — 55 лет (Федеральный закон от 24.07.2023 № 326-ФЗ)
Бухучет Бухгалтерские документы и базы данных храните по новым правилам
ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» позволял хранить документы бухгалтерского учета и размещать базы данных в других странах	1 января 2024 года вступает в силу абзац 1 пункта 25 ФСБУ 27/2021. Теперь компании должны хранить документы бухгалтерского учета и размещать базы бухгалтерских данных только на территории РФ. Срок введения этой нормы откладывали два года, чтобы дать компаниям возможность подготовиться к новым правилам
Учитывайте поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
Затраты на создание, улучшение НМА и покупку прав и разрешений ФСБУ 26/2020 не регулировал	В новой редакции ФСБУ 26/2020 расширили перечень затрат, которые относятся к капвложениям (приказ Минфина от 30.05.2022 № 87н). Теперь в составе капвложений можно учесть затраты на улучшение объекта НМА
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» должны применять все компании
Компании отражали нематериальные активы в учете, опираясь на одноименное ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР». Новый ФСБУ 14/2022 можно было применять досрочно	Все коммерческие компании обязаны применять новый ФСБУ 14/2022. Теперь действуют новые правила признания нематериальных активов. Например, товарные знаки больше не относятся к НМА, а неисключительные лицензии, наоборот, признают нематериальными активами
Можно досрочно перейти на ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»
Компании проводили инвентаризацию, опираясь на Методические указания из приказа Минфина от 13.06.1995 № 49	ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» заменяет приказ Минфина № 49. Стандарт можно применять с 2024 года, но обязательным он станет с 2025 года. В стандарте найдете требования к инвентаризации активов и обязательств, а также правила упрощенной инвентаризации
Налог на прибыль и сверхприбыль Крупные компании должны заплатить новый налог на сверхприбыль
НК не содержал понятий налога на сверхприбыль или разового чрезвычайного налога	До 29 января 2024 года компании должны заплатить разовый налог на сверхприбыль. Платят те, чья доналоговая прибыль в 2021—2022 годах составила не менее 1 млрд руб. (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ). Рассчитывают налог по ставке 10 процентов от суммы сверхприбыли. Но можно получить вычет в размере обеспечительного платежа
Если платите налог на сверхприбыль, заполните новую декларацию
Отчетности по налогу на сверхприбыль не существовало	Компании, которые обязаны заплатить налог на сверхприбыль, должны сдать декларацию с расчетом этого налога (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676.0). Срок сдачи декларации — не позднее 25 января 2024 года. Нулевую декларацию подавать не нужно, в том числе если ваша компания не плательщик разового налога
Расчет по доходам, которые выплатили иностранным компаниям за 2023 год, подавайте на новом бланке
Расчет сдавали по форме из приказа ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115	Начиная с годовой отчетности за 2023 год расчет нужно представлять по новой форме (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675). Изменения связаны в том числе с новыми правилами пересчета налога в рубли и сроками его уплаты. Из раздела 1 расчета убрали строку со сроком уплаты. А вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки: для сумм по первому, второму и третьему срокам (информация ФНС от 03.11.2023 № б/н). Расчет за год сдайте не позднее 25 марта 2024 года
Если у вас есть контрагенты из Латвии или Дании, избежать двойного налогообложения не получится
Действовало два документа: — конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996; — соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010. Исключение — отдельные пункты (Указ Президента от 08.08.2023 № 585)	С 1 января 2024 года документы об избежании двойного налогообложения между Россией и Данией, Россией и Латвией не действуют (информационное сообщение Минфина от 18.07.2023,Федеральный закон от 28.02.2023 № 40-ФЗ). Теперь платить налог на прибыль нужно в обеих странах. Подробнее о рисках и новых обязанностях компаний
С некоторых доходов сможете платить налог на прибыль по пониженной ставке, которую вправе ввести регионы
Пониженную ставку региональные власти могли устанавливать только в отношении доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности по патентам Роспатента (п. 1.8—3 ст. 284 НК)	Регионы вправе снизить ставку налога на прибыль по доходам от передачи по лицензионному договору прав использования: на программы, базы данных, топологии интегральных микросхем, которые зарегистрированы в Роспатенте; селекционные достижения по патентам Минсельхоза; изобретения, полезные модели и промышленные образцы по патентам Роспатента и иностранных патентных организаций (Федеральный закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ)
Больше доходов можно не облагать налогом на прибыль
При расчете налога на прибыль не учитывали доходы только в виде исключительных прав на полезные модели, промышленные образцы, программы, базы данных и другие изобретения (п. 51 ст. 251 НК). При условии что эти объекты получили в рамках государственного или муниципального контракта	С 1 января 2024 года при расчете налога на прибыль не надо учитывать доходы от безвозмездно полученных исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полезные модели, изобретения, ноу-хау или селекционные достижения (п. 51—51.2 ст. 251 НК). При условии что эти объекты получили в рамках государственного или муниципального контракта
Облагать дивиденды налогом на прибыль по нулевой ставке смогут больше организаций
Ранее в НК условий о нулевой ставке для дивидендов по акциям российской компании не было	Нулевую ставку можно применять к доходам, которые получают российские компании в виде дивидендов по акциям российской компании (подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК, подп. «б» п. 13 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Подробнее о поправке
НДС Подтверждать нулевую ставку НДС при экспорте стало проще
Раньше, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, надо было представить в ИФНС контракт и таможенную декларацию (п. 1 ст. 165 НК)	С 1 января при экспорте можно ограничиться подачей реестра в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта. Представлять контракт в бумажном виде не нужно. Подробнее
Уточнили, когда платить НДС при неподтвержденном экспорте
До 2024 года, если не подтвердили экспорт на 181-й день, налоговую базу определяли на дату отгрузки товаров (подп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК)	Если компания не собрала документы в 180-дневный срок, она определяет налоговую базу по НДС на последнее число квартала, в котором истекает срок подтверждения экспорта (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
Перечень льгот по НДС сократили
Услуги застройщиков при строительстве апартаментов в составе многоквартирных домов фактически были освобождены от НДС	Застройщики не вправе применять льготу при строительстве помещений для временного проживания без постоянной регистрации, например апартаментов. Другие нежилые помещения в многоквартирном доме под льготу подпадают: гаражи, машино-места (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК)
Ввели дополнительное условие для освобождения от НДС услуг общепита
Раньше для освобождения от налога надо было одновременно выполнить два условия: уложиться в ограничение по размеру доходов и доле поступлений от услуг общепита	С 1 января появилось дополнительное условие. Среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за 2023 год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по региону. Компании, созданные в 2024 году, до конца года вправе применять освобождение без ограничений (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК)
Еще больше детских товаров можно облагать НДС по ставке 10 процентов
Для части детских товаров действовала ставка НДС 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК)	Ставку НДС 10 процентов можно применять при продаже стульчиков для кормления и манежей, детских велосипедов и автокресел, бутылочек, сосок, горшков и пеленок (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). Но коды новых товаров Правительство пока не утвердило. Когда это произойдет, мы предупредим вас на страницах журнала «Главбух»
Уточнили перечень медицинских товаров для льготы по НДС
До 2024 года перечень был другой (постановление Правительства от 26.04.2022 № 758). Например, в нем не было некоторых товаров, которые в 2024 году подпали под льготу	Из перечня товаров по ОКПД2 по ставке 10 процентов исключили позицию с кодом 32.50.22.130 «Зубы искусственные». Из перечня по ТН ВЭД ЕАЭС по ставке 10 процентов также убрали некоторые виды товаров. Например, парфюмерные, косметические или туалетные средства; посуду и прочие хозяйственные изделия из керамики. В перечень товаров, ввоз и реализация которых освобождены от НДС, включили товары по ОКПД2: 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189 (постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513)
Сократили перечень товаров, ввоз и продажа которых освобождены от НДС
Раньше при реализации и ввозе в РФ запчастей и комплектующих, предназначенных для строительства и ремонта воздушных судов, применялась ставка 0 процентов (подп. 22 ст. 150, подп. 16 п. 1 ст. 164 НК)	Из перечня освобожденных от НДС товаров убрали запчасти для сверхлегких пилотируемых воздушных судов с массой 115 кг и менее. Теперь они облагаются НДС по ставке 20 процентов (Федеральный закон от 14.11.2023 № 538-ФЗ)
Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке
До 2024 года сервисные компании авиаотрасли вынуждены были облагать НДС передачу имущества при замене неисправных двигателей, запчастей и комплектующих для гражданских самолетов	Нулевую ставку НДС можно применять при операциях по обмену неисправных или исправных авиадвигателей, запчастей и комплектующих изделий на аналогичные исправные или неисправные. Для подтверждения нулевой ставки представьте в ИФНС документы о передаче имущества (подп.16.1 п. 1 ст.164, п. 15.6 ст. 165 НК)
Проверки Меньше сделок теперь подпадают под налоговый контроль
Налоговики контролировали все сделки с иностранными компаниями, включая компании из стран, с которыми приостановили соглашения об избежании двойного налогообложения	Сделки с компаниями из стран с приостановленными СИДН не считают контролируемыми. Но важно, чтобы договоры были заключены до 1 марта 2022 года, а цены не менялись (подп. 11 п. 4 ст. 105.14 НК)
Пособия Выросла стоимость страхового года для подрядчиков-физлиц
Пособия подрядчикам полагаются только в том случае, если в прошлом году компании, с которыми они работали по трудовым или гражданско-правовым договорам, перечислили с вознаграждений определенную сумму страховых взносов. Для 2023 года этот показатель составлял 4833,72 руб. за год (13 890 ₽ × 2,9% × 12). Это минимальная сумма страховых взносов, которую нужно было заплатить за подрядчиков	В 2024 году минимальная величина взносов за прошлый год для получения права на пособия составляет 5652,22 руб. (16 242 ₽ × 2,9% × 12). Если эта сумма за подрядчика перечислена, он имеет право на пособия
Детские пособия больше не зависят от занятости работницы
Сотрудница могла одновременно получать пособие по уходу за ребенком и работать на дому или неполный рабочий день. Но возникали споры, поскольку закон не регламентировал, какую продолжительность работы считать неполной, чтобы за женщиной осталось право на пособие	Пособие по уходу за ребенком полагается и при полной занятости. Теперь можно получать и зарплату, и пособие. Больше не важно, на каких условиях работает мама. На момент подписания этого номера «Главбуха» в печать Госдума приняла такую поправку в статью 256 ТК, а также в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ в трех чтениях
Сотрудники на больничном смогут получить больше денег
В расчетный период входили 2021 и 2022 годы. За 2022 год можно было взять максимум 1 032 000 руб., за 2021 год — 966 000 руб. Максимальная сумма за день — 2736,99 руб. ((966 000 ₽ + 1 032 000 ₽) : 730 дн.). Таким образом, выплата за первые три дня болезни не могла быть больше 8210,97 руб. (2736,99 ₽ × 3 дн.). Также при расчете больничных учитывают МРОТ. Размер пособия в прошлом году в пересчете на месяц не мог быть меньше 16 242 руб.	В расчетный период войдут 2022 и 2023 годы. За 2023 год можно взять максимум 1 917 000 руб., за 2022 год — 1 032 000 руб. Максимальная сумма за день — 4039,73 руб. ((1 917 000 ₽ + 1 032 000 ₽) : 730 дн.). Таким образом, выплата за первые три дня болезни не может быть больше 12 119,19 руб. (4039,73 ₽ × 3 дн.). Также при расчете больничных учитывайте новый МРОТ. Его размер на 2024 год — 19 242 руб.
Спецрежимы Больше компаний получили возможность работать на упрощенке
Лимиты доходов для применения УСН в 2023 году составляли: — 188 550 000 руб. для обычных ставок; — 251 400 000 руб. для повышенных ставок	Лимиты по упрощенке увеличили по сравнению с 2023 годом (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Теперь лимиты для сохранения права на УСН такие: — 199 350 000 руб. для обычных налоговых ставок; — 265 800 000 руб. для работы по повышенным ставкам
Уточнили, какие ставки применять по УСН при переезде в другой регион
В НК не уточнялось, какие ставки применять при переезде компании или ИП. ФНС направляла разъяснения Минфина на этот счет (письма ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372, Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940)	Если компания или ИП на упрощенке переезжают в другой регион, то при расчете налога или авансов они должны применять ставки региона по новому месту нахождения или жительства (подп. «а» п. 90 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это правило закрепили в пункте 2 статьи 346.21 НК
Отчитываться по УСН за 2023 год будете по новой форме
Декларацию по упрощенке за 2022 год подавали по форме из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958	Декларацию за 2023 год подавайте на новом бланке. Форма и формат утверждены приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 (в ред. приказа ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036). Поправки технические. В частности, уточнили штрихкоды. Также скорректировали даты в разделах 1.1 и 1.2 из-за изменений в сроках уплаты
Уточнили, как пересчитают налог по ПСН, который уменьшили на взносы в завышенном размере
В статье 346.51 НК не уточнялось, как налоговики пересчитают налог по ПСН, если ИП уменьшил его на взносы в большей сумме, чем положено	ИФНС пересчитает сумму налога, если ИП уменьшил патент на страховые взносы в большем размере, чем исчислил в текущем календарном году (подп. «е» п. 94 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Речь идет о таких случаях: — ИП снялся с учета; — в период действия патента ИП перешел на НПД; — появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать взносы (п. 7 ст. 430 НК). Перерасчет проведут в течение двух лет со дня окончания срока действия патента
Обновили формы книг учета доходов и расходов для УСН, ЕСХН и патентной системы
Компании и ИП на УСН и ПСН вели КУДиР по форме из приказа Минфина от 22.10.12 № 135н. Ранее действующий бланк книги для ЕСХН утвержден приказом Минфина от 11.12.2006 № 169н	ФНС утвердила новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов для упрощенки, сельхозналога и патентной системы (приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816). Об изменениях в бланках расскажем в следующих номерах «Главбуха»
Расширили перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН
Перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья, включал меньше позиций (приложение № 2, утв. постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458)	В перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья собственного производства, добавили продукцию морского зверобойного промысла: — шкуры животных невыделанные, не включенные в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные); — мясо и субпродукты пищевые прочие парные, остывшие, охлажденные или замороженные; — жиры и масла и их фракции из морских млекопитающих; — кость поделочная; — сырье эндокринно-ферментное непищевое прочее (постановление Правительства от 03.06.2023 № 924)
Налог на имущество организаций
Пояснения к сообщению об исчисленном налоге на имущество сдавайте на новом бланке
Пояснения подавали по форме из приказа ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247	Подавайте пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога на имущество организаций по новой форме. Возьмите ее из приказа ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577. Формат и порядок утвердили этим же документом
Декларацию по налогу на имущество сдавайте на месяц раньше
Компании отчитывались по налогу на имущество не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК)	Крайний срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество организаций перенесли с 25 марта на 25 февраля (подп. «б» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Изменили сроки подачи и рассмотрения уведомления о единой декларации по налогу на имущество
Уведомление о порядке подачи декларации подавали ежегодно до 1 марта. Налоговики рассматривали документ в течение 30 рабочих дней (п. 1.1 ст. 386 НК)	Уведомление о порядке подачи декларации в одну инспекцию по выбору на территории региона сдавайте не позже 1 февраля (подп. «а» п. 109 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Инспекторы рассмотрят уведомление в течение 10 рабочих дней со дня его получения
Уточнили, когда налоговики прекратят начислять налог, если компания не сообщит о гибели имущества
В пункте 4.1 статьи 382 НК не уточняли порядок прекращения начислений по налогу, если компания не подала заявление о гибели или уничтожении имущества	Даже если компания не подаст в ИФНС заявление о гибели или уничтожении имущества, инспекторы сами прекратят исчислять налог с 1-го числа месяца, в котором произошла потеря объекта. В этом случае всю необходимую информацию налоговики получат от других ведомств (подп. «а» п. 108 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Установили предельную налоговую ставку в размере 0,3 процента по имуществу личного фонда
В статье 380 НК не было специальной ставки для жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база которых — кадастровая стоимость	Ставку по налогу на имущество не выше 0,3 процента применяют в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест. При условии что эти объекты принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база по ним определяется как кадастровая стоимость. Исключение — объекты, кадастровая стоимость каждого из которых выше 300 млн руб. (подп. «б» п. 107 ст. 2, ст. 13 Закона № 389-ФЗ)
Расширили перечень объектов недвижимости, налог по которым считают исходя из кадастровой стоимости
Многоквартирные и наемные дома не относились к объектам, налог по которым рассчитывают из кадастровой стоимости (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК)	В перечень объектов, налоговая база по которым считается исходя из кадастровой стоимости, включили многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Эти объекты облагаются кадастровым налогом при условии, что об этом сказано в региональном законе
Продлили срок действия предельной налоговой ставки по налогу на имущество в размере 1,6 процента
Особую ставку в размере не выше 1,6 процента устанавливали на период с 2020 по 2023 год	Предельная ставка 1,6 процента для железнодорожных путей общего пользования и сооружений действует по 2026 год включительно (подп. «в» п. 107 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Земельный и транспортный налоги Пояснения к сообщению об исчисленных суммах земельного и транспортного налогов сдавайте на новом бланке
Пояснения подавали по форме из приказа ФНС № ЕД-7-21/247	Подавайте пояснения к сообщению об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов по новой форме. Возьмите ее из приказа ФНС № ЕД-7-21/577. Формат и порядок заполнения утвердили этим же документом
Установили правила расчета земельного налога по участку, занятому жилищным фондом и другими объектами
В НК не уточняли, как считать налоговую базу для земельного налога по таким участкам (п. 2 ст. 391 НК)	Закрепили порядок расчета налоговой базы в отношении части земельного участка, если участок занят жилфондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, но сама часть приходится на недвижимость, которая к ним не относится. В этом случае базой будет доля кадастровой стоимости всей земли, пропорциональная указанной части участка (подп. «б» п. 111 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Сократили срок для расчета земельного налога по максимальной ставке 1,5 процента при нецелевом использовании участка
Предельную ставку1,5 процента при нецелевом использовании участка применяли со дня совершения нарушения либо со дня, когда проверяющие обнаружили такое нарушение. При условии что у них нет данных о конкретной дате нарушения (п. 7.2 ст. 396 НК)	Земельный налог по повышенной ставке не более 1,5 процента надо рассчитывать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем совершения нарушения требований к использованию участка (подп. «д» п. 115 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Или же за месяцем, когда проверяющие обнаружили нарушение, если точная дата такого нарушения им неизвестна
Установили порядок определения базы по земельному налогу в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях
В НК не было правил расчета земельного налога в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях	До 1 января года, следующего за тем, в котором утвердят кадастровую оценку территорий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, земельный налог надо платить на основании нормативной цены земли (подп. «в» п. 111 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Но в новых регионах продлили освобождение от земельного налога. Так что платить земельный налог за 2024 год не придется (письмо ФНС от 26.09.2023 № БС-4-21/12323, информация от 01.12.2023 на сайте ФНС →nalog.gov.ru)
Уточнили, как считать земельный налог и применять повышающие коэффициенты 2 и 4 при жилищном строительстве
В пункте 16 статьи 396 НК не уточняли, как применять повышающие коэффициенты, если участки приобрели для жилищного строительства по договору о комплексном развитии территории	Если застройщик заключил договор о комплексном развитии территории, то повышающие коэффициенты при расчете земельного налога используют начиная с даты выдачи разрешения на строительство. Если использовать землю под жилищное строительство разрешили после регистрации прав на эти участки, коэффициент применяют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений в ЕГРН (подп. «и» п. 115 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Утвердили форму уведомления для расчета земельного налога по отдельным видам участков
Обязанности подавать уведомление не было (п. 2 ст. 391 НК)	Появился бланк уведомления о наличии на земельном участке жилищного фонда, инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или недвижимости, которая к ним не относится. К примеру, в уведомлении надо отразить сведения о кадастровом, инвентарном или ином номере этих объектов (приказ ФНС от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546)
Установили правила расчета транспортного налога при переезде
В НК не было правила, как считать налог при смене места нахождения транспорта. Но Минфин разъяснял: исходя из нового места нахождения транспортный налог надо считать начиная со следующего месяца (письмо от 15.02.2022 № 03-05-05-04/10264)	Если в течение налогового или отчетного периода меняется место нахождения транспорта, то налог или аванс по нему надо считать по новому месту нахождения начиная с 1-го числа следующего месяца (подп. «в» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Уточнили, как ИФНС рассчитает транспортный налог, если не подать заявление о гибели или уничтожении объекта
В НК не было сказано, когда прекратится начисление транспортного налога, если компания не подаст заявление о гибели или уничтожении транспорта	При уничтожении или гибели транспорта инспекторы перестанут начислять по нему налог с 1-го числа месяца происшествия. Всю необходимую информацию ИФНС получит от других ведомств в рамках межведомственного обмена (подп. «а» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Уточнили, как рассчитывать транспортный налог, если транспорт находится в розыске
Подробностей о том, когда и как прекращается начисление транспортного налога при розыске транспорта, в НК не было	Чтобы ИФНС перестала начислять налог, компания должна подать заявление. Его форму возьмите из приказа ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если их не будет, налоговики сами запросят сведения у других ведомств. Возможен и беззаявительный порядок: инспекция прекратит начислять налог по данным, которые получит от других ведомств (подп. «в» п. 101 ст. 2 Закона № 389-ФЗ)
Налоговый мониторинг На налоговый мониторинг вправе переходить все без исключения резиденты ОЭЗ
Резиденты особой экономической зоны должны были выполнить три обязательных условия для перехода на налоговый мониторинг: перечислить за год налогов на сумму не менее 100 млн руб.; получить доход в размере 1 млрд руб. и больше; по данным годовой бухотчетности иметь активы стоимостью не меньше 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.26 НК)	Резиденты особой экономической зоны вправе переходить на налоговый мониторинг без выполнения каких-либо условий (п. 2 ст. 1, ст. 1 Федерального закона от 02.11.2023 № 522-ФЗ)
Инспекторы будут по-новому получать информацию о деятельности компании в рамках налогового мониторинга
У инспекторов был удаленный доступ в базы компаний с возможностью анализировать их отчеты, регистры и первичные документы (приказ ФНС от 23.12.2021 № ЕД-7-23/1142)	Компании перейдут на взаимодействие с проверяющими через их программу АИС «Налог-3». Информационные системы участников налогового мониторинга будут в нее интегрированы, и инспекторам уже не придется удаленно работать в базах компаний (приказ ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163)
Другие изменения Акцизы платите по новым повышенным ставкам
Ставки акцизов были ниже по сравнению с 2024 годом. Например, при совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно было исчислять акциз по ставке 55 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	Ставки на все виды подакцизных товаров выросли. Например, при совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 58 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) (подп. «а» п. 14 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона № 389-ФЗ)
Заявление на возмещение НДС или акцизов подавайте электронно
В рамках заявительного порядка возмещения НДС и акцизов в инспекцию требовалось подать специальное заявление. Правила представления в инспекцию этого заявления оговорены не были	Бумажное заявление на возмещение НДС и акцизов уходит в прошлое. С 1 апреля 2024 года инспекторы перестанут принимать заявления на бумаге. Подавать документ придется только в электронном виде по ТКС (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). До этой даты убедитесь, что ЭДО с инспекцией у вас полностью отлажен
Отчитываться в статистику нужно по новым формам
Отчетность в Росстат сдавали по старым формам (приказы Росстата от 30.07.2021 № 458, от 13.10.2021 № 704, от 29.07.2022 № 533 и № 534, от 13.12.2022 № 929)	Сдавайте отчеты на обновленных бланках (приказы Росстата от 31.07.2023 № 364, № 365)