Как перейти на упрощенку с общей системы

Этап 1. Проверяем правомерность УСН

Условия перехода на УСН. Организация вправе применять упрощенку с 2025 года, если соответствует требованиям спецрежима из пунктов 2 и 3 статьи 346.12 НК:

— не является представительством иностранной организации;

— ведет не запрещенную для спецрежима деятельность. Например, не добывает полезные ископаемые, не производит подакцизные товары;

— нет филиалов. Представительства упрощенке не препятствуют;

другим организациям принадлежит не больше 25 процентов доли в уставном капитале (хотя есть исключения);

— доходы за девять месяцев текущего года не превысили лимит — 337,5 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор (точная сумма лимита будет известна, когда утвердят коэффициент на 2025 год или примут решение, что он не применяется);

— остаточная стоимость основных средств не превысила 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 356.12 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, действует с 1 января 2025 года).

Условия применения УСН для ИП. Предприниматели вправе перейти на упрощенку, если ведут не запрещенную на упрощенке деятельность (ст. 346.12 НК). Остаточную стоимость ОС и доходы при переходе на УСН предприниматели не считают, но при работе на упрощенке лимиты доходов и остаточной стоимости они обязаны соблюдать, как и организации.

В НК не сказано, нужно ли соблюдать лимит по средней численности сотрудников при переходе на УСН. На практике инспекторы для перехода на УСН и для дальнейшего применения спецрежима смотрят только на превышение численности сотрудников в 130 человек. Численность сотрудников в 100 человек в течение 2024 года тоже важна, но не для перехода на УСН, а для применения повышенных ставок налога (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК, письмо УФНС по Москве от 20.01.2023 № 16-17/005694@).

Этап 2. Выбираем объект налогообложения

Выбор объекта налогообложения на УСН. Налог при упрощенке можно считать двумя способами: с доходов или с разницы между доходами и расходами. Выбора нет только у участников договоров простого товарищества, о совместной деятельности или доверительного управления имуществом — они не вправе применять УСН «доходы».

У каждого объекта свои преимущества и недостатки. И на первый взгляд, выгода может быть неочевидной. Поэтому при выборе объекта учитывайте сразу несколько факторов, в том числе размер ставки, виды деятельности, регион работы, соотношение доходов и расходов, долю отдельных затрат.

Интерактивный помощник

Подобрать выгодный объект налогообложения на УСН поможет чат-бот. Достаточно ответить на несколько вопросов чат-бота.

Если есть данные об ожидаемых в следующем году доходах и расходах, можно посчитать налоговую нагрузку при том или ином объекте. Поменять объект можно только со следующего года.

Этап 3. Проверяем право на освобождение от НДС или выбираем ставку НДС

С 2025 года компании и ИП на УСН, чьи доходы за год превышают 60 млн руб., должны выбрать одну из ставок НДС: 5, 7 или 20 процентов (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). При доходах не более 60 млн руб. автоматом действует обязательное освобождение от НДС.

 Как получить освобождение от НДС на УСН с 2025 года. По общему правилу с 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Освобождение от этого налога обязаны применять те, чей доход не выше 60 млн руб. Читайте, кто и как может отказаться от НДС на УСН, что для этого нужно сделать и как быть со счетами-фактурами и декларацией по НДС.

 Как выбрать ставку по НДС на УСН с 2025 года. Компании и ИП на УСН с 2025 года стали плательщиками НДС. На УСН с доходом свыше 60 млн руб. нужно с 2025 года платить НДС, но по выбранной ставке. Изменить ставку НДС на УСН можно только через три года, поэтому главбуху опасно ошибиться с выбором. В рекомендации — какую ставку НДС выгоднее выбрать и как это сделать на примерах.

Этап 4. Уведомляем ИФНС

Как перейти на упрощенку с общей системы. Последний день подачи уведомления о переходе на УСН со следующего года — 31 декабря предшествующего года (п. 2 ст. 346.14 НК). Если этот день попадает на выходной, он переносится на первый рабочий день следующего года (п. 7 ст. 6.1 НК). Однако безопаснее подать уведомление, не дожидаясь последнего дня срока, чтобы избежать риска технических проблем.

Заполните уведомление формы № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Этот бланк рекомендованный. Но чтобы избежать формальных претензий, лучше его и использовать. Арбитражная практика свидетельствует о том, что для некоторых инспекторов уведомление не по форме равносильно непредставленному.

Этап 5. Рассчитываем налоговую базу переходного периода

НДС. Организации и ИП, которые с 2025 года выбрали ставку НДС на УСН 20 процентов, не восстанавливают НДС при переходе с ОСНО на УСН. Такая обязанность осталась у упрощенца в двух случаях, когда он применяет:

— освобождение от НДС по пункту 1 статьи 145 НК (в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), которое обязательно при доходах не выше 60 млн руб. Восстановите налог в IV квартале 2024 года и учтите его в прочих расходах по налогу на прибыль;

— пониженные ставки НДС 5 или 7 процентов. Восстановите налог в I квартале, в котором ведете операции, облагаемые НДС по пониженным ставкам. В расходы при УСН восстановленные суммы НДС не включайте.

В последнем месяце общей системы проверьте, нет ли незакрытых авансов от покупателей по сделкам с НДС. Если вернули покупателям НДС в связи с переходом на УСН, то примите его к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК). Если выбрали ставку НДС на УСН 20 процентов, то принимать к вычету авансовый НДС не надо. Если собрали документы по экспорту после перехода на УСН, то сохраняется право возместить НДС из бюджета.

Налоговый учет. Если до перехода на УСН организация считала налог на прибыль методом начисления, в доходах спецрежима на 1 января учите полученную на общей системе предоплату, в счет которой она не успела отгрузить товары, выполнить работы или оказать услуги. Поступившие после перехода на упрощенку платежи не включают в доходы, если эти суммы увеличивали налогооблагаемую прибыль, рассчитанную методом начисления.

Переходящие расходы уменьшают налоговую базу при УСН, если были оплачены до перехода на спецрежим, но не вычитались из базы по налогу на прибыль, рассчитанной методом начисления. Например, перечисленные поставщикам авансы спишите в расходы, когда поступят товары.