Выбор режима на 2025 год: тренинг
Определите, какой налоговый режим подходит для работы на 2025 год.
Как по-новому будет устроена ваша работа с детскими вычетами по НДФЛ
- 1Детские вычеты меняются
- Новые суммы и новые правила
- 2Заявление на вычет отменили
- Но оно все еще потребуется
- 3Следить за всеми доходами работника не нужно
- Налог по итогам года пересчитает ИФНС
- 4Сотрудникам надо сообщать о событиях, которые связаны с вычетами
- Памятка для работников
Законодатели переписали правила для детских вычетов по НДФЛ. Главное изменение — не увеличение размера вычетов, а переход на проактивный, или беззаявительный, порядок их предоставления. Но на самом деле без заявления все равно не обойтись. Объясняем, почему это так.
Что меняется в правилах по вычетам
Вычет на первого ребенка останется прежним — 1400 руб., а вот на остальных детей суммы поднимут. На второго ребенка — 2800 руб. вместо 1400 руб., на третьего и последующих детей — 6000 руб. вместо 3000 руб. (см. таблицу ниже). Также вырастет годовой лимит доходов для вычетов — с 350 000 до 450 000 руб.
Размеры детских вычетов в 2024 году и с 1 января 2025 года
| Вид детского вычета | Кто вправе получить | Размеры вычетов | |
|---|---|---|---|
| 2024 год | 2025 год | ||
| Вычет на ребенка в возрасте до 18 лет (студента-очника до 24 лет): | Родитель, супруг(-а) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг(-а) приемного родителя | ||
| первый ребенок | 1400 | 1400 | |
| второй ребенок | 1400 | 2800 | |
| третий ребенок и каждый последующий | 3000 | 6000 | |
| Вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (студента-очника до 24 лет, если является инвалидом 1-й или 2-й группы) | Родитель, супруг(-а) родителя, усыновитель | 12 000 | 12 000 |
| Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг(-а) приемного родителя | 6000 | 12 000 | |
Важная деталь
Новые правила для вычетов утвердил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Они вступают в силу 1 января 2025 года.
Стандартный вычет на детей налоговый агент предоставляет с месяца, в котором получил документы от сотрудника. Подать документы на вычет сотрудник вправе в любом месяце текущего года. Вычеты положены с месяца, в котором у сотрудника родился ребенок, был им усыновлен или взят под опеку. Вычеты предоставляют за все месяцы с начала года, в которые сотрудник имел право на них.
В 2025 году вычет будут предоставлять без заявления, но потребуются сведения о детях. Если по итогам года выяснится, что сотрудник получил большую сумму вычета на детей, чем ему полагается, инспекция сама пересчитает НДФЛ и выставит налоговое уведомление на доплату.
На заметку
При расчете какой выплаты предоставлять детский вычет
В Налоговом кодексе прямо не сказано, в какой момент предоставлять сотруднику вычет. Там говорится только о том, что налоговый агент при выплате дохода обязан учесть право работника на вычет. В кодексе есть и другое требование — учитывать лимит, который считают по итогам месяца. Поэтому можно действовать так. Если по вашим расчетам работник по итогам месяца укладывается в лимит, предоставьте вычет при первой же выплате дохода. Например, вычет за август можно применить 5 августа при выдаче зарплаты за июль. Если нет, вычет можно и не предоставлять. Главное корректно посчитать налог по итогам месяца. Напомним, что по текущим правилам зарплата становится доходом в день выплаты, а не в день начисления. Именно в этом день вы рассчитываете и удерживаете НДФЛ.
Важная деталь
В начале следующего года проследите, чтобы ваша учетная программа обновила лимиты доходов для вычетов.
Что на самом деле означает отказ от заявления
Как уже было сказано, налоговый агент с 2025 года предоставляет вычет без заявления на него, но при этом работодателю необходимо иметь информацию о детях. По факту это означает, что сотрудник для вычета по-прежнему должен предъявить налоговому агенту подтверждающие документы. И сделать это удобнее всего, приложив их к заявлению. Налоговики и трудинспекторы нам подтвердили: компания и в 2025 году вправе брать у работников заявления на вычеты.
К документам, подтверждающим право на детский вычет, относят:
— документы на ребенка, обычно это свидетельство о рождении, справка об инвалидности;
— другие документы, например заявление об отказе от детского вычета второго родителя, свидетельство о заключении брака, если вычет просит неродной родитель, и т. п.
Как оформить передачу и получение документов для вычета по НДФЛ, стороны вправе решить сами. Порядка представления таких документов в бухгалтерию НК не содержит, поэтому закрепите его в локальном акте. Оформить передачу бумаг можно любым документом. И заявление — оптимальный вариант (образец ниже).
Если на 1 января 2025 года у вас уже будет информация о детях работника и в текущем году вы уже предоставляли ему вычеты, продолжайте это делать. Новое заявление можно не оформлять. Но обяжите работника информировать вас о любых изменениях, которые могут повлиять на вычеты (памятка ниже). Например, чтобы при отчислении студента из учебного заведения приносили соответствующую справку (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в новой ред.). В какой срок это нужно сделать, в НК не сказано. Установите такой срок и способ передачи документов в локальном акте.
Памятка для работников о налоговых вычетах на детей
Уважаемые сотрудники!
Если у вас есть дети, вы имеете право на вычет по НДФЛ. Стандартные вычеты на детей можно получить как в налоговой инспекции, так и в нашей компании. Если решили получить детский вычет в ИФНС, то представьте по итогам года 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Чтобы получить вычет в текущем году, обратитесь в бухгалтерию компании с заявлением и представьте документы о детях. Если у вас есть другой работодатель, выберите, через какую компанию будете получать вычет.
Просим сообщать в бухгалтерию о событиях, которые влияют на размер вычета на детей. К таким событиям относятся:
| рождение, усыновление, оформление опеки или попечительства и другие аналогичные регистрационные обстоятельства; |
| поступление в вуз, техникум, колледж на очное отделение, если ребенок старше 18 лет; |
| окончание учебного заведения или отчисление из него; |
| смена формы обучения (перевод с дневного отделения на вечернее или заочное и наоборот); |
| развод с родителем ребенка, который для вас не является родным; развод единственного родителя ребенка; |
| отказ второго родителя от вычета в вашу пользу. |
Подтвердите обстоятельства, перечисленные выше, документами в течение трех рабочих дней с момента события.
Если работаете в компании не с начала года, представьте справку о доходах и суммах НДФЛ с предыдущего места работы. Это необходимо для контроля лимита по доходам.
| Если своевременно не проинформируете об обстоятельствах, которые влияют на детские вычеты, бухгалтерия неправильно рассчитает ваш НДФЛ. За неполное перечисление налога компанию оштрафуют (ст. 123 НК). Сумму штрафа компания будет вправе удержать из ваших доходов в соответствии со статьей 248 ТК. |
В любом случае получение вычетов является правом, а не обязанностью сотрудника, и он может обратиться к работодателю с заявлением о неприменении вычета и получить его по итогам года через налоговую инспекцию. Такой комментарий нам дали в ФНС.
Важная деталь: если сотрудник хочет воспользоваться вычетом у заказчика, заявление по-прежнему обязательно. Предоставление вычетов без заявления предусмотрено только для работодателей. Если физик получает доход по договорам ГПХ, для вычетов по-прежнему необходимо его заявление.
На заметку
Понадобится ли что-то делать бухгалтеру, если у сотрудника несколько налоговых агентов
Налоговым агентам не придется контролировать, получает сотрудник вычет у другого работодателя или нет. Например, внешний совместитель может представить свидетельство о рождении ребенка и по основному месту работы, и по совместительству. Сейчас налоговому агенту нужно взять от сотрудника справку о том, что тот не получает вычет у другого работодателя, чтобы подтвердить право на вычет. Оформить вычет можно только у одного агента. С 2025 года такой необходимости нет. По итогам года инспекция сама перепроверит суммы предоставленных вычетов физлицу. Излишек вычета сотрудник должен будет вернуть по уведомлению из ИФНС. Такая ситуация возможна, если физлицо трудится, например, у двух работодателей.
за правильный ответ
Кому на упрощенке составлять счета-фактуры, платить НДС и отчитываться по нему — таблица
Совместно с ФНС разработали таблицу для новых плательщиков НДС — тех, кто применяет упрощенку. В таблице — первые разъяснения налоговиков о том, кому на упрощенке с 2025 года понадобится выставлять счета-фактуры, перечислять НДС и сдавать декларации. Некоторые упрощенщики от новых обязанностей освобождены: узнайте, при каких условиях.
С 1 января 2025 года на упрощенке не потребуется платить НДС в двух ситуациях. Объект налогообложения при этом значения не имеет.
Ситуация 1. Доходы компании или ИП на УСН не превышают 60 млн руб. с начала года. В этом случае работает освобождение от НДС по статье 145 НК (в редакции, которая действует с 1 января 2025 года). От налога освободят автоматически, подавать в инспекцию какие-либо уведомления не нужно.
Ситуация 2. Операции компании или ИП освобождены от НДС по статье 149 НК. Например, речь идет о продаже медицинских изделий из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042 (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК). Смотреть весь справочник операций, которые освобождены от НДС по статье 149 НК. Освобождение от налога по статье 149 НК будет действовать независимо от суммы дохода за год. Кроме того, упрощенщики вправе использовать ставку НДС 0 процентов по операциям, для которых она установлена (п. 1 ст. 164 НК). А вот в каких случаях потребуется выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС, смотрите в таблице.
Таблица по НДС для разных ситуаций на упрощенке в 2025 году
| Ситуация | Платить ли НДС | Выставлять ли счета-фактуры | Отчитываться ли по НДС |
|---|---|---|---|
| Доход на УСН с начала года — менее 60 млн руб. | |||
| Любые компании или ИП с доходом менее 60 млн руб. | Нет (п. 1 ст. 145 НК в ред. подп. «а», п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Да, на отгрузку с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК). На авансы счета-фактуры оформлять не нужно | Нет, так как компания или ИП освобождены от обязанностей плательщика НДС. Исключение — два случая: если на УСН выставили счет-фактуру с выделенным налогом или когда исполняете обязанности налогового агента по НДС |
| У компании или ИП все операции освобождены от НДС по статье 149 НК | Нет (п. 1 ст. 145 НК в ред. подп. «а», п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ и ст. 149 НК) | Нет (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК) | Нет. Компания или ИП с доходом менее 60 млн руб. освобождены от обязанностей плательщика НДС независимо от того, какие операции ведут |
| У компании или ИП только часть операций освобождена от НДС по статье 149 НК | Нет (п. 1 ст. 145 НК в ред. подп. «а», п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ и ст. 149 НК) | Да, на отгрузку, но только в части не облагаемых по статье 145 НК операций с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК). На авансы счета-фактуры оформлять не нужно | Нет. Когда на УСН есть одновременно освобождение от НДС по статье 145 НК и не облагаемые НДС операции по статье 149 НК, то действует приоритет статьи 145 НК |
| Доход на УСН с начала года — более 60 млн руб. | |||
| У компании или ИП нет операций, которые освобождены от НДС по статье 149 НК | Да | Да, на авансы и отгрузку со ставкой НДС 5, 7, 10 или 20 процентов | Да |
| У компании или ИП все операции освобождены от НДС по статье 149 НК | Нет | Нет (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК) | Да. В декларации по НДС такие операции отражают в разделе 7 |
| Компания или ИП одновременно ведут операции, которые освобождены от НДС по статье 149 НК и те, что облагаются НДС | Да, в части облагаемых НДС операций | Да, на авансы и отгрузку в части облагаемых НДС операций со ставкой НДС 5, 7, 10 или 20 процентов | Да, как по облагаемым НДС, так и по освобожденным от налогообложениям операциям |
На заметку
Счета-фактуры для некоторых упрощенщиков хотят отменить
Депутаты собираются освободить упрощенщиков с доходом ниже 60 млн руб. от обязанности выставлять счета-фактуры. Для этого они готовят поправки в НК. Госдума планирует рассмотреть их уже осенью. Об этом нам стало известно от чиновников ФНС, которых мы опросили. Уровень дохода таких компаний налоговики, как и сейчас, будут контролировать по УСН-декларациям и КУДиР. А одновременное ведение книги продаж и КУДиР — двойная работа. Как только поправки одобрят, мы сразу же подробно о них расскажем в журнале «Главбух».
за правильный ответ
