Пополнили ЕНС, а про декларацию забыли. Что со штрафом?

За несданную либо несвоевременно сданную декларацию или РСВ инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 119 НК. Штраф рассчитывают исходя из неуплаченной суммы налога или взносов. Рассказываем, какой будет штраф, если отчет не сдали, но налог или взносы перечислили вовремя.

Важная деталь

Инспекторы считают штраф исходя из неуплаченной суммы налога или взносов по данным отчетности с учетом результатов камералки (письмо ФНС от 13.08.2024 № ЗГ-2-15/11593).

Штраф по статье 119 НК за непредставление декларации или РСВ рассчитывают от не уплаченной в срок суммы — 5 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф составляет 1000 руб., даже если сумма к уплате нулевая. Максимальный — 30 процентов от неуплаченной суммы налога или страховых взносов.

В условиях ЕНС компании не перечисляют налоги и взносы отдельными платежками. Есть только единый налоговый платеж, который инспекция сама засчитывает в счет текущих и других платежей (п. 8 ст. 45 НК). А обязательства эта сумма погашает исходя из того, что компания указала в декларации или в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов (п. 9 ст. 58 НК).

Для штрафа по статье 119 НК важны именно декларации и РСВ по итогам налогового периода, так как за авансовые отчеты по этой статье не штрафуют. Получается, пока не сдана отчетность, невозможно выполнить обязательства по уплате налога или взносов. Даже если компания перечислит нужную сумму в составе ЕНП, налог или взносы все равно не будут считаться уплаченными. Более того, без декларации инспекторы могут засчитать эти платежи не по адресу, к примеру в счет имеющегося долга или других сумм, по которым наступил срок уплаты.

Как то, что мы описали выше, влияет на размер штрафа по статье 119 НК, покажем на примере.

Пример. Какой штраф получит организация по статье 119 НК в условиях ЕНС

В июле компания сдала декларацию по НДС за 2-й квартал 2024 года. Инспекция отказала в приеме отчета. Организация вовремя не увидела уведомление об отказе и считала декларацию принятой. НДС к уплате по декларации — 900 000 руб. Эту сумму компания перечислила на ЕНС тремя платежами: 29 июля, 28 августа и 30 сентября (с учетом переноса из-за выходных дней).

18 октября компания пересдала декларацию по НДС за 2-й квартал с аналогичными показателями, которую инспекторы засчитали как первичную. Просрочка составила три месяца, так как крайний срок подачи декларации был 25 июля.

По результатам камеральной проверки пересданной декларации инспекторы не выявили занижения налога. Предположим, компании повезло: ее платежи без декларации хотя и не были опознаны как уплата НДС, но деньги с ЕНС не ушли в счет других платежей. То есть у компании по срокам уплаты было незачтенное положительное сальдо ЕНС, которое покрывало недоимку. Поэтому штраф за не сданную вовремя декларацию будет минимальный — 1000 руб. При этом наличие положительного сальдо считают смягчающим вину обстоятельством. Штраф можно уменьшить минимум в два раза, это подтвердили в ФНС.

Если бы сохраненного положительного сальдо не было, штраф по статье 119 НК составил бы 135 000 руб. (5% × 900 000 ₽ × 3 мес.).

Даже если налог к уплате по декларации у компании был бы менее 1000 руб., минимальный штраф — 1000 руб. — все равно бы выписали.

Если компания не сдала вовремя отчетность,
но обеспечила положительное сальдо ЕНС в размере,
достаточном для погашения налогового обязательства,
то по статье 119 НК ей выпишут минимальный
штраф — 1000 руб.

ДМИТРИЙ ЧЕРЕПАНОВ,

заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС

На заметку

Можно ли избежать штрафа за опоздание с отчетом не по своей вине

Инспекторы не выпишут штраф по статье 119 НК, если вы опоздали с отчетностью из-за технического сбоя на стороне спецоператора. Но надо оповестить о таком сбое налоговую и представить документы, подтверждающие этот факт. Например, письмо спецоператора о том, что у него не было технической возможности сформировать или доставить отчетность в срок. Также подойдет документ, подтверждающий, что организация своевременно отправила отчетность, с указанием даты и времени такой отправки (письмо ФНС от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Бухгалтер сдал отчетность позже установленного срока из-за технического сбоя у спецоператора. Удастся ли избежать в таком случае штрафа по статье 119 НК?

Инспекторы не выпишут штраф по статье 119 НК, если опоздать с отчетностью из-за технических сбоев у оператора ЭДО. Но нужно оповестить о происшествии налоговую и представить документы, подтверждающие факт сбоя. Например, письмо оператора ЭДО о том, что у него не было возможности сформировать или доставить отчетность в срок.

Удастся, раз виноваты другие.

Не удастся. Нет отчета — будет штраф.

Перечитать статью и сдать тест еще раз