Из-за одной незарегистрированной кассы можно попасть на миллионные налоги

Идея была заманчивой, но о рисках директор не подумал

Один предприимчивый гражданин решил заняться бизнесом. Начал с мелкого ремонта квартир, потом взялся за ремонт офисов и даже замахнулся на строительство небольших загородных домов. Дела шли хорошо, и клиенты стали попадаться серьезные. Начали требовать подтверждающую первичку и чеки. Пришлось зарегистрировать ИП и открыть счет в банке. Но платить большие налоги желания не было.

По рекомендации друга гражданин выбрал при регистрации ИП упрощенку. Дескать, на ней платишь меньше, да и отчетности минимум. Главное держать выручку в определенных рамках.

Предприниматель приобрел кассовый аппарат и стал выдавать чеки клиентам, которые предпочитают наличные расчеты или переводы на карту. Но чтобы не показывать налоговикам наличную выручку, кассовый аппарат решил не регистрировать. Думал, никто не узнает, что он вообще есть. Покупатели с этими чеками никуда не пойдут. Максимум будут для себя вести учет расходов на ремонт. В крайнем случае предъявят чеки самому подрядчику, если в его работе что-то не понравится.

По безналу ИП стал проводить расчеты с другими предпринимателями и компаниями. Эти суммы он отражал в налоговой отчетности. «Безналичных» заказов было немного, и выручка от них удачно вписывалась в лимиты для УСН.

А вот с физиками ИП вел расчеты на подставные карты или наличкой. При этом выбивал левые чеки на незарегистрированной кассе. Выручку по ним ИП нигде не показывал и налоги с нее не платил. Так он проработал почти три года.

Все тайное становится явным: левые чеки попали к налоговикам

Один из клиентов, в строительстве дома которого участвовал предприниматель, обратился в налоговую инспекцию за вычетом НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК). А поскольку при строительстве жилья имущественные налоговые вычеты предоставляют в размере фактически произведенных расходов, гражданин предъявил налоговикам договор с ИП и чек с той самой незарегистрированной кассы.

И вроде могло бы все пройти благополучно, но проверял подтверждающие документы уж больно дотошный инспектор. Он поискал чек в сервисе «Проверка чека ФНС России» и понял, что в системе он не числится. Да и информации о регистрации кассы, на которой чек напечатан, в налоговой не было.

Поняв, что предприниматель ведет расчеты с физлицами и должен иметь зарегистрированную кассу, налоговики провели наблюдение. Затем пришли с обследованием и сделали контрольную закупку со всеми вытекающими обстоятельствами. Привлекли предпринимателя к административной ответственности. За применение ККТ с нарушением порядка ее регистрации или перерегистрации директору или ИП грозит штраф от 1500 до 3000 руб. Организацию же могут оштрафовать на 5000—10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).

На этом дело не закончилось. Проверяющих заинтересовали объемы скрываемой выручки. Ведь несмотря на то что предприниматель чеки выдавал, информация о них налоговикам не поступала. А значит, и корректно проверить декларацию по УСН инспекторы не могли. Налоговики назначили выездную проверку предпринимателя за те самые три года, которые он работал со злосчастной черной кассой.

Сколько веревочке ни виться, а конец будет: клиенты сдали бизнесмена

Выйдя на проверку, налоговики изъяли магнитные носители и кассу предпринимателя, сняли с них всю необходимую информацию. Благо посмотреть выставленные чеки можно было в кассовой программе. Именно в ней продавец добавляет товары и услуги, применяет скидки, выбирает способ оплаты и др.

Получив информацию, проверяющие поняли, что реальная выручка предпринимателя в разы превышает заявленную в отчетности. Но сведения, взятые из незарегистрированной кассы, нельзя считать доказательством того, что ИП на самом деле оказывал услуги физлицам и получал за это деньги.

Дальше развернулась целая проверочная кампания. Налоговикам удалось найти более сотни свидетелей — заказчиков услуг предпринимателя. Этому в том числе поспособствовала выемка документов (п. 1 ст. 94 НК). Среди бумаг были договоры оказания услуг, акты и пр.

Инспекторы допросили предполагаемых клиентов ИП. Все они подтвердили, что обращались к предпринимателю, оформляли с ним договоры, платили на карту или наличными и даже получали чеки. В ходе проверки большинство заказчиков представили копии выданных им чеков.

Сложив все суммы реальной выручки, налоговики получили цифры, которые позволили доказать, что предприниматель все эти годы не имел права применять упрощенку. Проверяющие перевели ИП на общую систему и пересчитали его налоговые обязательства. Общая сумма доначислений составила более 150 млн руб. Предприниматель пошел отстаивать свои права в суд.

В ходе судебных разбирательств защитникам ИП удалось отстоять только его право на применение вычетов по входному НДС. Но эта сумма была незначительна, так как бизнесмен хранил не все документы по своим тратам. В остальном суды встали на сторону проверяющих.

Мораль сей басни: штраф за нарушения с кассой еще не самое страшное

Всегда важно помнить, что скрывать от налоговиков выручку опасно. Это может привести к более серьезным последствиям, чем просто к штрафу за незарегистрированную кассу.

Если движение денег на счете компании или ИП вызвало у инспекторов вопросы, они вправе допросить участников спорной сделки: покупателей, посредников, сотрудников. Могут даже устроить выемку документов и предметов. Бывает, что среди изъятых вещей находят флешки с черной документацией. Все это не на пользу предпринимателю или компании. Каждое найденное доказательство может обернуться значительными суммами доначислений и штрафов.

В части нарушений работы с ККТ чаще всего речь идет
об административных штрафах. Но вот налоговые
последствия выявленного в рамках таких проверок сокрытия
выручки гораздо более серьезные для компании или ИП.

ЛАРИСА НАУМЕНКО,

директор московского офиса юридической компании «ЦПО групп»