Безопасные способы налоговой экономии в 2025 году. Практикум
В мини-курсе потренируетесь определять, какие выгодные способы учета не обернутся для компании обвинениями в организации схемы.
Отправьте запросы контрагентам на упрощенке, чтобы спасти вычеты НДС за 1‑й квартал: образцы
Берите образцы писем, которые надо срочно отправить поставщикам на упрощенке. Так вы проверите входной НДС в декларации за 1-й квартал. Новички на НДС могли неверно выставить счет-фактуру, некорректно выбрать ставку или вообще забыть про налог. Чтобы найти и устранить ошибки раньше налоговиков, действуйте по инструкции в статье. Смело пользуйтесь образцами запросов — мы их составили с рабочей группой, куда вошли юрист и аудиторы. В конце статьи найдете сервис с образцами запросов контрагентам на случай самых частых проблем.
Рабочая группа: специалисты, с которыми мы готовили образцы писем контрагентам
|
|
|
| СЕРГЕЙ РЮМИН, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ». Один из первых в России аттестованных аудиторов. Автор книг и более 500 публикаций в области учета и налогов. | ОЛЕГ МЯСНИКОВ, практикующий налоговый консультант, к. ю. н. Защищает интересы бизнеса в налоговых спорах. Олегу удалось оспорить претензии налоговиков более чем на 700 млн руб. | МАРИЯ БУЛЫЧЕВА, аудитор, член Палаты налоговых консультантов и СРО ААС. Помогает компаниям отстаивать их права во время камеральных и выездных налоговых проверок. |
Отберите поставщиков на УСН
Чтобы проверить вычеты от упрощенщиков, сначала надо вычислить их среди контрагентов. Можно выгрузить все договоры с поставщиками за 1-й квартал 2025 года и отобрать вручную компании на УСН. Но есть два менее трудоемких способа.
Сделайте выборку в программах ЭДО или 1С. В таких программах, как СБИС или Контур.Диадок, можно группировать поставщиков по системе налогообложения. Если не настраивали такую группировку, сделайте это сейчас, чтобы в следующих кварталах проще было проверять входной НДС от упрощенщиков. В 1С:ERP можно настроить признак контрагента по ставке НДС, которую он применяет.
Обратитесь за помощью в отдел закупок. Обычно менеджеры по закупкам ведут реестры поставщиков, не исключено, что записывают и их систему налогообложения. Если так — повезло, можно попросить таблицу за квартал. Если информации о налоговом режиме контрагентов у закупщиков нет, можно договориться на будущее, чтобы фиксировали ее. Стоит прописать такую обязанность во внутреннем регламенте, чтобы коллеги вам не отказывали.
Приглядитесь, нет ли в книге покупок странностей со ставками НДС от упрощенщиков
Теперь, когда у вас есть список поставщиков-упрощенщиков, вы можете выгрузить книгу покупок и проверить, корректно ли они выставляли в ваш адрес счета-фактуры. Обратите внимание на расхождение ставок НДС в разных документах.
Срочная новость от 25 марта
С 1 апреля используйте новые формы книги покупок и книги продаж
Электронные книги покупок и книги продаж нужно будет составлять в новом формате (приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69). Это касается и компаний на общем режиме, и бизнеса на УСН, который теперь также обязан платить НДС. Обновленный формат учитывает новые ставки НДС 5 и 7 процентов.
Приказ № ЕД-7-26/69 официально вступает в силу только 1 июля 2025 года и до этой даты можно сдать книги покупок и продаж на проверку в старом формате. Но ФНС поручила инспекторам принимать документы в новом формате с 1 апреля и налоговики рекомендуют компаниям перейти на него с 1 апреля (письмо ФНС от 18.03.2025 № ЕА-4-26/2905).
В договоре одна ставка НДС, а в счете-фактуре другая. Это должно насторожить. Особенно если в договоре стоит, например, ставка 5 процентов, а в счете-фактуре вдруг фигурирует ставка 7 или 20 процентов. Тогда вы можете завысить вычеты, и налоговики их снимут.
Чтобы разобраться в ситуации, направьте запрос контрагенту с просьбой пояснить причины расхождения ставки НДС в договоре и счете-фактуре или УПД.
Увеличение ставки может объясняться объективной причиной. Упрощенщик выбрал ставку НДС 5 процентов, а доходы с начала года превысили лимит в 250 млн руб., поэтому с 1-го числа следующего месяца он перешел на более высокую ставку (п. 8 ст. 164 НК). Если это так, то попросите поставщика внести изменения в договор. Обговорите, как новая ставка налога повлияет на цену. Подробнее читайте в статье.
Возможна и обратная ситуация, когда в договоре изначально стоит ставка 20 процентов, а в счетах-фактурах или УПД вдруг появляется ставка 5 или 7 процентов. При выборе ставки 20 или 10 процентов нет обязанности применять ее в течение трех лет. Упрощенщик в любой момент может передумать и перейти на пониженную ставку.
Чтобы разобраться, без пояснений контрагента не обойтись. Направьте ему запрос с просьбой уточнить причины расхождения ставки НДС в договоре и счете-фактуре или УПД.
Если контрагент действительно решил не применять общую ставку 20 (10) процентов и выбрать пониженную ставку, попросите его внести изменения в договор. Согласуйте изменение цены. Подробнее читайте в статье.
В счетах-фактурах от одного контрагента разные ставки НДС. Может оказаться и так, что в книге покупок вам встретятся счета-фактуры от одного и того же контрагента с разными ставками. Например, сначала он выставляет счета-фактуры со ставкой 7 процентов, потом по ставке 20 процентов и снова 7 процентов. Это недопустимо. Если у контрагента пониженная ставка, он должен применять ее во всех сделках. Она может измениться, только если поставщик превысит лимит по доходам (п. 8 ст. 164 НК). Попросите контрагента подтвердить выбранную ставку налога.
Проверьте упрощенщиков, которые не выставляют счета-фактуры
Из списка поставщиков на УСН выберите и тех, которые счета-фактуры в ваш адрес не выставляют. Уточните, действительно ли они имеют право на освобождение от НДС (ст. 145 НК). Объясните контрагентам, что если они ошибочно не перечисляют НДС в бюджет, то налоговики это установят и доначислят НДС с начала года.
Можно рассылать письма не всем упрощенщикам, которые не выставляют счета-фактуры, а только тем, у кого в прошлых периодах доход был близок к 60 млн руб. или превышал эту сумму. Проверить доходы можно в сервисе Главбух.Контрагенты или «Прозрачный бизнес». →pb.nalog.ru
Если окажется, что контрагент не имеет права на освобождение, а просто забыл выставить счет-фактуру, попросите его исправить ошибку до подачи декларации по НДС. Если не успеет — потребуется уточненка.
На заметку
Контрагенты могут запутаться в оформлении счетов-фактур по прослеживаемым товарам
Если в счетах-фактурах, УПД (УКД) или отчете об операциях неправильно записан РНПТ и другие реквизиты прослеживаемости, штрафов не будет. Пока они не установлены, но их планируют ввести. Поэтому рекомендуем проверять в документах правильность РНПТ с помощью сервиса на сайте ФНС →nalog.gov.ru (письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700). В сервисе два рабочих стола. Первый рабочий стол позволяет найти прослеживаемый товар по кодам ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД2, наименованию и номеру декларации на товары. Второй рабочий стол предназначен для проверки РНПТ.
Если поставщик не отразил РНПТ, а судя по описанию товары прослеживаемые, запросите у него пояснения. Спросите, почему нет реквизитов прослеживаемости товара, в том числе и РНПТ.
за правильный ответ
