Новая упрощенка с 2025 года
С помощью мини-курса поймете, как меняются правила на упрощенке с 2025 года. Разберетесь, какие лимиты понадобится учитывать компаниям и ИП при расчете налога по УСН.
Инспекторы вправе доначислить налоги по показаниям свидетелей
Из-за чего спорили: ИП сдавал имущество в аренду, но не учитывал арендные платежи в качестве доходов при УСН.
Кто выиграл: налоговая.
Победный аргумент: доказывать, что инспекторы неверно определили сумму налогов расчетным путем, должен налогоплательщик.
ИП сдавал в аренду имущество, но учитывать полученные суммы в качестве доходов при упрощенке не стал. Налоговая обнаружила это на выездной проверке, доначислила налог, пени и оштрафовала.
Оказалось, что ранее ИП представлял в инспекцию некоторые из договоров аренды, чтобы получить льготу по налогу на имущество физлиц в отношении той самой «рабочей» недвижимости. В этих договорах были указаны стоимость аренды, порядок и форма оплаты. А их фактическое исполнение подтвердили арендаторы.
Вот только доход инспекторам пришлось определять расчетным путем. Обнаружить платежные документы, подтверждающие размер арендной платы, налоговикам не удалось. Инспекторы основывались на свидетельских показаниях арендаторов и условиях, прописанных в договорах аренды. В итоге доначисления составили более 3 млн руб.
ВС признал, что доводы налоговиков, основанные
на свидетельских показаниях, заслуживают внимания.
Видимо, будут решать, как определять доход от аренды,
но доначисления вряд ли отменят.
службы РФ 3-го класса
Какие аргументы сработали в пользу налоговиков
Суды трех инстанций решили, что доначисления сделаны необоснованно. Мол, свидетельские показания — это лишь источник информации. Они не могут служить достаточным доказательством того, что ИП получил доход в том размере, который вменяет инспекция.
Однако Верховный суд поддержал налоговиков: отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение (определение от 07.06.2024 по делу № А76-5542/22). Верховный суд посчитал правильным, что налоговики определили обязательства расчетным путем. Проверяющие основывались на информации, которой располагали в ходе проверки (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК). В то время как документы, позволяющие определить действительные налоговые обязательства, ИП не представил. Между тем при сокрытии доходов и доначислении налогов расчетным путем доказывать, что расчет неверный, должен именно налогоплательщик.
Совет редакции: если налоговики неверно определили доход, не бездействуйте
Если инспекторы вменяют доход от аренды, а помещения на самом деле не сдавались, соберите доказательства. Например, показатели потребления электроэнергии и других коммунальных услуг, видео с камер наблюдения. Так можно доказать, что предполагаемые арендаторы в помещениях не находились. Повторно получите показания свидетелей в присутствии адвоката или нотариуса.
Не стоит забывать, что проверка может привести к уголовному делу при крупной сумме неуплаченных налогов. А показания свидетелей в рамках уголовного дела могут стать самыми весомыми доказательствами вины налогоплательщика, которые получат уже следственные органы (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650).
Допросы все чаще влияют на оценку реальности
хозяйственных операций. Сталкиваясь с доначислениями
на основании протоколов допросов, приводите свои
доказательства и заявляйте иных свидетелей.
ООО «Представитель», к. э. н.
Еще четыре свежих спора компаний с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О расходах на УСН Расходы разъездных сотрудников по одному чеку принимать нельзя
| |
| Компания возмещала разъездным сотрудникам бензин, ремонт машины и прочие траты в поездках. Выделяли на это 700 руб. в день как суточные, а сами расходы оформляли как аванс. В качестве подтверждения расходов работники представляли кассовые чеки. Налоговики же потребовали убрать эти расходы из расчета для упрощенного налога | Кассовый чек не подтверждает, что траты подотчетников — не личные. С сотрудниками не было соглашения об использовании личного автомобиля в рабочих целях. Кроме того, траты на комиссию банка нельзя учитывать для налога. Судьи согласились с доначислением (постановление АС Поволжского округа от 30.05.2024 по делу № А12-4016/2023) |
О возврате переплатыНалоговики не вернут переплаченный налог по УСН после признания в дроблении
| |
| Компанию обвинили в дроблении. Собственники сознались в схеме и подали уточненки по налогу на прибыль и НДС. И по упрощенке обнулили показатели. После обнуления обратились в инспекцию за возвратом уплаченного налога по УСН. Налоговики отказали, так как прошло более трех лет | Судьи пояснили, что компания применяла схему умышленно. А значит, понимала, что оснований для уплаты налога нет. Пересматривать срок давности для возврата переплаты оснований нет (постановление АС Дальневосточного округа от 09.02.2024 по делу № А51-17815/2022) |
О компенсациях сотрудникамКомпенсацию разъездным работникам можно включить в расходы
| |
| Компания выплачивала компенсацию за разъездную работу водителям-экспедиторам. В локальных документах и трудовых договорах зафиксировали выплату в качестве компенсации, которую не облагают НДФЛ. Инспекторы при проверке потребовали исключить выплаты из расходов для расчета налога по УСН. В НК затраты прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя | Судьи с подходом налоговиков не согласились. Компенсацию можно включить в расходы на зарплату. Перечень таких затрат для УСН открытый. Важно, чтобы выплаты были в рамках трудовых отношений. Однако суд рекомендовал дополнительно проверить обоснованность неудержания НДФЛ с выплат (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу № А69-607/2023) |
О льготахПеререгистрация бизнеса не поможет продлить льготы
| |
| Предприниматель на УСН использовал региональную льготу по налогу. Впервые зарегистрированные ИП имели право в течение первых двух лет работы применять нулевую ставку налога. Чтобы и через два года не платить налоги, бизнесмен искусственно снижал свои доходы за последний год. И затем зарегистрировал ИП на своего родственника, на которого и переводил доход. Инспекторы обвинили предпринимателей в дроблении и злоупотреблении льготами | Предприниматели даже в документах не скрывали, что занимаются одним бизнесом. Например, в товарной накладной мог стоять один ИП-покупатель, а расписаться второй. Сотрудники предпринимателей только на бумаге знали о переводах между ИП, а по факту руководство не менялось. Суды поддержали обвинения в дроблении и доначисления на несколько миллионов (постановление АС Поволжского округа от 03.04.2024 по делу № А49-4542/2023) |
Техника заземления «5-4-3-2-1» при тревоге, панике, стрессе, страхе
Воспользуйтесь техникой заземления, если в отчетный период не можете избавиться от тревоги по поводу рабочих задач. С помощью пяти простых шагов вы снимете напряжение и справитесь со стрессом.
