Сначала чек, потом оплата: как теперь работать с ККТ компаниям из общепита
С 1 марта изменился порядок выдачи чеков в общепите (Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ). Теперь выдавайте документ, прежде чем приняли оплату. Узнали в ФНС, как быть с чеками при разных форматах работы. В статье схема, чтобы было проще разобраться с последовательностью действий при расчете с клиентами.
Как теперь выдавать чеки в общепите
При расчетах за услуги общепита чек нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты (п. 5.11 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Такой чек подтвердит, что клиент согласен с суммой и готов оплатить. Рассмотрим несколько вариантов, кому и как выдавать чеки.
Рестораны, бары, доставка курьерами. Есть два варианта, как можно выдавать чеки клиентам при обслуживании официантами в ресторанах, баре или при доставке собственными курьерами. Первый вариант — выдаете бумажный чек с признаком «приход» на полный расчет с планируемым типом оплаты, затем клиент платит. Такой вариант стоит использовать, когда знаете, каким образом клиент рассчитается.
Если клиент еще не определился со способом оплаты, воспользуйтесь вторым вариантом. Сначала выдайте клиенту бумажный чек на продажу в кредит с признаком «приход» и значениями: реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) = 6 («передача в кредит»), реквизит «сумма по чеку постоплатой» (тег 1216) = сумма чека. А уже после оплаты выдайте чек на оплату кредита с признаком расчета «приход» со значением реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) = 7 («оплата кредита»). В этом случае чек может быть бумажным или электронным. Чтобы вам было проще понять, какой вариант для вас лучше, смотрите схему ниже.
После того как выдадите чек, клиент может, например, обнаружить в чеке неправильные блюда, передумать платить наличными, вспомнить про карту лояльности. В подобных ситуациях необходимо скорректировать чек. Порядок корректировок зависит от варианта оформления чеков. Его мы тоже показали на схеме к каждому варианту.
|
Важная деталь
Чек на чаевые не нужен (письмо Минфина от 09.07.2024 № 30-01-11/63923). Но если отражаете чаевые в чеке, то его нужно выдать и заранее предупредить об этом клиента (постановление Правительства от 21.09.2020 № 1515).
Банкет с предоплатой. Когда клиент заказывает банкет, он может оплатить все заранее. Тогда ему сначала выдают чек на предоплату, а когда окажут услугу, оформляют чек на зачет предоплаты. Если клиент вносит частичный аванс, потребуется оформить три чека:
— во время заказа — на получение предоплаты;
— после оказания услуг — на передачу в кредит и доплату;
— после расчетов — на оплату кредита и зачет предоплаты.
Самообслуживание в столовой. Методика расчетов и выдачи чека такая же, как в ресторанах. Можно выбрать один из двух вариантов.
В некоторых столовых кассир работает сразу на двух кассах: пока первый клиент расплачивается на одной кассе, другому клиенту выбивают чек на второй кассе. Правила выдачи чеков от этого не меняются, чек нужно выдать до оплаты.
|
В офисных столовых деньги за обеды могут вычитать из зарплаты. В этом случае сотруднику пробивают бумажный чек в кредит, когда предоставляют ему питание. А когда вычтут из зарплаты эти расходы нужно сформировать чек на оплату кредита.
На заметку
Как сформировать корректирующий чек
1. Если клиент обнаружил ошибку в чеке, можно выбить либо кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», либо чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода» (ФФД 1.1, 1.2).
2. Если ошиблись в чеке коррекции с признаком расчета «приход», в новом чеке в реквизите «дополнительный реквизит чека» (тег 1192) укажите фискальный признак первого чека коррекции.
Что будет, если не успели перестроить работу до 1 марта
Чтобы перейти на новые правила выдачи чека в общепите, надо доработать внешнее программное обеспечение ККТ. Однако ФНС получила от производителей программ информацию о том, что сейчас нет нужного обновления на рынке, оно даже не прошло обязательное тестирование. По предварительным оценкам, срок доработки ПО и его внедрения в компании может достигать трех-четырех месяцев (письмо ФНС от 25.02.2025 № АБ-4-20/1906).
ФНС рекомендует инспекциям на местах сейчас сосредоточиться на информировании компаний о новой методике выдачи чека. Штрафовать за неприменение новых правил пока не станут, так как компания или предприниматель могут быть не виноваты в нарушении (ч. 1 и 4 ст. 1.5 КоАП).
В то же время не стоит надеяться, что штрафов не будет совсем. Если инспекторы нагрянут с проверкой и выявят, что нужное программное обеспечение уже есть, но продавец не выбивает чеки должным образом, то можно нарваться на штрафы. Это нам подтвердили налоговики.
|
Как штрафуют за нарушения работы с кассой
| Нарушение | Штраф или наказание | Основание |
|---|---|---|
| Не выдали чек в первый раз | Для ИП или должностного лица — штраф от 25 до 50 процентов от суммы расчета, но не менее 10 000 руб. Для компании — штраф от 75 до 100 процентов суммы расчета, минимум 30 000 руб. | Ч. 2 ст. 14.5 КоАП |
| Нарушили порядок применения ККТ, например ошиблись в чеке | Для ИП или должностного лица — предупреждение или штраф до 3000 руб. Для компании — предупреждение или штраф до 10 000 руб. | Ч. 4 ст. 14.5 КоАП |
Методические рекомендации ФНС по работе с ККТ в общепите
Важная деталь
за правильный ответ
Директор решил зарегистрировать ООО у себя в квартире. Это возможно?
Чем рискуете: есть вероятность отказа в регистрации, его придется оспаривать или выбирать другой адрес. В квартире не получится вести деятельность, которая требует наличие офиса или производственных площадей.
Директор открывает новую компанию, но офис снимать не хочет. Поэтому решил зарегистрировать организацию по адресу своей квартиры. Так можно?
Нельзя исключать отказ в регистрации по адресу квартиры. Раньше такие случаи были. Правда, суды признавали отказы незаконными (см., например, постановление ФАС Московского округа от 18.06.2013 по делу № А40-145066/12-139-1403).
Сейчас чиновники не против регистрации в жилом помещении (письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-12-13/127455). По данным налоговой службы за 2022 год, по домашнему адресу директора или участника было зарегистрировано 12 процентов организаций. →nalog.gov.ru
Чтобы зарегистрировать компанию в квартире, налоговики требуют согласие всех собственников. Если согласия нет, в свою защиту вы можете ссылаться на позицию ФНС о том, что такое требование незаконно (п. 1.6 Обзора судебной практики № 2 за 2018 год, письмо ФНС от 09.07.2018 № ГД-4-14/13083).
В квартире не разрешат устроить офис, магазин и т. п. В жилом помещении запрещено размещать предприятия и организации, сначала его надо перевести в нежилое (п. 3 ст. 288 ГК).
Без офиса обходятся такие специалисты, как дизайнеры, рекламщики, консультанты — при этих видах деятельности можно спокойно регистрироваться в квартире. Если же у вас, например, производство, юридический адрес в квартире тоже возможен. Можно получать по этому адресу корреспонденцию (письмо ФНС от 23.09.2011 № ПА-21-6/293). Но тогда в том месте, где компания фактически ведет деятельность, у нее должно быть оформлено подразделение.
Ошибка в ОКТМО еще не повод отказывать в приеме декларации
Из-за чего спорили: налоговики не приняли декларации с ошибкой в ОКТМО и не провели камеральную проверку.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: неверный код ОКТМО — это не основание оставлять декларацию без рассмотрения.
Важная деталь
В уведомлении по имуществу за 2024 год должен быть прошлогодний код ОКТМО, а в уведомлении за 1-й квартал — уже новый код, если он менялся.
Компания владела недвижимостью и отчитывалась по налогу на имущество в инспекции города и области с разными кодами ОКТМО. Позднее налоговики в регионе перешли на двухуровневую систему, то есть без подчиненных инспекций. Компании потребовалось сдать уточненку за 2019 год — уменьшить налог на 35 млн руб. Но уточнения были нужны только для одного объекта недвижимости, который находился в области. Поэтому организация подала корректировку в УФНС, где состояла на учете, только по областному коду ОКТМО.
Уточненку компания направила в марте 2023 года, а в августе налоговики уведомили, что ее надо исправить: поставить в ней все коды ОКТМО, а не только областной. Уточненку оставили без рассмотрения, а уведомить об этом сразу не смогли «по техническим причинам».
Инспекторы предложили пересдать отчет, но компания отказалась. К августу 2023 года три года с момента уплаты по первичной декларации уже прошли. Если бы компания направила новую уточненку, переплату не учли бы на ЕНС. Дело дошло до суда, где компания выиграла в апелляции (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу № А08-13041/2023).
Уточнение декларации в случае ошибок,
которые не привели к занижению налога к уплате, —
это право налогоплательщика. Но если ошиблись
в каком-либо реквизите, рекомендую не дожидаться
уведомления о необходимости исправлений,
а самостоятельно внести корректировку.
Какие аргументы сработали в пользу компании
Перечень оснований для отказа в приеме деклараций закрытый (п. 4.1 ст. 80 НК, п. 19 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). Некорректное заполнение отдельных реквизитов декларации, а именно ОКТМО, не может быть причиной отказа в приеме. Недостатки уточненки управление ФНС могло устранить в ходе камеральной проверки, но налоговики оставили декларации с ошибочным ОКТМО без рассмотрения.
Совет редакции: проверяйте, что ваши декларации учли — возможны отказы в приеме из-за ОКТМО
С 2025 года в регионах менялись ОКТМО, поэтому могут возникнуть ошибки и споры с налоговиками из-за неверных кодов. Но отчет с неправильным кодом инспекторы обязаны принять и прокамералить. Даже если вы, к примеру, по каким-то причинам проигнорировали уведомление об уточнении.
Если налоговики не направили вам уведомление об уточнении — это существенное нарушение с их стороны. Инспекторы могут объяснить это техническим сбоем. Но вы вправе жаловаться на бездействие сотрудников. Это поможет сдвинуть вопрос с мертвой точки и решить его позитивно для компании.
При любой неясности или задержке с ответом
пишите запрос в инспекцию. Не стесняйтесь жаловаться.
Следовать совету «подать декларацию снова» опасно.
В лучшем случае потеряете время, в худшем —
пропустите трехлетний срок для возврата или зачета.
Еще четыре недавних спора компаний и налоговиков
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О недвижимом имуществе Запись в ЕГРН об имуществе подтверждает его наличие, а не категорию «недвижимость»
| |
| Компания поставила на учет оборудование как необлагаемое движимое имущество. Но эти основные средства работают только в комплексе как электростанция, то есть как объект недвижимости. Составные части стоят на постоянном фундаменте, имеют неразрывную связь с землей, демонтаж затруднителен и невозможен без значительного ущерба. Инспекторы решили, что стоимость имущества надо включать в налоговую базу | Организация проиграла в трех инстанциях, но затем дело дошло до Верховного суда. Он вернул его на новое рассмотрение и сделал выводы, выгодные для компаний. Во-первых, использование разных объектов по общему назначению не означает, что учитывать их надо как единое основное средство. Во-вторых, инспекторы могут ссылаться на то, что несколько объектов продают или передают единым комплексом, но и это не позволяет считать их одним основным средством (определение СК ВС от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450) |
О статусе МСП Опасно менять численность сотрудников, только чтобы остаться в реестре МСП
| |
| Когда ввели пониженные взносы для МСП, компания решила сократить штат, чтобы остаться в реестре. Лишних сотрудников перевели в другую компанию. Налоговики заподозрили схему. Но компания не согласилась. Ведь численность сотрудников пришлось уменьшить из-за тяжелого финансового положения | Суды согласились с налоговиками. Сотрудников перевели принудительно во взаимозависимую компанию. Признаки: одни и те же учредитель, бухгалтер и адрес офисов. И финансовые трудности судей не убедили. Ведь прочие траты остались в том же объеме, простой не объявляли, зарплату перечисляли в том же размере и без задержек. Арбитры пришли к выводу, что компания использовала схему и получила необоснованную налоговую выгоду (постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2025 по делу № А29-5703/2024) |
О вычетах входного НДС Даже нечитаемый документ дает право на вычет НДС
| |
| Налоговики запросили подтверждающие документы на топливо за последние несколько лет. Чеки на часть расходов из авансовых отчетов компания представила. Другую часть расходов компания подтвердила актами о списании материальных запасов и карточками учета работы грузового транспорта, поскольку чеки выцвели. Налоговики отказали в вычетах НДС по расходам без чеков | Суд поддержал компанию: нельзя отказывать в вычетах НДС из-за того, что чеки выцвели и стали нечитаемыми. Чеки с течением времени выгорают, это известный факт, а здесь прошло несколько лет. Если у компании есть другие доказательства использования ГСМ в производстве, то вычеты законны (постановление АС Уральского округа от 15.01.2025 по делу № А34-5986/2020) |
О штрафах Нельзя оштрафовать за непредставление документов, которых нет
| |
| По вычетам НДС инспекторы запросили огромное количество документов. Включая необязательные регистры бухгалтерского и кадрового учета. Например, карточку по субсчетам учета в разрезе контрагентов. Компания пояснила, что документов нет и представлять их не будет. ФНС оценочно посчитала количество документов и выставила штраф за их непредставление | Суд встал на сторону компании. Во-первых, в требовании инспекторы не пояснили, по каким сделкам нужны документы. Во-вторых, неясно, как ИФНС подсчитала их количество. Если инспекция не определила их точное число, то штрафа быть не должно (постановление Семнадцатого ААС от 05.02.2025 по делу № А60-40063/2024) |
