Отчитайтесь по УСН за 2023 год на новом бланке — что предусмотреть в отчете
- 1Налоговики ждут от компаний декларацию по УСН не позднее 25 марта
- ИП отчитываются на месяц позже
- 2Декларацию лучше заполнить электронно
- Только так вы сможете прогнать ее через контрольные соотношения
- 3В новой форме декларации по УСН шесть разделов
- Кому какие разделы заполнять
Декларацию по упрощенке за 2023 год сдавайте по обновленной форме. Порядок заполнения и состав декларации зависят от объекта налогообложения. Как заполнить и сдать отчет, чтобы он устроил налоговиков, читайте в статье.
Что нового в декларации по упрощенке за 2023 год
Изменения в декларации не глобальные, а скорее технические, трудностей они вам не создадут. В обновленной форме поставили другие штрихкоды и поменяли даты уплаты налога или аванса с 25-го на 28-е число. Образец декларации с поправками ниже.
Бланк декларации по упрощенке по-прежнему утвержден приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД73/958. Коррективы в форму ФНС внесла приказом от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036. В этом же приказе закреплен и порядок заполнения новой формы (письмо ФНС от 20.03.2023 № СД-4-3/3204).
- Штрихкод
Штрихкод
Налоговики скорректировали цифровое значение штрихкода, по которому вводят декларации в свою программу. На вас эта поправка не влияет.- Срок
Срок
В новой декларации заменили срок уплаты авансов и налога с 25-го на 28-е число, ведь с прошлого года действует единая дата налоговых платежей.
Когда налоговики ждут вашу декларацию по УСН за 2023 год и куда отчитаться
Компании должны отчитаться за 2023 год не позднее 25 марта 2024 года. Предприниматели вправе подать декларацию позже — до 25 апреля 2024 года включительно. Причем с этого года у ИП есть возможность направить отчетность через ЛК на сайте ФНС. О том, как воспользоваться этой опцией, расскажем и покажем на скриншотах в апрельском выпуске «Главбуха».
Организации подают декларацию в налоговые инспекции по своему местонахождению. Предприниматели отчитываются по месту своего жительства (п. 1 ст. 346.23 НК). В этом вопросе налоговики ничего не поменяли.
Что включить в новую форму декларации
Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. Но все их заполнять не надо. Состав декларации зависит от объекта налогообложения, который вы применяли в 2023 году. Сориентироваться поможет наша памятка.
Памятка. Какие разделы декларации по УСН заполнять в зависимости от объекта налогообложения
|
УСН с объектом «доходы»
Заполните: — титульный лист; — раздел 1.1 — укажите суммы авансов и налога на основании расчета, который сделали в разделе 2.1.1; — раздел 2.1.1 — приведите данные о доходах, ставках налога и вычетах для расчета авансов и налога за год; — раздел 2.1.2 — отразите суммы торгового сбора, если платите его. |
|
УСН с объектом «доходы минус расходы»
Заполните: — титульный лист; — раздел 1.2 — укажите суммы авансов и налога на основании расчета, который сделали в разделе 2.2; — раздел 2.2 — приведите данные о доходах и расходах для расчета авансов и налога за год. |
| Если получали целевое финансирование, заполните раздел 3. Это относится к компаниям и ИП независимо от объекта налогообложения по УСН. |
Подробнее о том, что включить в декларацию при каждом объекте налогообложения, смотрите в таблицах. Туда же мы встроили примеры заполненных деклараций для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Как упростить сдачу декларации за 2023 год
У компаний и ИП со среднесписочной численностью работников менее 100 человек есть выбор: заполнить бланк отчета на бумаге или сформировать декларацию в электронном виде.
Если решите заполнить бланк вручную, имейте в виду, что такую декларацию не проверить по контрольным соотношениям. Найдете их в письме ФНС от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048. В случае ошибки налоговики потребуют уточнения или даже откажут в приеме отчета.
Чтобы было проще, декларацию по УСН составляйте в учетной программе или в бесплатном сервисе «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС. Внесите данные и автоматически проверьте декларацию на ошибки. После этого можно распечатать заполненную форму, подписать и отнести в свою налоговую лично либо отправить по почте. Декларацию также можно выгрузить в формате XML и направить в электронном виде через ЛК ФНС или при помощи бесплатного сервиса налоговой службы «Сдача налоговой, бухгалтерской отчетности». Для этого вам понадобится только электронная подпись.
На заметку
Как заполнить декларацию по упрощенке в особых случаях
1. Весь 2023 год не вели деятельность — сдайте нулевую декларацию. Доходы и расходы оставьте незаполненными, а вот налоговую ставку укажите.
2. Зарегистрировали компанию в начале 2023 года, а первые доходы получили, например, только в ноябре — в декларации доходы и расходы покажите только за год.
3. Вели деятельность только в 1-м квартале 2023 года — суммы доходов или доходов и расходов за 1-й квартал надо отразить за полугодие, 9 месяцев и за год. Ведь декларацию заполняют нарастающим итогом с начала года.
за правильный ответ
Налоговики втихаря проверят кассы малых предприятий и ИП
Главное изменение: инспекторам разрешили проводить тайные проверки ККТ. Компания может и вовсе не узнать, что ею интересовались налоговики.
Теперь налоговики вправе проводить проверки ККТ без всякого участия тех, кто этими кассами пользуется. Разрешение на такой вид контроля инспекторам выдало Минэкономразвития. Проверить могут любую компанию. Даже малые предприятия и бизнесмены не застрахованы от визита тайных контролеров.
Еще по этой теме
Раньше проверяющие не могли начать производство по нарушениям в сфере ККТ без взаимодействия с компанией или предпринимателем. Инспекторы запрашивали документы, проводили экспертизы и другие контрольные мероприятия. Все эти формальности затягивали сроки проверок. Поэтому ФНС обратилась в Минэкономразвития с просьбой разрешить проверяющим не контактировать с компаниями и предпринимателями до возникновения такой необходимости. Например, если покупатель пожаловался в ФНС, что ему не выбили чек, и представил доказательства. Это уже основание для проверки. Хочется верить, что запросов о кассах действительно станет меньше и сроки проверок сократятся. Вот только бизнес теперь может и вовсе не узнать, что его проверяют.
Кроме того, контроль за кассами усилят. В качестве рычага воздействия на продавцов планируют ввести ответственность для собственников рынков, чьи арендаторы не применяют ККТ. Для этого КоАП дополнят новыми штрафами.
Есть еще одно изменение. ФНС предлагает ограничить виды бизнеса для расчетов без касс и установить запрет на предоставление торгового места арендаторам без ККТ. Как только поправки примут, мы расскажем о них подробнее в одном из следующих номеров.
Другие новые документы для малого бизнеса
При переходе с упрощенки с объектом «доходы» на ОСНО учесть затраты на строительство не получится. В период применения УСН с доходов компания построила новое здание. Однако в следующем году перешла на общую систему и стала использовать метод начисления. Учитывать расходы на строительство недвижимости в такой ситуации нельзя, предупредили в Минфине. Чиновники отметили: причина в том, что компании на УСН не определяют себестоимость созданных объектов недвижимости. Это просто не предусмотрено в Налоговом кодексе (письмо Минфина от 29.12.2023 № 03-03-06/1/128334).
НДС по недвижимости при переходе с общей системы на УСН иногда можно не восстанавливать. Налог восстанавливать не нужно, если на дату перехода на спецрежим компания владеет и использует недвижимость, которую она получила при реорганизации в форме выделения. Но есть условие: с момента ввода недвижимости в эксплуатацию предшественником должно пройти более 10 лет (письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-07-11/123362).
последний день, когда налоговики ждут от компаний декларацию по УСН
ИП на УСН вправе не платить налог на имущество, если временно не использует его в бизнесе. Предприниматели на упрощенке освобождены от налога на имущество в отношении недвижимости, которой пользуются в хозяйственной деятельности. Исключение — «кадастровые» объекты (п. 3 ст. 346.11 НК). Но бывает, что такую «кадастровую» недвижимость ИП временно в своей деятельности не использует. Например, старый договор аренды закончился, а новый пока не заключили, или в помещении ведут ремонт. В этом случае налог на имущество по такому объекту платить не надо (письмо Минфина от 13.02.2024 № БС-4-21/1534).
Подсказки, как учесть расходы и доходы малого бизнеса на эквайринге
ЮЛИЯ МОСЬКИНА — эксперт журнала «Главбух». Окончила ВГМХА им. Н.В. Верещагина по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит». До «Главбуха» работала в области аудита, предоставления бухгалтерских услуг и консультаций. Хобби — путешествия, спорт и музыка.
Что компания вправе считать доходами при эквайринге, помимо оплаты за товары от физлиц, если она применяет УСН?
Кроме оплаты от физлиц, доходами при эквайринговых платежах считают оплаты или авансы от контрагентов, которые расплачиваются картами (п. 1 ст. 346.17 НК).
В какой момент предпринимателю на ПСН учитывать доходы при эквайринге: когда покупатель расплатился картой или когда деньги поступили на счет в банке?
Оплату по пластиковым картам отражайте в книге учета доходов ИП на патенте в момент, когда деньги поступили на банковский счет (подп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК). Правомерность такого подхода подтверждают и в Минфине (письмо от 10.02.2020 № 03-11-11/8398). В доходах укажите всю сумму, которую оплатил покупатель. Банковскую комиссию, удержанную за эквайринг, не вычитайте.
Компания применяет УСН с объектом «доходы». Как расходы на комиссионное вознаграждение по эквайрингу влияют на расчет налоговой базы?
Никак. Если организация применяет упрощенку и платит налог с доходов, то расходы в виде комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга на расчет налоговой базы не влияют. Ведь при объекте «доходы» компании не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК).
Как учесть комиссионное вознаграждение банку по эквайрингу, если организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»?
Вознаграждение банку по договору эквайринга можно включить в состав расходов сразу после оплаты. Кодекс позволяет списывать на упрощенке банковские проценты и комиссии (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» арендовала у банка платежный терминал. Как учесть такие затраты?
Списывайте арендные платежи в составе расходов на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Признавайте такие затраты в тот день, когда перечислили контрагенту плату за аренду платежного терминала.
Приобрели у банка в рассрочку платежный терминал для эквайринга. По своим характеристикам этот терминал не относится к основным средствам. Как списать расходы на такую покупку при УСН с объектом «доходы минус расходы»?
Если терминал купили в рассрочку, то расходы на такую покупку списывайте после каждого платежа. Ведь затраты на упрощенке признают в момент оплаты. Но есть и исключения: например, расходы на основные средства списывают после ввода объекта в эксплуатацию — в течение года равными долями (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Все исключения перечислены в пункте 3 статьи 346.16 НК.
Из-за технической ошибки деньги от покупателя по эквайрингу прошли два раза, а чек пробили только один. Компания применяет упрощенку. Отражать ли в доходах ошибочное поступление?
Нет, ошибочную сумму не нужно отражать в доходах, причем это касается как налогового учета, так и бухучета. Полученные по ошибке на расчетный счет деньги не экономическая выгода компании. Их все равно необходимо вернуть покупателю.
Какими проводками отразить ошибочно поступившие деньги на расчетный счет от покупателя по эквайрингу?
В бухучете ошибочно поступившие на расчетный счет средства отразите проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» учтены деньги, ошибочно зачисленные на расчетный счет компании. |
Возврат денег, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, покажите так:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51 списаны деньги, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет компании. |
ИП, помимо УСН, ведет деятельность еще и на патенте. Как в таком случае быть с учетом доходов и расходов при эквайринге?
Организуйте раздельный учет доходов и расходов, которые касаются деятельности на разных спецрежимах. Неудобство в том, что банк зачисляет деньги на счет одним платежом. В КУДиР для УСН отражайте данные о реализации и расходах от деятельности на упрощенке. Доходы по ПСН покажите отдельно в книге доходов по патенту.
за правильный ответ
