Претензии партнерам теперь можно выставлять в электронном формате от ФНС
- 1Подтвердить налоговикам, что требовали с контрагента долг, теперь можно без кипы бумаг
- Достаточно новой электронной претензии
- 2Чтобы проверить срок долга контрагента, просто загляните в систему ЭДО
- Здесь же проверите, присылал ли партнер ответ на претензию
- 3Если получили претензию от партнера, но не согласны с ней, сформируйте резерв
- Когда понадобится сформировать оценочное обязательство
Когда пригодится новая электронная претензия
Словарь
Рекламация, или претензия, — требование к контрагенту выполнить обязательства по договору. Например, претензию составляют, если покупатель выявил недостачу товара или имеет замечания к его качеству.
Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил свои обязательства (ст. 309 ГК, ч. 5 ст. 4 АПК, ст. 136 ГПК). Единого бланка претензии нет. Но с 12 января 2025 года можно применять цифровой формат претензии, который разработали налоговики (приказ ФНС от 11.11.2024 № ЕД-7-26/1016). Пользоваться новым форматом или нет, решайте сами — это ваше право, а не обязанность.
Хотя применять электронную претензию и не обязательно, стоит подумать о ее внедрении в вашу систему ЭДО. Во-первых, это унифицированный формат, который теперь сможет распознать большинство бухгалтерских систем. Во-вторых, документы, составленные по утвержденным форматам, при проверках можно передавать в ИФНС в электронном виде. Распечатывать и заверять их не нужно.
При обмене претензиями через ЭДО бухгалтер сможет оперативно определить дату отправки и ответа на претензию. Например, для расчета срока давности по долгам.
Как отражать претензии в учете
Компания, которая получила претензию, вправе принять условия контрагента, отказаться от них либо пойти на переговоры с партнером. В двух последних случаях в бухучете записей делать не нужно. Непризнанные претензии не влияют и на налогообложение. Это связано с тем, что у организации не возникает каких-либо расчетов.
Учет претензий контрагентам. Претензии контрагентам в бухучете отражают, как правило, на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям». По дебету показывают предъявленные суммы, по кредиту — полученные от контрагента.
В бухучете начисленные законные проценты, неустойку и компенсацию убытков нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В налоговом учете это внереализационные доходы (п. 3 и 6 ст. 250 НК, письма Минфина от 29.08.2022 № 03-03-06/3/84127, от 27.07.2020 № 03-03-06/1/65419). При методе начисления неустойку и проценты за просрочку учтите в доходах на дату, когда их признает должник, или в день, когда вступит в законную силу решение суда по уплате санкций. Например, дата, когда получите по ЭДО электронный положительный ответ на претензию, и будет моментом признания.
Учет претензий от контрагентов. Если получили претензию, но не принимаете ее в изначальном виде, на эту сумму стоит сформировать оценочное обязательство (п. 8 ПБУ 8/2010). Это на случай, если велика вероятность, что сумму потребуется заплатить.
Так же, как и предъявленные претензии, полученные отражают на счете 76. Можно открыть дополнительный субсчет «Претензии полученные». В бухучете траты на удовлетворение претензий учитывайте в прочих расходах, в налоговом учете — во внереализационных расходах. При расчете налога на прибыль методом начисления сумму аванса не учитывайте в налоговой базе (подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 49 ст. 270 НК). При кассовом методе полученный аванс увеличивает доходы организации, а возвращенный их уменьшает (п. 2 и 3 ст. 273 НК).
На заметку
Как должник признает претензию
1. Платит неустойку, проценты (письмо Минфина от 19.02.2016 № 03-03-06/1/9336).
2. Присылает письменное согласие (письмо Минфина от 10.11.2017 № 03-03-06/2/74188).
3. Не отправляет партнеру возражений в ответ на требование об уплате санкций.
У бухгалтеров появились новые риски с платежками — как защититься
Реальная история: бухгалтер сформировала платежное поручение по указанию директора и попала под уголовку по статье 187 УК. И это не единичный случай. О новом судебном тренде разузнали у адвокатов и рассказали в статье. Сразу хотим успокоить: пусть этот тренд вас не пугает, чтобы не переживать, читайте статью, следуйте рекомендациям из нее и сведете риски к минимуму.
Ожившая статья УК
Неуплата налогов — не единственное нарушение, за которое на главбуха могут завести дело или привлечь как свидетеля (ст. 199 УК). Вменить ответственность могут и за мошенничество по статье 159 УК. Например, если компания незаконно возмещает НДС.
В последнее время адвокаты-практики отмечают новый тренд: представителей компаний, в том числе главбухов, привлекают по статье 187 УК «Неправомерный оборот средств платежей». Чаще всего речь идет об изготовлении поддельных распоряжений о переводе денег, то есть платежек с ложными сведениями о назначении платежа. Например, написали основание платежа «Оплата по договору от 27.10.2024 № 10 за поставку материалов». Но сделка фиктивная — только на бумаге. В этом случае и назначение платежа будет недостоверным. Если проверяющим удастся доказать, что это следствие не ошибки, а умысла, например с целью обналичивания или транзита денег, то виновного могут привлечь к уголовке.
Осуждено по статье 187 УК (кликайте на картинку, чтобы ее увеличить)
Статистика подтверждает: за последние три года количество осужденных по статье 187 УК удваивается год к году. Статью 159 УК, конечно, пока не догнать, но тренд прослеживается.
Адвокаты, с которыми мы поговорили, прогнозируют, что статья 187 УК по универсальности может обойти статьи 159 и 199 УК. Есть еще неприятные особенности. Нарушение, за которое грозит наказание по статье 187 УК, относят к тяжким, срок давности у него большой. Нет минимального порога платежа для возбуждения дела, а расследование не прекратят, даже если виновное лицо возместит ущерб. Отличия статьи 187 УК от стандартного наказания за неуплату налогов по статье 199 УК собрали в таблице ниже.
Еще по этой теме
Если перечисляете деньги для выполнения госконтракта, с 1 февраля в поле 24 «Назначение платежа» пишите идентификационный код закупки, который отделяется знаком «//» (Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ, письму ЦБ и Федерального казначейства от 29.01.2025 № 03-45/732).
В чем разница уголовной ответственности по статьям 187 и 199 УК
| Характеристика | Cтатья 199 УК «Уклонение от уплаты налогов» | Cтатья 187 УК «Неправомерный оборот средств платежей» |
|---|---|---|
| Минимальный порог недоимки* для возбуждения уголовного дела | 18 750 000 руб. (ч. 1). 56 250 000 руб. (ч. 2 — особо крупный размер) | Нет |
| Максимальный срок наказания в виде лишения свободы | До двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью (ч. 1). До пяти лет с лишением права заниматься определенной деятельностью (ч. 2) | До шести лет со штрафом (ч. 1). До семи лет со штрафом (ч. 2) |
| Запрет на заключение под стражу | Есть | Нет |
| Срок давности | Два года (для недоимки от 18 750 000 до 56 250 000 руб.).** Шесть лет (для недоимки свыше 56 250 000 руб.)** | 10 лет с момента отправки платежки в банк |
| Конфискация имущества*** | Нет | Да |
| Прекращение уголовного дела после погашения ущерба | Да | Нет |
|
* Без пеней и штрафов за три финансовых года подряд. ** Истекает с момента окончания периода, в котором надо было заплатить налоги и взносы. *** Пункт «а» части 1 статьи 104.1 УК. | ||
Осуждено по статье 199 УК (кликайте на картинку, чтобы ее увеличить)
Реальное лишение свободы по статье 187 УК назначают примерно в 9 процентах судебных дел. Чаще суды ограничиваются условным лишением свободы или штрафом. Какие риски есть конкретно у бухгалтеров и как их снизить, читайте дальше.
Риски для бухгалтера
Анализ приговоров по статье 187 УК показывает, что обвиняемых главбухов немного. Как правило, наказывают директоров или собственников бизнеса. Аналогично со статьями 159 и 199 УК. Поэтому сразу хотим успокоить: сделать главбуха обвиняемым по статье 187 УК сложно. Особенно если за поиск, проверку контрагентов, контроль за исполнением сделок в компании отвечают другие сотрудники.
|
Смотрите пример благополучного для бухгалтера исхода дела. Главбуха обвиняли в неправомерном обороте средств платежей, то есть пытались привлечь по статье 187 УК. В итоге суд женщину оправдал. Что советуют адвокаты в подобных ситуациях для подстраховки, расписали в памятке.
Пример 1. Главбуха обвинили из-за партнера-технички, но обвинения удалось снять
Адвокаты нам подтвердили, что дела по статье 187 УК возбуждают, как правило, по наводке налоговиков. Например, инспекторы на комиссии обвинили компанию, что она работает с однодневкой, предложили уточниться. Материалы по тем, кто упрямится, могут передать следователям.
Практика подмены статьи 199 статьей 187 УК носит региональный характер. В московском регионе таких дел нам найти не удалось.
Предположим, инспекторы на комиссии назвали поставщика компании однодневкой. Компания переводила поставщику деньги. Поможет ли корректировка назначений платежа в старых платежках? Адвокаты считают, что нет. Во-первых, вносить исправления нет смысла: исходные данные все равно есть у банка. Если необходимо, налоговики их запросят. А во-вторых, это может вызвать подозрения.
|
Адвокат Алексей Сердюк убежден, что самый верный способ избежать уголовного наказания за противоправные действия — не участвовать в них. Даже если директор настаивает, чтобы бухгалтер подключился к его сомнительной инициативе. Алексей привел курьезный пример: руководитель предлагает бухгалтеру объединиться и за что-то побить финдиректора. Участвовать в таком бухгалтер наверняка откажется — это противоправно, могут привлечь к уголовке. С налогами так же: если поступить заведомо незаконно, пострадает бюджет. Значит, есть риск уголовной ответственности.
Уголовное преследование грозит бухгалтеру, если при формировании платежки он достоверно знал о фиктивности сделки. Например, в переписке с директором бухгалтер обсуждал, что нужно перечислить деньги предпринимателю, чтобы выплатить скрытую премию сотруднику, а в назначении платежа указал «Оплата за услуги». Ниже — пример уголовного дела, когда бухгалтера осудили.
Пример 2. Бухгалтер показала себя преданным работником
Чаще всего главбухов привлекают по статье 187 УК как свидетелей. Делают ставку на то, что главбух потенциально может знать много ценной для следствия информации и, возможно, стать ключевым свидетелем обвинения. А обвиняемым будет, например, руководитель компании. Вот пример подобного уголовного дела.
Пример 3. Бухгалтер прошла по делу как свидетель
Если бухгалтера вызвали на допрос следователи или оперативники, важно знать вот что. Даже свидетель вправе отказаться от показаний против себя и своих родственников (ст. 51 Конституции). Правоохранители могут намеренно об этом не предупредить. Где-то лучше промолчать, чем наговорить лишнего. Ведь что-то из сказанного может сработать не в пользу бухгалтера и подтвердить, что он осознанно пошел на нарушение, а значит, у него был умысел.
Совсем редко, но встречаются дела и с личной выгодой бухгалтера. Но такие ситуации скорее исключение.
Пример 4. Главбух решила выплатить сама себе дополнительное вознаграждение за труд
Подстраховаться от возможных обвинений можно. Для этого следуйте мерам безопасности из памятки ниже — мы подготовили ее вместе с адвокатами.
Памятка
Пять правил, как бухгалтеру снизить риск обвинений по статье 187 УК
1. Принимайте в работу бухгалтерии только документацию, которая прошла согласование в ответственных отделах компании.
2. Не отступайте от регламента проверки партнеров, если такая проверка входит в обязанности бухгалтерии. Упростить работу поможет сервис Главбух Контрагенты
3. Отказывайтесь от действий, которые выходят за пределы вашей должностной инструкции.
4. Постарайтесь не использовать электронную подпись директора, особенно в его отсутствие, например, когда он в командировке или отпуске.
5. По возможности не выполняйте работу директора, даже когда он длительно отсутствует.
и АЛЕКСЕЯ СЕРДЮКА, адвоката, руководителя практики уголовно-правовой защиты бизнеса Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»
Как в этом году налоговики будут выявлять конвертные зарплаты
С 1 января зарплату и другие доходы физлиц облагают НДФЛ по прогрессивной шкале ставок — от 13 до 22 процентов. Налоговики понимают: найдутся компании, которые решат перейти на конвертные схемы, чтобы удерживать меньше НДФЛ. Подобные манипуляции проверяющие хорошо умеют раскрывать и в 2025 году будут делать это еще активнее. Налоговый консультант Олег Мясников рассказал, как именно инспекторы вычисляют зарплаты в конвертах и есть ли у компаний шанс отбиться от претензий.
Важная деталь
Низкие доходы сотрудников — основание для выездной налоговой проверки.
Если в компании низкие зарплаты, будьте готовы к проверке
Налоговиков настораживают зарплаты, которые не дотягивают до среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе. Низкие доходы работников — основание для выездной проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Конечно, сразу выездную проверку инспекторы не назначат — начнут с предпроверочного анализа деятельности компании. Изучат 6-НДФЛ, расчеты по взносам, перссведения о физлицах. Постараются вычислить, есть ли у компании ресурсы, чтобы платить работникам неофициально (письмо ФНС от 14.02.2022 № БС-19-11/30).
Есть судебная практика по незаконному занижению зарплаты, и она, как правило, не в пользу организаций. Например, в одном споре налоговики установили, что сотрудники, которые отработали полный месяц по основному месту, получали в два раза меньше МРОТ и прожиточного минимума трудоспособного населения в регионе. Судьи согласились, что это недопустимо (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.10.2024 по делу № А32-63733/2022).
В другом споре доля фонда оплаты труда в выручке компании составляла 0,73 процента. При этом, по информации из открытых источников, доля ФОТ по виду экономической деятельности составляет в среднем от 19 до 23 процентов. Налоговики и судьи сошлись во мнении, что компания незаконно занижает зарплаты сотрудников (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2024 по делу № А32-57315/2022).
В третьем случае работники получали зарплату в размере половины прожиточного минимума. При этом компания была для них единственным работодателем (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.10.2024 по делу № А32-63713/2022).
|
Способы спрятать зарплаты сотрудников, о которых хорошо знают налоговики и судьи
Вот четыре популярных способа платить сотрудникам неофициально, применять которые опасно. Суть этих способов в том, чтобы завуалировать неофициальные выплаты под иные перечисления сотрудникам.
Выдача подотчетных сумм. Компания перечисляет официальную зарплату на карту. А неофициальную часть выдает наличными или переводит на карту под видом выдачи подотчетных сумм (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.08.2023 по делу № А76-16721/2022).
Командировочные расходы. Компания маскирует неофициальную зарплату под командировочные выплаты и подотчетные суммы. Работы выполняют неофициально трудоустроенные лица, которые получают зарплату наличными. При этом организация оформляет командировочные документы на людей, которые не состоят с ней в трудовых отношениях (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 11.11.2022 по делу № А70-5861/2022, Уральского округа от 08.07.2022 по делу № А60-28678/2021).
Выдача займа. Частота и размер перечислений физлицам не связаны с условиями договоров займа. Это говорит о том, что заемных операций нет. А свидетели подтверждают оплату выполненных работ под видом договоров займа. Либо компания выдает зарплату частями: одну официально, другую в конверте. Чтобы выдать неофициальную часть, организация обналичивает деньги через займы с директором (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 17.06.2024 по делу № А60-68549/2022, от 24.05.2022 по делу № А60-52519/2018).
Оплата контрагентам. Компания перечисляет денежные средства якобы партнерам. С помощью этих третьих лиц обналичивает суммы с последующей выдачей серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2022 по делу № А27-4966/2021).
|
Доказательства серой зарплаты, которые используют налоговики
Вот самые популярные доказательства проверяющих, которые срабатывают в суде.
Выписки банков по счетам. Компания отражает в трудовом договоре только белую часть зарплаты и выдает ее официально. А серую часть платит в конверте, либо руководитель переводит неофициальную зарплату через мобильный банк. При этом серую часть дохода организация нигде не отражает (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 16.03.2023 по делу № А60-13294/2022, от 05.04.2024 по делу № А60-16308/2023).
Реальная зарплата в справке для банка. Компания выдает справку о реальной сумме дохода, например, чтобы сотрудник мог получить кредит в банке. При этом в инспекцию организация сдает сведения со значительно меньшим доходом работника (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2024 по делу № А32-57315/2022).
Показания свидетелей. Схему выдачи конвертной зарплаты часто подтверждают свидетели. Например, проговариваются, что компания использует черную кассу, чтобы выдавать неофициальную часть зарплаты. Либо компания документально не оформляет выполнение работ, а расчеты с персоналом проводит наличными (постановления арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 26.03.2024 по делу № А32-14573/2023, Западно-Сибирского округа от 16.08.2022 по делу № А45-3408/2021).
«Двойные» трудовые договоры. Компания оформляет по два экземпляра трудовых договоров с одинаковыми реквизитами, но с разными условиями, которые касаются в том числе режима рабочего времени и суммы оклада (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 по делу № А32-42354/2022).
Зарплатная ведомость с реальными суммами. Факт, что компания выдает серую зарплату, могут подтверждать и зарплатные ведомости. Кроме того, о неофициальном доходе сотрудников могут свидетельствовать посторонние бумаги, например, если компания делает записи о конвертных зарплатах в тетрадях, ведет Excel-таблицы (апелляционное определение Свердловского областного суда от 16.09.2020 по делу № 33-12432/2020, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.2023 по делу № А33-7122/2022).
Информация о конвертах из открытых источников. Сведения из объявлений по поиску персонала в интернете не соответствуют зарплатным документам, которые компания подает в инспекцию (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 по делу № А32-57357/2022). Внимание налоговиков могут также привлечь сообщения бывших сотрудников в интернете о выплате серых доходов (постановления Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2020 по делу № А40-136407/2018, от 24.03.2020 по делу № А40-135899/2018).
Крупные расходы работников. Инспекторов интересуют не только доходы работников, но и их фактические затраты. Например, вопросы могут вызвать дорогостоящие покупки сотрудников, которые несопоставимы с их белой зарплатой. Некоторые сотрудники могут платить ипотеку, и если ежемесячный платеж по кредиту превышает официальный доход работника, не исключено, что инспекторы зададут вопросы работодателю (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2024 по делу № А32-57315/2022, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 по делу № А32-42354/2022).
|
за правильный ответ
