Платить ли НДФЛ с нового курортного сбора. Ответы на ваши вопросы про НДФЛ и взносы

Уточнять ли 6-НДФЛ и РСВ, если пересчитали зарплату

Компания доначислила сотрудникам зарплату за период с июля по декабрь 2023 года. Доплату произвела в мае 2024 года. Соответственно, изменились суммы НДФЛ и страховых взносов по прошлогодним выплатам работникам. Исправлять ли 6-НДФЛ и РСВ?

Уточните только РСВ, 6-НДФЛ исправлять не надо. Раз изначально выдали зарплату в меньшем размере, доначисленные выплаты и налог с них отразите в расчете 6-НДФЛ за период выдачи доплаты. Датой фактического получения дохода считают день перечисления зарплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компания произвела доплату в мае, значит, это доход мая 2024 года. НДФЛ отразите в расчете 6-НДФЛ за полугодие текущего года в срок не позднее 25 июля. Форма расчета утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649.

Корректировки по РСВ подавайте за 9 месяцев 2023 года и за 2023 год. Сначала перечислите в бюджет недоимку и пени по страховым взносам и только потом сдавайте уточненки. Если компания сделает это до того, как инспекция обнаружит ошибку и выявит недоимку, можно избежать штрафа (п. 4 ст. 81 НК).

Уточненные РСВ подавайте по тем же формам, что и первичные. Тогда действовал бланк из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Так как компания пересчитала сотрудникам зарплату в сторону увеличения, она занизила взносы в прошлом периоде. Пересдайте РСВ за 9 месяцев и за 2023 год, потому что организация доначислила зарплату за период с июля по декабрь 2023 года (п. 1 ст. 54 НК).

Облагать ли НДФЛ курортный сбор в командировке

Компания применяет общую систему. Периодически отправляет сотрудников в командировки в Санкт-Петербург. С 1 апреля 2024 года в Санкт-Петербурге действует курортный сбор — 100 руб. в день. Соответственно, эту сумму нужно добавить к командировочным. Облагается ли новый сбор НДФЛ?

С курортного сбора можно не удерживать НДФЛ, если командированный принес документы, подтверждающие уплату сбора.

От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 руб. в день — при командировках по России, 2500 руб. в день — при заграничных поездках. Аналогичный порядок действует для компенсаций обоснованных и документально подтвержденных расходов. Например, на оплату билетов до места назначения и обратно, проживание, оплату услуг связи, сервисных сборов аэропортов, комиссий, курортных сборов, на получение визы (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК, письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624). Подтвердить оплату курортного сбора в Санкт-Петербурге можно платежными документами, например чеком или квитанцией (п. 2 ст.7 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.2023 № 419-81). Запросите их у сотрудника по возвращении из командировки.

Учитывать ли доход сотрудника на прошлой работе, чтобы определить ставку НДФЛ

В компанию пришел новый топ-менеджер. Обязаны ли мы учесть его зарплату в предыдущей организации, чтобы выяснить, по какой ставке удерживать НДФЛ? Вдруг с начала года сотрудник заработал более 5 млн руб. и налог уже нужно считать по ставке 15 процентов?

Нет, не обязаны. Новый работодатель исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые сотрудник получил в предыдущей компании. Это нам подтвердили в ФНС. Поэтому для выбора ставки учитывайте заработки топ-менеджера непосредственно в вашей организации.

Стандартная ставка НДФЛ — 13 процентов, если с начала года сотрудник заработал не более 5 млн руб. Прогрессивную ставку 15 процентов применяют, когда налоговая база превысила 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК). Налог по этой ставке считают так: 650 000 руб. (5 000 000 ₽ × 13%) плюс 15 процентов от разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб. (ст. 225 НК). Если зарплата превысит 5 млн руб., сотрудник доплатит налог по уведомлению инспекции (п. 6 ст. 228 НК).

Как отчитаться по НДФЛ и взносам за сотрудников обособленного подразделения

Головной офис компании находится в Москве. Но у организации есть филиал в Нижнем Новгороде. Компания приняла туда на работу дистанционного сотрудника. В какую инспекцию платить НДФЛ и взносы за этого работника, сдавать уведомления, 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения? В московскую ИФНС по местонахождению головного офиса, в нижегородскую инспекцию по адресу филиала или в ИФНС по адресу удаленщика?

Несмотря на то что работник дистанционный, он принят в филиал, который и считается местом его работы (ст. 57 ТК). В каком случае местом работы считают адрес удаленщика.

НДФЛ и взносы за сотрудников филиала перечисляйте в составе единого налогового платежа. Взносы и НДФЛ дистанционного работника не исключение. 6-НДФЛ сдают в инспекцию по месту учета филиала, а РСВ и персонифицированные сведения по местонахождению, если филиал имеет расчетный счет и начисляет выплаты (ст. 230, п. 7, 11, 13 ст. 431 НК).

Уведомления по НДФЛ и взносам сдавайте по месту учета головного офиса (п. 9 ст. 58 НК, п. 2.5.4 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Сведения по филиалу укажите в разрезе КПП. Как заполнить уведомление по НДФЛ и взносам за обособленное подразделение, смотрите в электронной версии журнала «Главбух».