Расходы на ремонт машины обоснованны, даже если она на гарантии

Из-за чего спорили: налоговикам не понравилось, что компания тратится на ремонт автомобилей, имея гарантию у автодилеров. Такие расходы они назвали необоснованными и исключили из налогового учета.

Кто выиграл: победы пока нет, но к доводам компании прислушались.

Аргумент компании: сторонние контрагенты проводили текущий ремонт машин. Автодилеры им не занимаются.

Какие аргументы сработали в пользу компании

По страховке автомобили компании находились на техобслуживании. Но им необходим был текущий ремонт. Техобслуживание и текущий ремонт автомобиля из-за неисправностей — не одно и то же. Машину ремонтируют, если ее повредили. Техобслуживание предполагает диагностику или комплекс работ, которые проводят, чтобы проверить техническое состояние автомобиля. То есть основная цель техобслуживания — выявить и при необходимости устранить неполадки.

Кроме того, инспекторы и судьи учли не всю специфику взаимодействия компании с контрагентами. Например, не проверили условия договоров страхования и лизинга, не изучили отказы страховщиков и дилеров в проведении ремонта автомобилей.

Совет редакции: проверяйте контрагентов всегда, даже если сделка незначительная

Чтобы снизить риск претензий налоговиков при выборе контрагентов, всегда проявляйте осмотрительность. Собирайте досье на партнеров независимо от суммы сделки. Проверяйте их через сервисы на сайте ФНС, например через «Прозрачный бизнес» →pb.nalog.ru. Либо воспользуйтесь сервисом Главбух Контрагенты. Дополнительно закажите и сохраните выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Результаты проверок оформите в виде отчета. Составить его можно в свободной форме.

Если докажете инспекторам или судьям, что проявили осмотрительность при выборе контрагентов, высока вероятность, что сохраните расходы и вычеты НДС, связанные со спорными сделками. Конечно, при условии, что у вас на руках будут правильно оформленная первичка и счета-фактуры.

Отстоять расходы и вычеты НДС проблематично,
если партнеры имеют признаки однодневок. Инспекторы
легко выявляют однодневки. Например, по IP-адресу,
отсутствию технических возможностей и иным признакам.

ВИТАЛИЙ КРИЦКИЙ,

советник государственной гражданской службы РФ
3-го класса, преподаватель КННА ФНАБ Финуниверситета, к. э. н.

О чем еще компании недавно спорили с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О транспортном налоге Если сделку по продаже транспорта признали незаключенной, налог платит продавец
Компания для продажи сняла с учета автокран. Но суд признал сделку незаключенной. Через четыре года организация восстановила регистрацию транспорта и продала его. Налоговики доначислили компании транспортный налог за три года и пени. Но компания не согласилась с решением инспекции	Судьи поддержали проверяющих: по данным МВД, автокран все время принадлежал продавцу. Несмотря на то что компания сняла транспорт с учета, по факту автокран не выбывал из владения организации. А для регистрации транспорта на несостоявшегося покупателя оснований не было (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.05.2024 по делу № А75-12131/2023)
Об уточненке после выездной Уточненка не влияет на начисленные суммы после решения по итогам проверки
На выездной проверке инспекция доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Компания решила, что доначисления нужно пересчитать, и подала уточненки. Однако инспекция не пересчитала доначисления по результатам проверки. Компания обратилась в суд	Суды трех инстанций поддержали проверяющих. Уточненки, которые компания подала после того, как инспекция вынесла решение, не влияют на доначисления. Корректировки не подтверждают незаконность решения, не отменяют и не изменяют его результаты (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.06.2024 по делу № А60-15289/2023)
О сроке на вычет НДС с аванса К НДС с аванса можно применить правило о трехлетнем сроке для вычетов
Компания заявила вычет с уплаченного аванса не в том периоде, когда возникло право на вычет, а позже. На камералке инспекция доначислила организации НДС, пени и штраф. Компания посчитала, что вправе заявить вычет в любом периоде до истечения трехлетнего срока, а налоговики с этим не согласились	Сначала судьи поддержали ИФНС. Правило о трехлетнем периоде нельзя применять к НДС с аванса. Вычеты с предоплаты не переносят (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Кассация заступилась за компанию. Нужно установить период, с которым связано начало трехлетнего срока. Закон не запрещает применять это правило в отношении вычетов с аванса. А суды не установили, когда выполнили работы, к которым относилась предоплата (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2024 по делу № А40-130974/2023)
О дроблении Договор франчайзинга не означает дробление
Компания занималась оптовыми поставками на территории 39 регионов страны. Заключила договор франчайзинга с 57 предпринимателями на спецрежиме. Исключительные права включали в себя товарные знаки, логотипы и т. п. Налоговики увидели не франчайзинг, а дробление бизнеса, вменили всю выручку компании, доначислили НДС, пени и штраф	Судьи поддержали компанию. Стороны фактически исполняли обязательства по договорам франчайзинга. Компания и спорные предприниматели вели самостоятельную деятельность, сами несли расходы и распределяли доходы. А единые стилистику торговых точек и программный комплекс предусматривал договор франчайзинга (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 по делу № А57-7217/2023)

Ситуация

Аргументы судей

О транспортном налоге

Если сделку по продаже транспорта признали незаключенной, налог платит продавец

Компания для продажи сняла с учета автокран. Но суд признал сделку незаключенной. Через четыре года организация восстановила регистрацию транспорта и продала его. Налоговики доначислили компании транспортный налог за три года и пени. Но компания не согласилась с решением инспекции

Судьи поддержали проверяющих: по данным МВД, автокран все время принадлежал продавцу. Несмотря на то что компания сняла транспорт с учета, по факту автокран не выбывал из владения организации. А для регистрации транспорта на несостоявшегося покупателя оснований не было (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.05.2024 по делу № А75-12131/2023)

Об уточненке после выездной

Уточненка не влияет на начисленные суммы после решения по итогам проверки

На выездной проверке инспекция доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Компания решила, что доначисления нужно пересчитать, и подала уточненки. Однако инспекция не пересчитала доначисления по результатам проверки. Компания обратилась в суд

Суды трех инстанций поддержали проверяющих. Уточненки, которые компания подала после того, как инспекция вынесла решение, не влияют на доначисления. Корректировки не подтверждают незаконность решения, не отменяют и не изменяют его результаты (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.06.2024 по делу № А60-15289/2023)

О сроке на вычет НДС с аванса

К НДС с аванса можно применить правило о трехлетнем сроке для вычетов

Компания заявила вычет с уплаченного аванса не в том периоде, когда возникло право на вычет, а позже. На камералке инспекция доначислила организации НДС, пени и штраф. Компания посчитала, что вправе заявить вычет в любом периоде до истечения трехлетнего срока, а налоговики с этим не согласились

Сначала судьи поддержали ИФНС. Правило о трехлетнем периоде нельзя применять к НДС с аванса. Вычеты с предоплаты не переносят (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Кассация заступилась за компанию. Нужно установить период, с которым связано начало трехлетнего срока. Закон не запрещает применять это правило в отношении вычетов с аванса. А суды не установили, когда выполнили работы, к которым относилась предоплата (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2024 по делу № А40-130974/2023)

О дроблении

Договор франчайзинга не означает дробление

Компания занималась оптовыми поставками на территории 39 регионов страны. Заключила договор франчайзинга с 57 предпринимателями на спецрежиме. Исключительные права включали в себя товарные знаки, логотипы и т. п. Налоговики увидели не франчайзинг, а дробление бизнеса, вменили всю выручку компании, доначислили НДС, пени и штраф

Судьи поддержали компанию. Стороны фактически исполняли обязательства по договорам франчайзинга. Компания и спорные предприниматели вели самостоятельную деятельность, сами несли расходы и распределяли доходы. А единые стилистику торговых точек и программный комплекс предусматривал договор франчайзинга (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 по делу № А57-7217/2023)