Чиновники разрешили списывать доплаты за вредный труд и расходы на спецпитание
Документ: Письма ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8858@, Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-03-РЗ/13985.
Что изменилось в работе: Безопасно списывать доплаты, установленные по итогам спецоценки и аттестации, а также расходы на молоко и другое спецпитание, даже если оно сотрудникам не положено.
Компании ничем не рискуют, включая в расходы доплаты сотрудникам, условия работы которых признаны вредными по итогам специальной оценки условий труда. И повышенная зарплата, и отпускные за дополнительный отпуск, который положен за вредную работу, — это расходы на оплату труда. Письмо с таким выгодным выводом налоговики разместили на своем сайте nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». А это означает, что споры с проверяющими по поводу списания подобных затрат точно исключены. Все это в равной степени относится и к доплатам, которые компания установила по итогам аттестации рабочих мест. Учесть такие суммы разрешает Минфин России (письмо от 7 марта 2014 г. № 03-03-06/1/10060).
Еще по этой теме
Подробно о том, кому полагаются повышенная зарплата, удлиненный отпуск и бесплатное питание, читайте здесь>> («Главбух» № 10, 2014).
Кроме того, чиновники впервые разрешили включать в расходы стоимость молока и других продуктов, которые компания выдает работникам с допустимыми условиями труда (письмо от 31 марта 2014 г. № 03-03-РЗ/13985). Формально таким сотрудникам не положено ни молоко, ни компенсация взамен него. Если же компания все равно обеспечивает их специальным питанием, расходы на него тоже можно списать. Только по другому основанию — не как предусмотренную законом компенсацию (ст. 222 ТК РФ , п. 4 ст. 255 НК РФ), а как обычную зарплату в натуральной форме (ст. 131 ТК РФ , п. 1 ст. 255 НК РФ). Соответственно, с этой суммы надо удержать НДФЛ, ведь от него освобождены только компенсации из льготного перечня (ст. 217 НК РФ).
Со всех названных сумм начисляйте и страховые взносы, ведь это обычные выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В Минфине и ФНС подтвердили, что вычеты НДС по крымским накладным законны
Документы: Письма Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-07-15/20060; ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8785@.
Что изменилось в работе: Компания, которая работает с крымскими поставщиками, вправе принять НДС к вычету на основании налоговой накладной как при получении товара, так и при перечислении аванса.
Компании вправе принимать к вычету НДС по товарам, приобретенным у крымских поставщиков. Это подтвердил Минфин России. Надо лишь получить налоговые накладные — их крымские поставщики будут выписывать до 2015 года. ФНС довела разъяснение до сведения местных инспекторов. А значит, проблемы с вычетом маловероятны.
Крымские поставщики выставляют налоговые накладные не только на отгрузку, но и на аванс. Во втором случае покупатель тоже имеет право заявить вычет (см. схему ниже). Но перед этим проверьте, правильная ли ставка НДС в накладной. Ошибки возможны в связи с тем, что до 1 мая ставка крымского НДС была 20 процентов. С 1 мая она должна была снизиться до 18 процентов, а по льготным товарам — до 10 процентов (см. статью «Стало ясно, как принимать к вычету крымский НДС», опубликованную в журнале «Главбух» № 10, 2014). Но за день до праздника власти в срочном порядке ввели с 1 мая специальные пониженные ставки — 4 и 2 процента, которые будут действовать до конца года (постановление Государственного Совета Республики Крым от 30 апреля 2014 г. № 2093–6/14). Если поставщик отразил в документах неверную ставку, попросите переделать. Все ставки крымского НДС, действующие в разные периоды времени, вы найдете в таблице справа.
Важная деталь
Ставка НДС в Крыму с 1 мая составляет 4 процента. По некоторым товарам — 2 процента.
Возможно, компания перечислила предоплату до 1 мая 2014 года, а товары от поставщика получила после этой даты. Тогда авансовый входной НДС можно принять к вычету из бюджета в фактическом размере, то есть по ставке 20 процентов. А после получения товаров восстановить эту сумму налога. На стоимость отгруженных товаров поставщик выпишет накладную с НДС по ставке 4 или 2 процента. По ним вы примете к вычету НДС с отгрузки.
Как начислять и принимать к вычету НДС при покупке и перепродаже крымских товаров
| Период | По какой ставке принимать к вычету НДС с товаров, приобретенных у крымских поставщиков | По какой ставке начислять НДС при перепродаже товаров, приобретенных у крымских поставщиков |
|---|---|---|
| С 17 марта по 30 апреля 2014 года | 20 процентов | 18 или 10 процентов |
| С 1 мая по 31 декабря 2014 года | 4 или 2 процента | |
| С 1 января 2015 года | 18 или 10 процентов |
По каким правилам в 2014 году принимать НДС к вычету, если поставщик из Крыма
ЗАО и ОАО больше не будет
Документ: Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ.
Что изменилось в работе: Акционерные общества не будут подразделяться на открытые и закрытые. Однако срочно менять устав не потребуется.
Вступит в силу: 1 сентября 2014 года.
Разъясняет Николай Солодовников, руководитель корпоративной практики «Пепеляев Групп»:
— Закон не требует поправлять учредительные документы и ЕГРЮЛ сразу после 1 сентября. Но лучше сделать это быстрее. Так компания избежит вопросов, почему у нее старое название, все ли в порядке в уставе.
С 1 сентября изменятся правила, касающиеся акционерных обществ и ООО. Соответствующие поправки в Гражданский кодекс РФ подписал президент. Вот основные изменения.
Во-первых, с 1 сентября 2014 года акционерные общества перестанут подразделяться на открытые и закрытые. А те из них, которые открыто размещают свои акции, будут называться публичными. Причем публичной компания будет признаваться независимо от того, сказано об этом в ее наименовании или нет. Кстати, сейчас у ОАО и ЗАО разные размеры уставного капитала: 100 000 и 10 000 руб. Но так как акционерные общества перестанут разделяться на открытые и закрытые, возможно, законодатели установят в законе об АО единый размер уставного капитала.
Во-вторых, с 1 сентября сведения о созданных филиалах и представительствах не надо будет отражать в учредительном документе. Эту информацию понадобится вносить только в ЕГРЮЛ.
В-третьих, законодатели уточнили в Гражданском кодексе РФ, что является адресом компании, а именно: это тот адрес, который значится в ЕГРЮЛ. Причем компания обязана обеспечить получение писем и официальных документов от чиновников, контрагентов именно по этому адресу. Таким образом, теперь из Гражданского кодекса РФ прямо следует: юридический и фактический адреса должны совпадать. А значит, если компания находится не по юридическому адресу, то безопаснее его поменять.
Новые правила вступят в силу 1 сентября. Но компании не должны срочно менять свои уставы и вносить изменения в ЕГРЮЛ. Это можно будет сделать заодно, когда в ходе деятельности возникнет необходимость поправить какие-либо положения учредительных документов. Скажем, порядок назначения директора.
