Кому и как платить туристический налог за 1‑й квартал 2025 года: первые детали от ФНС

Александр ВОДОВОЗОВ — заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса.

ГЛАВБУХ: Александр Александрович, кто все же платит новый туристический налог: постояльцы или гостиницы? Вопрос до сих пор возникает, поскольку налог заменил собой курортный сбор, а плательщиками сбора были туристы.

АЛЕКСАНДР ВОДОВОЗОВ: Платить налог должны организации и физики, включая ИП, которые предоставляют места для временного проживания. Например, гостиницы, хостелы, дома и центры отдыха, пансионаты, санатории и турбазы. То есть, если раньше туристический сбор платили постояльцы, теперь они в этой конструкции напрямую не участвуют.

Все без исключения гостиницы должны платить туристический налог?

Нет, есть некоторые условия (ст. 418.2 и 418.3 НК. — Примеч. ред.). Средство размещения должно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, а также состоять в специальном реестре классифицированных средств размещения. →fsa.gov.ru Отмечу, что санатории считаются включенными в этот реестр автоматически.

Фактическая нагрузка по уплате налога ложится на туристов? Гостиницы и санатории включают его в стоимость проживания?

Да, затраты на уплату туристического налога, равно как и другие затраты, например на коммунальные услуги, скорее всего, будут увеличивать конечную стоимость проживания.

Надо ли платить туристический налог, если постоялец — местный житель? Курортный сбор раньше не брали с жителей территории, где находится гостиница.

Налог платить надо за всех клиентов. Обязанность не зависит от места регистрации человека, который заселился в гостиницу. Например, за проживание москвича столичный отель тоже должен заплатить налог.

Должна ли гостиница выделять налог в документах, которые выдает своему клиенту?

Выделять туристический налог в первичных документах, в том числе в кассовых чеках, не требуется.

Давайте поговорим об отчетности и особенностях уплаты налога. ФНС утвердила форму и электронный формат декларации (приказ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992. — Примеч. ред.). Можно выбрать, как отчитываться: онлайн или на бумаге?

Да, декларацию можно представить в электронной форме или на бумаге (п. 3 ст. 80 НК. — Примеч. ред.).

Когда надо сдавать декларацию и платить новый налог?

Срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, то есть кварталом. Налог необходимо заплатить не позднее 28-го числа того же месяца. Например, декларацию за 1-й квартал 2025 года нужно сдать до 25 апреля, а перечислить эту сумму до 28 апреля.

Туристический налог перечисляют в составе единого налогового платежа?

Да, туристический налог входит в состав ЕНП (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ. — Примеч. ред.).

Гостиницы должны включать полученный от гостей туристический налог в доходы, а уплаченный в бюджет — в расходы?

Нет, по НК туристический налог не входит в доходную и расходную части для целей исчисления налога по УСН или налога на прибыль.

Как узнать, что компания стала плательщиком туристического налога и по какой ставке? Ведь регионы могут менять ставки в течение года.

Компания должна ориентироваться на нормативные акты муниципалитетов о введении турналога. Также нужно проверить свою гостиницу в специальном реестре классифицированных средств размещения. Такой реестр ведет Росаккредитация. →fsa.gov.ru При этом, если у компании санаторий, проверять реестр необходимости нет: санатории платят налог, даже если запись о них в реестре отсутствует.

Отдельно отмечу, что в 2025 году муниципалитет вправе направить в налоговую сведения о расположенных на его территории средствах размещения, даже если такие гостиницы не находятся в федеральном реестре Росаккредитации. Тогда информацию разместят на официальном сайте уполномоченного органа муниципалитета или сайте муниципального образования.

Если компания зарегистрирована в одном регионе, а гостиница находится в другом, на законы какого субъекта ориентироваться?

Ориентироваться следует на правила региона, в котором фактически расположена гостиница (ст. 418.3 НК. — Примеч. ред.). Например, если компания зарегистрирована в столице, а отель находится в Подмосковье, платить налог нужно по ставкам области.

За проживание некоторых постояльцев налог платить не надо. В частности, это касается ветеранов боевых действий. Значит, гостиница может установить разные цены на один и тот же номер? Для обычных постояльцев цена будет выше, для льготников — ниже, без учета налога?

Формирование ценовой политики отеля — это прерогатива самого отеля. Можно установить разные цены с учетом льгот, а можно единую для всех.

Допустим, у гостиницы пониженные цены для льготников. Как действовать, если при заселении человек не подтвердил свой статус, гостиница включила налог в стоимость проживания, а оказалось, что этого не надо было делать?

Гостиница может вернуть постояльцу разницу в цене. Если у компании есть подтверждение льготы, налог можно пересчитать и подать уточненную декларацию.

Как платить налог, если постоялец заселился в одном квартале, а выселился в другом? Какую сумму и на какой момент считать налоговой базой?

Налоговая база по туристическому налогу — это стоимость услуг по временному проживанию без учета сумм налога и НДС. Ее необходимо рассчитать на дату полной оплаты проживания. Например, аванс перечислили в марте, а выселились и рассчитались за номер в апреле. Тогда включите налог в расчет за апрель.

А как быть в случае возвратов? Например, в марте человек оплатил проживание до конца апреля, но планы изменились, и он выехал 10 апреля. Деньги за лишние дни гостиница ему вернет, а как быть с уже уплаченным налогом? Нужно будет уточнять отчетность или можно скорректировать налог в текущем периоде?

Пока Минфин и ФНС не дали официальных разъяснений на этот случай. До тех пор пока ведомства не выскажутся на этот счет, считаю разумным направлять уточненку: это наиболее консервативный и безопасный вариант действий.