Как заполнить бухотчетность за 2024 год по правилам ФСБУ
ОТВЕЧАЕТ ЕЛЕНА ПОПОВА — эксперт по бухучету, замдиректора Методического центра Института строительства и жилищно-коммунального хозяйства ГАСИС НИУ ВШЭ. Больше 15 лет преподает бухгалтерский и налоговый учет на курсах повышения квалификации аудиторов. Автор учебных курсов, пособий и рекомендаций в области бухучета и налогов. Участвует в круглых столах по обсуждению новых ФСБУ.
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
Как показать переход на ФСБУ по НМА в 2024 году?
Если у компании нет права на упрощенный бухучет, то переход на ФСБУ 14/2022 в отчетности надо показать ретроспективно либо по упрощенной ретроспективе. При ретроспективном переходе скорректируйте в балансе данные за прошлые периоды и отразите изменения в разделе 2 отчета об изменении капитала. При упрощенной ретроспективе сравнительные данные за прошлые годы пересчитывать не надо. Когда ведете бухучет упрощенно, к новым ФСБУ переходите перспективно. На бухотчетность такой переход не влияет.
ФСБУ 5/2019 «Запасы»
Где в балансе показать аванс за покупку запасов?
Предоплаты и задатки можно показать по строке 1210 «Запасы» либо по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Выбранный вариант раскройте в пояснениях к отчетности. Если будете использовать строку 1210 «Запасы», это согласуется с ФСБУ 5/2019. Но и вариант со строкой 1230 «Дебиторская задолженность» допустим. Его предложили в СРО аудиторов «Содружество» (Рекомендации о порядке отражения в бухгалтерской отчетности предоплат поставщикам запасов от 27.01.2022).
ФСБУ 26/2020 «Капвложения»
Как отразить капвложения в инвестнедвижимость?
Если сумма капитальных вложений существенная, включите ее в строку 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» по аналогии с незавершенными капвложениями в прочие ОС. Стоимость капвложений можно детализировать в строке баланса без номера или раскрыть в пояснениях к бухотчетности. Несущественные суммы можно отразить в строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».
ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды»
Что писать в пояснениях про показатели аренды?
Минфин не предусмотрел для отражения аренды и лизинга пояснений в табличной форме (прил. 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Расшифровки по ФСБУ 25/2018 укажите в текстовой форме и для наглядности подготовьте таблицы с комментариями (п. 43 ФСБУ 25/2018). Арендатор и арендодатель раскрывают в пояснениях такую общую информацию:
— характер деятельности, которая связана с договорами аренды;
— проценты по аренде и порядок расчета процентной ставки;
— допущения, которые использует компания при определении переменных арендных платежей;
— доходы и расходы, которые относятся к переменным платежам, но не учитываются при оценке задолженности по аренде;
— затраты на отделимые и неотделимые улучшения предмета аренды, порядок их компенсации;
— прочую существенную информацию (п. 45 ФСБУ 25/2018).
ФСБУ 4/2023 «Бухотчетность»
Какой порядок у расшифровок в пояснениях?
В первую очередь в пояснениях к бухотчетности нужно раскрыть информацию о компании и ее деятельности (п. 31 ПБУ 4/99). Затем сведения об учетной политике. После переходите к расшифровке показателей отчетности и показателей, которые в нее не попали. В ПБУ 4/99 и приказе Минфина № 66н нет требования раскрывать показатели в том же порядке, как они идут в бланках. Чтобы сэкономить время на переход к ФСБУ 4/2023, уже сейчас можно составить пояснения по правилам этого стандарта. Расшифруйте показатели так, как они идут в формах отчетности (п. 49, 50 ФСБУ 4/2023). Сначала показатели из баланса, затем из отчетов о финрезультатах, изменении капитала и о движении денежных средств.
за правильный ответ
Образец справки о доходах за 2024 год, которую у вас могут попросить сотрудники
Если работник или подрядчик запросил справку о доходах, которые получил от вашей компании в 2024 году, выдайте документ в течение трех рабочих дней. В статье найдете подсказки по оформлению справки, а также заполненный образец.
Еще по этой теме
В каких случаях надо составить справку о доходах
Справку нужно выдать получателю дохода, если он обратился с заявлением о ее выдаче (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК). Также справку вы готовите, если в течение календарного года не удержали НДФЛ с выданного дохода. Об этом вы сообщаете ИФНС и самому налогоплательщику (ст. 216 и п. 5 ст. 226 НК, п. 18 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649). Справки о неудержанном в 2024 году НДФЛ вы сдавали в составе годового 6-НДФЛ до 25 февраля включительно.
ИП и самозанятые, которым компания перечисляла доходы, платят свои налоги сами. По отношению к ним заказчик налоговым агентом не выступает, НДФЛ не исчисляет и не удерживает, а потому не выдает и справки (п. 1 ст. 226 НК).
По какой форме выдать физлицу справку о доходах
Справку о доходах за 2024 год выдавайте сотрудникам и подрядчикам по форме из приложения 4 к приказу ФНС № ЕД-7/11/649 (в ред. приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1). Если информация нужна за более ранние периоды, составьте справку по форме, которая действовала в то время.
Например, сотрудник запросил сведения за 2023 год. Ему нужна справка по старой форме, которая была утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Подскажите работнику, что справки за прошлые годы он может получить и из личного кабинета на сайте ФНС либо на Госуслугах.
Какие доходы показать в справке
В справке покажите только те выплаты, которые облагаются НДФЛ. В отношении необлагаемых доходов компанию не признают налоговым агентом.
Подарки и матпомощь. Если стоимость подарков, выданных работнику в течение календарного года, превысила 4000 руб., в справке о доходах отразите их полную стоимость по коду 2720, а необлагаемую часть — 4000 руб. — по коду 501. Такой же порядок действует и в отношении материальной помощи, но коды доходов будут другие: 2760 и 503 соответственно. Если стоимость подарка или величина материальной помощи не достигла 4000 руб. с начала 2024 года, необлагаемую сумму в пределах 4000 руб. в год в справку не включайте.
Выходное пособие. Компенсационные выплаты при увольнении внесите в справку только в сумме, облагаемой НДФЛ. Используйте код 2014.
Еще по этой теме
Суточные. В справках отражайте сумму суточных по служебным поездкам лишь в части, превышающей норматив, установленный НК. Суточные в пределах норматива в справку не включайте.
Какие новые коды доходов указывать в справке
Отражайте в справке новые коды доходов, которые появились в 2024 году. В прошлом году их ввели для доходов дистанционных сотрудников и работников, чья деятельность связана с выездами и вахтами (приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3).
Код 2017. Используйте этот код для суточных или полевого довольствия за разъездной характер работы, а также для надбавок вахтовикам взамен суточных. Но только в отношении сумм свыше 700 руб. за каждый день выполнения работы или нахождения в пути в РФ и свыше 2500 руб. — за пределами РФ. Такие нормы действовали в прошлом году. В 2025 году их скорректировали. До 3500 руб. в день вырос не облагаемый НДФЛ лимит за каждый день нахождения вахтовика, разъездного или полевого сотрудника за пределами РФ (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ).
Код 2018. По этому коду покажите компенсацию за использование дистанционными сотрудниками личного имущества, если она превышает 35 руб. за каждый день работы. Это в случае, когда расходы не подтверждены документами. Затраты, которые дистанционный сотрудник подтвердил документально, можно не облагать НДФЛ в полной сумме (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК, ст. 312.6 ТК).
На заметку
Перечисленный НДФЛ в справке не отражайте
В справку о доходах не нужно включать перечисленный налог. В актуальном бланке справки нет поля для этой суммы. Достаточно показать в документе исчисленный и удержанный НДФЛ за 2024 год. В прежней форме справки из приказа ФНС № ЕД-7-11/753 поле для перечисленного налога было, но ФНС разрешала оставлять его пустым (письмо от 16.01.2024 № БС-4-11/308).
Какими документами оформить выдачу физлицу справки о доходах
Действующий или бывший сотрудник, иные физлица, которые получали от вашей компании облагаемые доходы, вправе запросить справку в любой момент и за любой период. Запрос может поступить письменный или устный, в законе нет конкретного способа. Но его вправе определить сама компания, например утвердить форму заявления с просьбой выдать справку (письмо ФНС от 02.09.2020 № БС-4-11/14113).
Налоговый агент обязан выдать справку в течение трех рабочих дней с даты получения запроса (ч. 1 ст. 62 ТК, письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096). В отношении физлиц, которые трудятся по договорам ГПХ, закон не устанавливает какие-либо специальные сроки для выдачи справки, но их может утвердить сам налоговый агент.
Справку подписывает руководитель компании. Другое должностное лицо вправе выдать справку только по доверенности. Заверять справку печатью не надо — такого реквизита в бланке нет.
Способы выдачи справок о доходах и суммах НДФЛ законодательно не установлены. Как правило, справку выдают работнику или физлицу лично на руки, отправляют обычной почтой либо по электронке. Ниже смотрите образец справки за 2024 год.
- Дата справки
Дата справки
Выдайте справку сотруднику в течение трех рабочих дней после того, как он ее запросит.- Перечень доходов
Перечень доходов
Включите в справку все доходы, с которых удержали НДФЛ.- Вычеты по НДФЛ
Вычеты по НДФЛ
Отразите вычеты, которые предоставили сотруднику, вместе с их кодами.- Общие суммы
Общие суммы
Покажите всю сумму дохода, а также доход за минусом вычетов.
Успейте подать заявление и получить льготу по налогу на имущество организации
До конца 1-го квартала подайте в ИФНС заявление на льготу по налогу на имущество организаций. Заявление можно передать в инспекцию лично, отправить по почте либо по ТКС. Отразите в документе информацию о льготной недвижимости, налоговая база для которой — кадастровая стоимость. Образец заявления с подсказками найдете в статье.
Когда именно подавать заявление. Официальный срок в НК не установлен. Специалисты ФНС рекомендуют представить документ до конца 1-го квартала. То есть до того, как инспекторы проведут массовый расчет налога на имущество и сформируют сообщения об исчисленных суммах. Ваше заявление позволит инспекторам правильно рассчитать налог и не сформировать лишние суммы к оплате на ЕНС (информация ФНС от 17.01.2025 →nalog.gov.ru). Если заявление не подать, налоговики предоставят льготу сами, но только если у них будет для этого достаточно информации.
Как заполнить заявление. Форму и электронный формат заявления берите из приказа ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646. Документ состоит из двух страниц. Первая страница — титульный лист. Приведите здесь ИНН, КПП, код инспекции, название компании. Укажите код способа, которым хотите узнать о результате рассмотрения заявления: 1 — лично, 2 — почтой, 3 — по ТКС.
Второй лист заполняйте отдельно по каждому льготному объекту. На этой странице заявления нужно указать кадастровый номер объекта, период и код льготы из приложения к приказу ФНС № ЕД-7-21/646. Поля 5.4.1—5.4.3 заявления не заполняйте, если поставили код льготы 2010221—2010402 или 2014000. В остальных случаях укажите реквизиты регионального закона, где закреплена льгота.
Что приложить. К заявлению прикрепите пояснения и подтверждающие документы. Например, заключение региональной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости. Это не обязательно, но ускорит процесс получения льготы. Если решите не прилагать бумаги, инспекторы направят межведомственный запрос. Например, в Росреестр, чтобы получить данные о недвижимости и ее владельцах. Если ведомство не ответит или сообщит, что информации нет, налоговики все равно запросят подтверждающие документы, только уже у компании (п. 3 ст. 361.1, п. 8 ст. 382 НК).
- Период льготы
Период льготы
Льготу заявляйте за 2024 год. Инспекторы учтут ее при формировании сообщения о прошлогодней сумме налога (письмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690).- Код льготы
Код льготы
Код льготы берите из приложения к Порядку заполнения заявления. Например, 2012000 — льгота по закону региона.- Документы
Документы
Поля 5.5.1—5.5.5 заявления заполните, если вместе с заявлением подаете в инспекцию документы, подтверждающие право на льготу.- Срок рассмотрения
Срок рассмотрения
Чтобы рассмотреть заявление, у налоговиков есть 30 рабочих дней с даты получения документа. Но при необходимости этот срок могут продлить еще на 30 дней.
за правильный ответ
