Не верьте этим четырем опасным заблуждениям об уплате налогов
Выяснили, с какими новыми опасными и невыгодными заблуждениями об уплате налогов сталкиваются бухгалтеры. Из-за этих мифов на вашем ЕНС может образоваться настоящий хаос, а в некоторых случаях можете даже потерять свои деньги. Развенчиваем опасные заблуждения вместе с Сергеем Таракановым, советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
Заблуждение 1. Учесть в расходах можно всю сумму взносов, перечисленную на ЕНС
Налоговики резервируют страховые взносы на основании уведомления, расчета по страховым взносам либо на основании заявления о зачете еще до наступления срока уплаты. Некоторые коллеги считают, что суммы, которые включены в резервы, можно сразу учесть в расходах. Но это не так.
На самом деле. Даже если вы заранее зарезервировали средства на вашем едином налоговом счете, это не дает права на учет расходов. В расходы включайте только суммы, которые вы исчислили. То есть взносы, которые отразили в РСВ (письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-15-08/37041). При этом взносы в отчетности должны быть исчислены по верному тарифу.
Если вашу компанию в июле включили в реестр МСП, применяйте пониженный тариф — 15 процентов на выплаты сверх МРОТ. Отказаться от льготного тарифа нельзя (письма ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234, Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471). Поэтому, даже если вы будете применять общий тариф и платить больше, учесть всю сумму взносов в расходах не получится. Такие траты не будут обоснованны.
Если компанию в июле исключили из реестра малых и средних предприятий, общий тариф страховых взносов применяйте только с начала этого месяца, то есть с 1 июля. За прошлые месяцы взносы и расходы пересчитывать не нужно.
Заблуждение 2. Налоговики должны пересчитать резервы за прошлые периоды, если компания исправила уведомление
Налоговики досрочно резервируют НДФЛ и страховые взносы по уведомлению до срока уплаты, если на ЕНС достаточно средств. Приоритет при этом у НДФЛ, поэтому, если одновременно подать уведомление по НДФЛ и взносам, а суммы на все будет недостаточно, в первую очередь средства пойдут в счет НДФЛ.
Если компания ошиблась в уведомлении, его нужно исправить. Коллеги считают, что если налоговики из-за ошибки зарезервировали большую сумму в счет НДФЛ, но не резервировали взносы, то должны сделать это после исправления ошибки.
На самом деле. После уточненного уведомления средства высвободятся на ЕНС. Пересматривать резервы по уведомлению за прошлые периоды налоговики не станут. Ведь для целей зачета учитывают положительное сальдо на дату представления уведомления или следующий рабочий день (п. 9 ст. 78 НК).
Пример
Зарезервировать верную сумму взносов может быть принципиально для компаний на упрощенке. Только в случае досрочного резервирования взносы можно учесть в расходах или зачесть в счет налогов за текущий квартал. Поэтому, если налоговики зачли лишнее в счет НДФЛ, а на взносы не хватило, незачтенную сумму взносов вы можете зачесть по заявлению. Но только при условии, что обнаружили ошибку до окончания квартала.
Заблуждение 3. Чужой ЕНС можно пополнить только с расчетного счета
В прошлом году была заморожена возможность делиться переплатой по налогам с другими компаниями. Пополнить чужой единый налоговый счет можно было только с расчетного счета. Коллеги необоснованно считают, что такое правило продолжает действовать до сих пор.
На самом деле. С 1 января 2024 года есть два способа пополнить чужой ЕНС. Первый — перечислить деньги со счета компании на ЕНС контрагента. Чтобы перечислить деньги с расчетного счета на ЕНС за третье лицо, нужно заполнить платежку по особым правилам. В поле 60 отразить ИНН компании, за которую пополняют счет, а в поле 102 — ее КПП. Данные организации, которая перечисляет деньги, нужно отразить в поле 8. В поле 24 можно указать дополнительную информацию для идентификации платежа — ИНН и КПП контрагента, который пополняет счет, наименование компании и назначение платежа — единый налоговый платеж.
Второй вариант — пополнить ЕНС контрагента за счет положительного сальдо своего единого счета. Для этого подайте заявление о зачете положительного сальдо в счет платежа другого лица (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133). Зачет налоговики должны провести не позднее следующего рабочего дня (п. 1 ст. 78 НК).
Заблуждение 4. Можно взыскать проценты, если налоговики списали лишнее со счета
Компания вправе потребовать уплату процентов, если налоговики принудительно взыскали лишнее со счета. По мнению коллег, начислять проценты нужно со дня списания средств.
На самом деле. Компания добровольно перечисляет деньги на ЕНС, поэтому если налоговики взыскали недоимку за счет положительного сальдо, то должны просто вернуть эти средства на счет. Проценты в этом случае не положены.
Проценты можно взыскать, если компания подала заявление на возврат положительного сальдо, но вместо возврата инспекторы списали средства со счета. Только в этом случае считается, что инспекторы взыскали средства принудительно (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.06.2024 № Ф09-3160/24).
