Инспекторы из Швейцарии: крайне дотошны и не идут на компромиссы

АЛЕКСАНДР БАРАНОВ — управляющий партнер ООО «БЦА Унтернеменсбератунг». Окончил Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) по специальности «мировая экономика». Более 15 лет работает в сфере международного налогового планирования. Имеет опыт открытия и сопровождения бизнеса в Германии, Корее, Испании, Бахрейне, Саудовской Аравии, Индии и других странах.

Как устроена швейцарская налоговая система

Налоговая система Швейцарии — одна из самых знаменитых и интересных для изучения. Страна поделена на три уровня налогообложения: федеральный, кантональный и муниципальный, и каждый из уровней вправе устанавливать свои налоговые ставки. Кантоны — это административно-территориальная единица в некоторых странах. В Швейцарии 26 кантонов.

Федеральное налоговое управление Швейцарии — Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) — отвечает за НДС, федеральный налог на прибыль организаций, налоги у источника и другие федеральные сборы. Также ESTV администрирует соглашения об избежании двойного налогообложения, оказывает международную помощь по налоговым вопросам, взимает удерживаемые налоги для других государств согласно договорам и собирает налоговую статистику.

Кантональные управления проверяют свою часть налога на прибыль организаций, причем у каждого кантона свои ставки, которые могут значительно отличаться. Также они контролируют НДФЛ, налог на капитал и другие локальные налоги.

На кантональном уровне в Швейцарии действуют самостоятельные налоговые инспекции — в каждом кантоне своя отдельная служба (Steuerverwaltung). Например, в Женеве это Главное управление налоговой службы кантона (Direction générale de l’Administration Fiscale Cantonale), в Цуге — Налоговое управление кантона Цуг (Die Steuerverwaltung des Kantons Zug) и т. д.

Как проходят налоговые проверки в Швейцарии

Общий период, который инспекторы обычно охватывают проверками, в Швейцарии равен сроку давности налогового правонарушения — пяти годам. Но кантональные администрации проводят проверки и со сроком давности 10 лет — в области налогов на прибыль, капитал, НДФЛ.

Уведомление о запланированной налоговой проверке приходит в организацию в письменном виде. Причем инспектор предлагает компании самостоятельно назначить дату и время проверки. В процессе необходимо предоставить инспекторам полный доступ к бумажным и электронным документам, к банковским счетам.

Проверки, как правило, проходят онлайн: инспекторы редко выезжают к налогоплательщику по его адресу. Из новшеств, присущих Швейцарии: налоговики проверяют в том числе данные по операциям компании в криптовалюте. Если в ходе проверки инспекторы выявили нарушения, то в ближайшее время они вправе назначить компании повторную проверку.

В Швейцарии распространена практика Tax Ruling. Ее суть в том, что компания подает в налоговую администрацию свою схему оптимизации налогообложения и утверждает ее на несколько лет. Такая же практика прижилась, например, в Нидерландах — об этом я рассказывал в другой статье.

Швейцарские налоговики — какие они

Налогового инспектора из Швейцарии отличает крайняя дотошность в деталях. Он обязательно проверит все без исключения сделки компании с третьими лицами и особенно с компаниями внутри группы, холдинга. Цель — обнаружить нарушения в части трансфертного ценообразования.

Штраф и пени инспекторы начисляют даже за один день опоздания с подачей налоговой декларации или уплатой налога. Прийти к устному соглашению с проверяющими практически невозможно. Если они выявили налоговое уклонение в крупном размере, то это, скорее всего, приведет к передаче дела в отдел по выявлению налогового мошенничества и безопасности налоговой деятельности. Он функционирует на базе Федерального налогового управления.

С кем и как налоговики взаимодействуют при проверках

Как и в Германии, налоговыми делами в швейцарской компании обычно занимается налоговый консультант (Steuerberater). Он и ведет все общение с налоговиками. Только у него и у директора предприятия есть полномочия вести переговоры с инспекцией в ходе проверки. Но если речь идет о нарушении срока уплаты налога, то вступать в переговоры швейцарские налоговики не станут. Ведь оспорить факт налоговой просрочки проблематично. Разговаривать с организацией проверяющим в данном случае просто не о чем.

В целом швейцарские налоговики редко общаются с компанией. Но если это случается, то интересы инспекции, как правило, представляют разные люди. Все потому, что у организации редко есть «свой» инспектор, за которым она была бы закреплена.