Новая справка о зарплате: образец со всеми реквизитами
Работник вправе потребовать подробный расчет зарплаты, если ему не хватило информации из расчетного листка. Такие разъяснения дали специалисты Роструда (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 06.03.2025 № 217758). Совместно с Натальей Агуреевой, советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса, мы подготовили образец документа, который должен снять все вопросы сотрудников.
Почему нужно выдать документ
Работодатель обязан каждый месяц уведомлять сотрудников о том, из каких частей складывается его доход за месяц (ст. 136 ТК). Для этого выдают расчетные листки. Но информации из расчетного листка может не хватить работнику, если он, к примеру, заподозрит, что зарплата рассчитана неверно. В таком случае, по мнению трудинспекторов, работник имеет полное право потребовать более подробную расшифровку составных частей зарплаты, а также расчет пособия и отпускных.
Такое право сотрудникам дает статья 62 ТК. В ней сказано, что по письменному заявлению работника работодатель обязан выдать:
— копии документов, связанных с работой (копии приказов о приеме на работу, о переводах на другую работу, об увольнении с работы);
— выписки из трудовой книжки;
— справки о заработной плате, начисленных и уплаченных взносах, периоде работы у данного работодателя и др.
То есть перечень документов не ограничен. На практике в ответ на запрос сотрудников компании ограничиваются выдачей справок о доходах (для расчета НДФЛ и взносов) и расчетными листками. Формально этого достаточно, но эти документы могут не снять все вопросы сотрудников. Поэтому можно оформить отдельный документ. Представить подробный расчет зарплаты нужно в течение трех рабочих дней с момента, когда сотрудник написал заявление о представлении документа.
Как оформить подробный расчет
Вы можете выдать сотруднику распечатки из бухгалтерской программы с подробным расчетом каждой выплаты за период, который запросил работник. Но будет меньше вопросов, если вы оформите общую справку по всем выплатам. Документ составьте в свободной форме. Например, если сотрудник запросил документ о расчете зарплаты за март, приведите размер оклада, число отработанных дней и расчет. Если у работника были другие выплаты, дайте и их расшифровку (см. образец).
Так же как и в расчетном листке, отдельно представьте расшифровку компенсационных и стимулирующих выплат. В частности, премии и сверхурочные (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 14.10.2024 № 207985).
Отдельно приведите расчет НДФЛ. Если сотрудник получал доходы в натуральной форме, НДФЛ с которых удерживали из зарплаты, покажите это в расчете, даже если сама выплата не связана с зарплатой.
Налоговики доначисляют старые пени. Их можно отменить, даже если посчитаны верно
Компаниям в начале 2025 года стали массово насчитывать дополнительные пени. Это коснулось и долгов которые уже давно погашены. Налоговики признались: из-за перехода на ЕНС они не могли считать пени правильно, а теперь систему перенастроили. Наталья Шалыгина объяснила, как считают пени, видео в статье. С юристом Сергеем Рюминым нашли два аргумента, которые помогут компании отменить пени, даже если их рассчитали правильно. Одному нашему читателю уже удалось аннулировать дополнительные начисления.
Почему доначисляют пени за старые долги
В телеграм-канале журнала «Главбух» читатели сообщили, что с начала года их ЕНС неожиданно ушел в минус. У одних на сотни тысяч, у других на миллионы. Это налоговики пересчитали пени, которые ранее начисляли по 1/300 ключевой ставки (п. 5 ст. 75 НК).
Вот одна из реальных историй. Компания в 2023 году подала уточненные декларации за 2020 год с суммой к доплате. Инспекторы приняли уточненки, а после камералки рассчитали пени. Начислили их из расчета 1/300 ключевой ставки за все время недоимки. Компания все заплатила. В начале 2025 года бухгалтер обнаружил, что сальдо ЕНС уменьшилось более чем на 100 000 руб. В инспекции объяснили: программа досчитала пени по ставке 1/150. Из ИФНС бухгалтер получила письмо со следующими доводами.
|
Важная деталь
Оспаривать пени начинайте с обращения в инспекцию. Подайте его через ЛК ФНС или, например, сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».
Некоторые УФНС в начале года предупредили, что будут массово пересчитывать пени за период с 1 октября 2017 года по 8 марта 2022 года (см., например, информацию на сайте УФНС по Приморскому краю от 29.01.2025 →nalog.gov.ru). Аргументировали пересчет загадочной фразой: «НК не закреплено завершение срока начисления пеней, что позволяет провести перерасчет начисленных пеней в сторону увеличения».
Чтобы разобраться в ситуации, мы обратились в ФНС. Там объяснили, что пени налоговики считают не сами, а с помощью программы АИС «Налог-3». Система ЕНС появилась в период действия моратория по пеням, когда их исчисляли по 1/300 ключевой ставки независимо от длительности просрочки. Мораторий действовал с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года (п. 5 ст. 75 НК). Правило о повышении ставки по пеням с 31-го дня просрочки платежа до 1/150 ключевой ставки не применялось (подп. 2 п. 4 ст. 75 НК).
Из-за технической недоработки программа ФНС считала пени по ставке 1/300 для всей недоимки независимо от периода, к которому относится долг. Сейчас ошибку, по словам чиновников ФНС, исправили. Но у компаний есть шанс оспорить даже правильный расчет.
|
Еще по этой теме
Налоговики продлевают срок на взыскание долга изза своей забывчивости — что возразить.
Что поможет оспорить дополнительные пени
Варианта, как поступить с доначисленными пенями, два. Первый — согласиться с налоговиками. Проверить, правильно ли они рассчитали пени на этот раз, и пополнить ЕНС на нужную сумму. Вариант второй — оспорить. Пусть пени теперь посчитаны и по верной ставке, но пересчет провели задним числом. Вины компании в некорректной работе программы инспекций нет. Какими аргументами заручиться на случай, если решили спорить с налоговиками, рассказал Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ».
Аргумент 1. Неправильная ставка по пеням — это не арифметическая ошибка. Доначисления ухудшают положение компании. Инспекторы вправе изменить решение о налоговых начислениях, когда произошла арифметическая ошибка (п. 44 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Однако к таким ошибкам не относится неправильная ставка расчета пеней (письмо ФНС от 06.09.2021 № СД-4-2/12622). Этим аргументом сможете воспользоваться, если расчет пеней привели в решении по проверке. Если же расчет не указали, то и пересчитывать было нечего (см. комментарий ниже).
|
Аргумент 2. Время для взыскания недоимки прошло. Если первый аргумент не сработает, можно воспользоваться нормами НКо процедурах и сроках взыскания недоимок. Именно этот аргумент помог нашему читателю оспорить дополнительные пени (см. фрагмент письма из ИФНС, которое получила компания). При отрицательном сальдо на ЕНС больше 3000 руб. требование об уплате недоимки необходимо выставить за три месяца (п. 3 ст. 70 НК). Следом компания должна была получить решение о взыскании задолженности (п. 4 ст. 46 НК). В 2023 и 2024 годах срок для требований и решений о взыскании долгов продлили до шести месяцев (п. 1 постановления Правительства от 29.03.2023 № 500). Учитывая, что основанием для взыскания пеней следует считать решение по результатам налоговой проверки, все сроки, по мнению Сергея Рюмина, должны исчисляться с даты вступления в силу такого решения.
|
Сложность может возникнуть, если у компании было положительное сальдо и налоговики смогли за счет него взыскать пени. Тогда инспекторы могут утверждать, что они вообще не проводили принудительное взыскание и, стало быть, не нарушали никакие сроки. Но и с этим можно спорить, аргумент — в комментарии ниже.
|
Как разобраться с формулами расчета пеней
Алгоритм расчета пеней закреплен в статье 75 НК. Там же было сказано и про временный расчет пеней с 9 марта 2022 года по 1/300 ключевой ставки согласно мораторию. Но теперь правила расчета зависят не только от продолжительности долга, но и от дат, на которые выпала задолженность.
Долг за период с 1 октября 2017 года по 8 марта 2022 года включительно. Если у вас появилась недоимка в это время, пени должны были считать по двойной формуле. За первые 30 дней просрочки платежа — в размере 1/300 ключевой ставки, с 31-го дня — по 1/150 ключевой ставки (подп. 2 п. 4 ст. 75 НК).
Пример 1. Долг возник до 9 марта 2022 года
Долг погашен в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года. В это время действовал мораторий по пеням. Их считали исходя из 1/300 ключевой ставки независимо от длительности просрочки (п. 5 ст. 75 НК). По такой ставке пени рассчитывали только за дни, которые выпали на период с 9 марта 2022-го по 31 декабря 2024 года.
Пример 2. Долг погасили в период действия моратория по пеням
Долг погасили после 1 января 2025 года. В 2025 году действует новая формула расчета пеней. До 30-го дня включительно и с 91-го дня просрочки платежа налоговики используют 1/300 ключевой ставки. Между этими периодами, с 31-го по 90-й день, пени считают по 1/150 ставки. Такой порядок применяют только для долга, который приходится на 2025 год, это нам подтвердили в ФНС. Поэтому старые долги сейчас пересчитывают не по новой формуле, а по старой, которая действовала до моратория по пеням.
Пример 3. Старый долг погасили в 2025 году
за правильный ответ
Где инспекторы ищут цифровой компромат. Список источников от юристов и ФНС
Проверьте цифровой след вашей компании в интернете. Так вы поймете, какой компромат могут найти инспекторы и как строить защиту в случае обвинений. Где проверяющие добывают доказательства нарушений и можно ли «наследить» в сети, когда используете сервисы ФНС, выяснили у налоговиков и юристов.
Компании сами транслируют налоговикам компромат на себя
Налоговики в первую очередь используют общедоступные данные в интернете. Компании и их руководители сами выкладывают информацию, которую инспекторы потом приводят как доказательство нарушений.
Сайты компаний и видеохостинги. Организации размещают в сети информацию о своих мероприятиях, и налоговики ею интересуются. Например, в недавнем споре доказательством стало видео с корпоратива. Там засветились работники подконтрольных организаций, которых компания награждала своими дипломами. Это подсказало налоговикам, что компания использует дробление (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.11.2024 по делу № А53-35312/2023).
Соцсети и мессенджеры. Налоговики отслеживают сообщения в мессенджерах, личные страницы сотрудников и руководителей в соцсетях. Коммерческие объявления, совместные фотографии или статусы помогают проверяющим доказать взаимозависимость людей и организаций или дают информацию о теневых сделках. Двумя историями, которые плохо закончились для компаний, с нами поделились налоговые юристы.
|
Если налоговики добыли компромат на компанию, есть возможность убрать его из списка доказательств. Когда инспекторы изучают открытые источники, они должны корректно оформить такие доказательства. Если не сделали этого, доказательство можно признать недопустимым (см. комментарий ниже)
|
По картам налоговики проверяют не только адрес компании
Налоговики просматривают панорамные снимки в известных картографических сервисах, чтобы доказать недостоверность адреса компании. Так определяют компании-однодневки. На снимке можно увидеть, что никаких вывесок и упоминаний об организации по заявленному в ЕГРЮЛ адресу нет, а значит, фактически компания там не работает.
Кроме обычных карт, есть еще специальные региональные, например, на них можно увидеть все рекламные щиты и баннеры населенного пункта. По такой карте налоговики могут проверить, действительно ли компания тратилась на наружную рекламу, стоимость которой списала при расчете налога на прибыль. Также инспекторы понимают, с каким контрагентом должна была взаимодействовать компания, чтобы разместить баннер. На сайте можно найти нужный рекламный щит и посмотреть информацию о рекламодателе. Пример такого сайта — ниже.
Как налоговики находят в интернете рекламу компаний
Фотофиксация
На карте можно найти информацию о рекламной конструкции и посмотреть фото с места размещения.
|
Налоговик поделился с нами историей о том, как однажды проверяли компанию по картам виноделия. На них можно было не только увидеть земли, но даже разобрать, какой сорт винограда растет на этих территориях.
|
На заметку
Где на компанию могут найти компромат
Соцсети руководителей и главбухов: фото и видео, которые докажут взаимозависимость.
Сервисы по проверке контрагентов, включая отчеты по проверке партнеров, которые налоговикам дает сама компания.
Сервисы по подбору персонала: объявления о вакансиях, которые подтвердят подмену трудовых отношений.
Интерактивные карты: на них можно увидеть панорамные снимки и проверить информацию, которую сообщает компания.
Ресурсы с IP-адресами сайтов: данные об IP-адресе и владельце сайта, чтобы выяснить взаимозависимость.
Транспортные базы: данные о перевозках, чтобы доказать отсутствие легальной перевозки. Например, популярны «АвтоТрансИнфо» (АТИ) →ati.su система «Платон». →platon.ru
Базы по прослеживаемости и маркировке товаров: можно увидеть движение товара и доказать факт необоснованных расходов. Например, системы «Честный ЗНАК», ЕГАИС, «Меркурий».
Сервис для поиска машин по номеру: информация о владельце, ДТП и снимки с камер, чтобы доказать, кто и как использует автомобиль. Например, «Автокод» →avtocod.ru «Автотека». →autoteka.ru
Инспекторы готовы платить свои деньги за информацию из сервисов
Есть перечень рекомендованных налоговикам систем для сбора доказательственной базы. Например, для отслеживания перевозки существуют база «АвтоТрансИнфо» (АТИ), →ati.su система «Платон». →platon.ru Для проверки покупки товара — система «Честный ЗНАК». →честныйзнак.рф Новые государственные сервисы появляются небыстро. Поэтому инспекторы порой могут воспользоваться платными базами за свои деньги. К примеру, сервисом по поиску штрафов на автомобили.
|
Сервис с информацией о штрафах выдаст, кто вел машину на самом деле
Кто и когда был за рулем
По фото автомобиля в сервисе о штрафах можно увидеть, кто действительно водит машину.
|
Когда используете сервисы ФНС, оставляете цифровой след в сети
Сервисы ФНС делают работу компаний проще. Например, можно проверить контрагента в «Прозрачном бизнесе» →pb.nalog.ru или конвертировать документ с помощью сервиса визуализации. →edo2.nalog.gov.ru/visual Сервисы создавали в помощь бизнесу. Но цифровой след компании там сохраняется, это нам подтвердили налоговики. Нельзя исключать, что при проверке инспекторы воспользуются таким следом.
|
Любой документ компании, который попадает в онлайн-пространство, остается там навсегда. Когда загружаете какую-либо информацию в сеть, имейте в виду, что она будет доступна налоговикам.
Как видите, налоговики могут прослеживать значительную часть финансовых и товарных операций компании. Помните об этом, когда планируете сделки. Учитывайте, что сейчас видна вся цепочка контрактов и налоговая не сможет их проконтролировать.
На заметку
Два примера, когда налоговики доказали нарушения компании с помощью информации из сторонних систем
Оспорили рекламные расходы. С помощью системы мониторинга рекламы «Медиаскоп» ИФНС оспорила расходы по прибыли и вычеты по НДС (постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2024 по делу № А40-267453/2022). Само рекламное агентство не вызывало недоверия: на рынке с 2002 года и ресурсов достаточно. Но через «Медиаскоп» инспекторы выяснили, что услуги были оказаны не полностью. Этого было достаточно, чтобы доказать нереальность расходов.
Вычислили реальный объем закупок. Через систему «Честный ЗНАК» налоговики выяснили, что реальный объем закупок табачной продукции компания общепита значительно занизила. Несмотря на то что общепит представил все документы на закупку, инспекторы обратили внимание, что по системе прослеживаемости столько продаж не проходило (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.10.2024 по делу № А40-13808/2023).
