Исправьте свою учетную политику, чтобы упростить работу по новому ФСБУ: инструкция и образцы
В этой инструкции — пять шагов и формулировки для учетной политики, чтобы упростить себе учет НМА. С 1 января список нематериальных активов дополнили: теперь в этом перечне даже ваша учетная программа. Новые правила распространили на все компании, поэтому проигнорировать стандарт не выйдет. Но вы можете свести трудозатраты к минимуму. Малым компаниям понадобится только один шаг — добавить в свою учетную политику новую запись.
Проще
С помощью чек-листа оцените объекты, которые у вас есть, и решите, что из этих активов теперь относится к НМА.
Шаг 1. Выберите, как учитывать НМА
Среднему и малому бизнесу разрешили не применять некоторые положения нового стандарта для учета НМА (п. 3 ФСБУ 14/2022, п. 4 ФСБУ 26/2020). Главное условие — компания имеет право на упрощенный бухучет.
В качестве послабления компаниям дают выбор: учитывать активы в качестве НМА или списывать траты без амортизации (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020). Это значит, что расходы можно учитывать на затратных счетах по мере их признания. К примеру, на счетах 20, 26 или 44.
Если компания воспользуется таким правом, нематериальные активы ставить на учет не понадобится. Но контролировать наличие и движение таких объектов все равно придется (сообщение Минфина от 18.07.2022 № ИС-учет-40). Для этого закрепите в учетной политике, как контролируете активы: за балансом или в отдельном регистре. Образец 1 ниже. Не торопитесь полностью отказываться от НМА. Ведь, кроме плюсов, у этого способа есть и минусы. К тому же остается возможность упростить учет НМА. Как именно, узнаете дальше.
На заметку
Две причины не отказываться от учета НМА по ФСБУ
Причина для компании. Если компания сделает выбор в пользу учета НМА, баланс станет более привлекательным для внешних пользователей. Например, если потребуется оформить кредит, НМА в балансе станут плюсом. Доверия к такой организации будет больше, значит, шанс получить кредит выше. Кроме того, показанные активы в балансе могут дать преимущество, когда компания участвует в тендерах.
Причина для бухгалтера. С 1 января 2024 года ФСБУ 14/2022 обязателен для всех компаний. Если освоите учет по этому стандарту, то прокачаете новый навык. Он может вам пригодиться в будущем, в том числе если решите сменить работу.
Шаг 2. Решите, будете ли упрощать учет
Важная деталь
Не все малые компании вправе вести упрощенный бухучет. Например, компания лишается послаблений, если подпадает под обязательный аудит.
Если решили не отказываться от учета нематериальных активов, есть вариант упростить себе работу. Такие преференции получили компании, которые вправе вести упрощенный бухучет. Закрепите их в учетной политике. Опереться можно на наши подсказки ниже, а сформировать учетную политику на 2024 год под специфику вашей компании поможет специальный генератор.
Обесценение НМА проводить не обязательно. Оценивайте НМА и капвложения в них по состоянию на отчетную дату без учета обесценения. Но закрепите в учетной политике, что активы на обесценение не проверяете и в учете его не отражаете. Образец 2 с примером формулировки для вашей учетной политики — ниже.
В бухотчетности можно раскрывать меньше показателей. Информацию о нематериальных активах вы вправе раскрывать в отчетности в усеченном виде. Например, отразите только данные о балансовой стоимости НМА на начало и конец отчетного периода, результаты списания НМА за отчетный период, итог переоценки активов, который включили в доходы или расходы отчетного периода. Образец 2 ниже.
Капвложения в НМА можно признавать по уплаченной сумме. В сумму затрат по НМА вы вправе включать только суммы, которые заплатите продавцу, а остальные расходы признавать сразу (подп. «а» п. 4, подп. «б»—«з» п. 10 ФСБУ 26/2020). Проверьте, как сформулировано положение вашей учетной политики в части учета капвложений (п. 10 ФСБУ 26/2020). Теперь госпошлины при регистрации НМА можно признавать расходами текущего периода, не увеличивая первоначальную стоимость активов. Образец 2 подскажет, какую формулировку добавить в учетную политику.
Ошибки можно исправлять как несущественные. Малые компании вправе исправлять все ошибки в бухучете как несущественные (п. 9, 14 ПБУ 22/2010). В этом случае корректировки можно будет вносить в текущем периоде, когда выявили ошибки, и не исправлять бухотчетность за прошлые годы. На образце 3 — возможная формулировка для вашей учетной политики.
Шаг 3. Установите лимит стоимости НМА
Даже если раньше в вашем учете не было нематериальных активов, из-за новых критериев ФСБУ 14/2022 такие активы могут появиться. А значит, в учетную политику пора внести положения об учете НМА. Например, необходимо установить стоимостной лимит для нематериальных активов.
Новый стандарт предлагает компаниям самостоятельно определить свой лимит стоимости для нематериального актива. Действовать можно по аналогии с лимитом для основных средств. Тогда малоценные НМА можно не ставить на учет, а списывать в расходы по мере их признания (п. 7 ФСБУ 14/2022).
Часто бухгалтеры стремятся сократить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Поэтому устанавливают такой же лимит стоимости активов, как в налоговом учете, — 100 000 руб. Это допустимо, но стоит проверить, не окажет ли списание малоценных НМА существенного влияния на бухгалтерскую отчетность. Смотрите образец 4 с формулировками. Бухгалтеры рассказали, какой лимит уже предусмотрели для своих компаний.
Шаг 4. Определите, какие у вас будут группы НМА
Если в компании множество разнородных НМА, утвердите в учетной политике виды и группы объектов НМА исходя из схожего характера их использования (п. 12 ФСБУ 14/2022). Для каждой из групп можно установить свой способ амортизации, учета и т. д. Например, вид НМА «Базы данных» можно разбить по группам: «Бухгалтерские базы данных», «Юридические базы данных», «Кадровые базы данных», «Базы данных отдела продаж». На образце 5 — пример формулировок для вашей учетной политики.
Шаг 5. Продумайте, как будете считать амортизацию
Опишите в учетной политике, как будете начислять амортизацию. На это можно выделить отдельный блок и обозначить в нем способы, начало и прекращение амортизации, периодичность начисления и проверки элементов амортизации. В большинстве своем эти положения аналогичны положениям об амортизации основных средств по ФСБУ 6/2020.
Начало и прекращение амортизации. Есть два варианта (п. 38 ФСБУ 14/2022). Первый — начислять амортизацию с даты признания и прекращать с даты выбытия нематериального актива. В этом случае отразите в политике порядок расчета амортизации за неполный месяц. Второй вариант — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания или выбытия объекта НМА. Второй способ проще. Выберите себе подходящий вариант, а формулировку для учетной политики возьмите из образца 6.
Периодичность начисления амортизации. Начислять амортизацию допускается не только ежемесячно, но и ежеквартально (п. 37 ФСБУ 14/2022). На образце 7 — возможная формулировка для вашей учетной политики.
Пересмотр элементов амортизации. Установите в политике, как будете проверять элементы амортизации. К ним относят срок полезного использования, ликвидационную стоимость активов и способ расчета амортизации на соответствие признакам, которым должны отвечать НМА (п. 42 ФСБУ 14/2022). Образец 8.
Закрепите в учетной политике условия для пересмотра амортизации. Например, перевод объекта в другую амортизационную группу. Для проверки срока полезного использования и ликвидационной стоимости можно установить уровень существенности, при достижении которого необходима корректировка амортизации. Проверку проводят в конце года или при обстоятельствах, которые свидетельствуют о возможном изменении элементов.
На заметку
Переходить на ФСБУ 14/2022 можно без пересчета показателей по старым активам
Компаниям с упрощенным учетом доступен более простой вариант перехода на ФСБУ 14/2022. Речь о методе перспективного пересчета. Он предполагает, что компания применяет правила ФСБУ 14/2022 только к НМА, которыми обзавелась в 2024 году и позже. Можно не менять учет более старых активов, даже если по своим характеристикам они теперь могут относиться к НМА (п. 55 ФСБУ 14/2022). Вы вправе применять это послабление, если уверены, что спорных активов мало, а стоимость их невысока. В таком случае показатели бухотчетности не исказите, а это важное условие, при котором можно воспользоваться методом перспективного пересчета.
Если хотите перейти на учет НМА перспективно, вот готовая формулировка на этот случай: «Организация отражает последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 14/2022 перспективно. Основание: пункт 55 ФСБУ 14/2022».
Новый ФСБУ по нематериальным активам — практикум
Потренируйтесь определять, что относится к НМА, а что нет по новым правилам. Определите, нужно ли вам делать корректировки в учете.
Сверка с налоговиками: как решить пять проблем с суммами на ЕНС
В статье решения для вашей сверки с инспекцией, чтобы быстрее привести в порядок сальдо ЕНС. Налоговики поделились с редакцией своей внутренней методичкой, которую служба раздала сотрудникам. Мы ее изучили, и теперь рассказываем вам, как действовать, чтобы устранить расхождения на вашем едином счете.
Наш опрос в соцсетях показал, что больше половины ваших коллег уже провели сверку с ФНС. К сожалению, 80 процентов из тех, кто успел свериться, обнаружили расхождения. За решением редакция обратилась к налоговикам. Они подсказали, как действовать бухгалтеру, чтобы его услышали и исправили ситуацию.
1. Неверное сальдо ЕНС
Порядок действий зависит от того, с каким сальдо на ЕНС вы не согласны: в личном кабинете компании или предпринимателя, в ранее заказанной справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо либо в требовании налоговиков. В каждом случае могут быть свои причины расхождений сальдо, но не всегда они говорят об ошибке.
Сообщите о расхождениях инспекторам. Если объективных причин для расхождения сальдо ЕНС вы не нашли, проинформируйте о разногласиях в суммах налоговиков. Сделать это можно через личный кабинет на nalog.gov.ru или сервис ФНС. Сотрудник инспекции свяжется с вами в течение 24 часов после обращения и поможет решить разногласия.
Также оповестить налоговиков о некорректном сальдо вы можете через телеграм-чат ФНС →t.me/fns_russia_chat/. Но для этого вам придется раскрыть ИНН компании или предпринимателя и спорные суммы в публичном чате. Правда, главбухи делятся, что зачастую обращение в чат налоговиков срабатывает быстрее. Это помогает решить проблему с неверным сальдо оперативнее, чем письменные обращения в налоговую инспекцию. Тест-драйв четырех способов решения проблем с ЕНС.
Таблица 1. Почему сальдо ЕНС может расходиться с вашими данными и как действовать
| С каким сальдо не согласны | Почему могут быть расхождения | Как действовать |
|---|---|---|
| В личном кабинете | Из-за обновлений в ЛК. Положительное и нулевое сальдо налоговики обновляют в режиме реального времени, а минусовый остаток дважды в день: в 9.00 и 15.00 по московскому времени. А 28-го числа каждого месяца данные в ЛК неактуальные — по состоянию на 27-е число, так как 28-го числа в ИФНС проводят работы по актуализации сальдо ЕНС (приказы ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137 и от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479) | Проверьте, если вы недавно перечислили деньги на ЕНС, возможно, платеж еще не попал в ЛК, поэтому и сальдо не обнулилось. Подождите до конца дня или до следующего дня и снова сверьтесь |
| В справке о сальдо | Из-за того, что в справке налоговики отражают данные только на текущую дату, когда ее формируют. Если позднее у вас были начисления по ЕНС, сальдо станет неактуальным | Посмотрите сальдо единого счета в личном кабинете или запросите справку снова |
| В требовании | Из-за того, что инспекторы не направляют дополнительное или уточненное требование, если меняется сумма задолженности. Такая оговорка есть в форме самого требования (приложение 1 к приказу ФНС от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151) | Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете. Можете не погашать требование, если к моменту его получения сальдо стало положительным или хотя бы нулевым |
Сервис оперативной помощи на сайте ФНС
|
На заметку
Ориентируйтесь на акт сверки, если сальдо в ЛК и акте отличаются
Налоговики подтвердили нам, что ЛК налогоплательщиков все еще дорабатываются. Технические работы могут приводить к сбоям, и сальдо в какой-то момент окажется неактуальным. Важно проверить, чтобы сальдо ЕНС по вашим данным совпадало с сальдо в программе налоговиков. Что именно отражено в этой программе, можно узнать из акта сверки. А ошибку в ЛК налоговики исправят сами, без вашего участия. Если ошибка висит долго, просто напомните о ней ИФНС.
2. Задолженность на ЕНС — как получить расшифровку
Чтобы узнать о задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам, можно получить расшифровку, которая покажет долги по каждому налогу.
Закажите справку о наличии сальдо ЕНС. Если у вас отрицательное сальдо, то в справке будут подробные сведения о задолженности в разрезе налогов, взносов, штрафов, пеней.
Чтобы получить справку, заполните заявление. Как составить и направить в ИФНС заявление, смотрите в таблице 2 ниже. Справку налоговики представят в течение пяти рабочих дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК). С сентября 2023 года данные о состоянии ЕНС на конкретную дату и в агрегированном виде можно получить по новым рекомендуемым формам. Их разработали в дополнение к действующим справкам. Об этом сообщили чиновники из ФНС (письмо от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712).
Таблица 2. Как запросить расшифровку задолженности
| Вид запроса | Как направить запрос | Форма или формат запроса |
|---|---|---|
| На бумаге | Лично или через представителя по доверенности. Через МФЦ. По почте с уведомлением о вручении, с описью вложения | Приказ ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086 |
| В электронном виде | Через личный кабинет налогоплательщика. Через систему для сдачи отчетности | Приказы ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086 и от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295 |
3. Начислили и списали ошибочные пени
Перед тем как платить пени, следует хотя бы посмотреть расчет. А если уверены, что ошибка не на вашей стороне, нужно писать обращение о несогласии с пенями.
Запросите расчет пеней в инспекции. Налоговики не представляют плательщикам карту расчета пеней с 1 января 2023 года, поскольку пени теперь начисляются не на каждый долг по налогам или взносам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В операциях по ЕНС в личном кабинете налогоплательщика расчета пеней также нет. Поэтому попросите данные о расчете пеней в своей налоговой инспекции. Направьте запрос в произвольной форме. Если окажется, что пени тянутся с прошлых лет, то запросите в налоговой акт сверки за соответствующий период.
Сообщите об ошибке в ИФНС. Если все-таки пени посчитаны неверно, напишите обращение в инспекцию о несогласии с пенями. Отправить обращение можно в любой удобной форме: на бумаге, по ТКС либо через личный кабинет. Подробно распишите, с чем вы не согласны, можно даже приложить свой расчет и подтверждающие документы. Инспекторы свяжутся с вами, чтобы устранить разногласия. Если же считаете пени обоснованными, погасите долг — перечислите пени единым платежом. А чтобы они больше не возникали, держите сальдо ЕНС нулевым или «немного» положительным.
4. Потерялся единый налоговый платеж
Сначала поищите платеж в своей ИФНС. Если найти не удастся, придется просить налоговиков обращаться в особую инспекцию.
Попросите налоговиков посмотреть платеж по своей базе. Представьте инспекторам копии или просто реквизиты платежек или выписок банка. Налоговики посмотрят, относится ли уплаченная сумма к ЕНП. Если инспекторы нашли платеж, вас заверят, что все в порядке, а деньги распределят по назначению.
Важная деталь
Потерянный платеж сначала ищите в своей налоговой. Если не нашли, то налоговики будут искать его в специальной инспекции.
Напишите заявление на розыск. Если инспектор так и не увидит платеж, есть риск, что сумма не попала на ЕНС. В таком случае средства нужно разыскивать, причем как можно быстрее. Напишите заявление, чтобы у инспекторов были основания для розыска. Налоговик передаст информацию о потерянном платеже в специальную инспекцию по управлению долгом (МИУДОЛ). За сутки МИУДОЛ должна разобраться в ситуации и отыскать пропавшие средства либо сообщить дальнейший алгоритм действий. После этого сведения о платеже должны появиться в вашем личном кабинете.
5. Не можем свести цифры по обособкам
Если налоги за обособленное подразделение перечисляет головная организация, то сальдо на ЕНС будет общим. Справок, отражающих сальдо ЕНС по каждой обособке, не предусмотрено.
Гид по ЕНС. Методичка, которой пользуются налоговики.
Инспекторы подсказали выход. Для сверки налогов по подразделению можно запросить отдельный акт сверки. А в заявлении указать КПП филиала, по которому требуется проверить данные. Причем такой акт можно получить за определенный период.
Так сможете увидеть, сколько начислено, перечислено и распределено налогов от обособленного подразделения по конкретному КПП. Региональные и местные налоги можно выверить тоже по кодам ОКТМО.
Не пытайтесь рассчитать, сколько из сальдо ЕНС приходится на конкретную обособку. Это сделать проблематично, даже если выгрузить выписку по ЕНС, в которой видны все движения средств ЕНП. Все потому, что ЕНС — это общий кошелек компании, налоговики могут зачитывать или возвращать в него суммы, причем многократно. А при наличии недоимки распределяют деньги между налогами и сборами пропорционально. Количество таких операций может оказаться огромным. Если же филиалов много, то объем обрабатываемой информации может стать непосильным.
На заметку
Пени считает программа исходя из общей недоимки по налогам и взносам
Инспектор не считает пени вручную. Это делает программа налоговиков исходя из заложенного в нее алгоритма, предусмотренного законодательством. Основные элементы расчета — недоимка, количество дней ее существования и ставка ЦБ. Отрицательное сальдо — это и есть недоимка. Если сальдо корректируется, то и расчет пеней исправляется или они сторнируются вовсе.
за правильный ответ
