Два новых разъяснения ФНС про 6-НДФЛ
Ответ на запрос журнала «Главбух»
Главное изменение: в расчет за полугодие не включайте НДФЛ, который удержите в следующем квартале. А зарплату, которую начисляли, но не выдавали, покажите только в разделе 1 расчета.
На два наших официальных запроса ответили в ФНС. Первый — как показывать в разделе 1 формы 6-НДФЛ налог с переходящей зарплаты. Второй — что писать в расчете, если зарплату начисляли, но не выплачивали. Эти два разъяснения есть в письмах от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609 и от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.
Переходящая зарплата. Налог с зарплаты, которую начислили в одном квартале, а выплатили в другом, не показывайте в строке 070 текущего расчета 6-НДФЛ. Иначе инспекция попросит пояснить, почему налога заплатили меньше, чем удержали (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).
Удержанный НДФЛ с переходящей зарплаты включите в строку 070 расчета за тот квартал, в котором произошла такая операция. Например, если зарплату за июнь будете выплачивать в июле, то в расчете за полугодие отразите только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040. Образец 1. Строку 070 на сумму удержанного налога с переходящей зарплаты заполняйте только в расчете за 9 месяцев. В нем же в разделе 2 отражайте выплату, удержанный и перечисленный налог по строкам 100–140.
Кроме того, чиновники подтвердили, что налог с переходящей зарплаты не надо показывать по строке 080 как неудержанный. Ставьте в ней ноль. Эта строка для НДФЛ, который компания вообще не сможет удержать с доходов человека в течение года. Например, если выдали гражданину подарок стоимостью более 4000 руб. и других выплат в его пользу не предвидится.
Зарплата, которую не выдали. Если вы сейчас только начисляете зарплату, но не выплачиваете, все равно сдавайте 6-НДФЛ. В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1. В строках 070 и 080 поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги. Образец 2, чтобы правильно отразить начисленный, но не выплаченный доход в 6-НДФЛ за полугодие.
Чиновники разъяснили, как индексировать отпускные
Ответ на запрос журнала «Главбух»
Главное изменение: надо определить два коэффициента индексации, если сотрудника повысили в расчетном периоде.
В Минтруде разъяснили, как индексировать отпускные, если в расчетном периоде работника перевели на другую должность. В таком случае рассчитать коэффициент индексации нужно по каждой должности (письмо Минтруда России от 12 мая 2016 г. № 14–1/В-447).
Пример. Как индексировать средний заработок, если сотрудника повысили
Сотрудник идет в отпуск в июне 2016 года. В течение расчетного периода (с июня 2015 года по май 2016 года) он сначала работал в должности водителя погрузчика с окладом 18 000 руб. С 1 января 2016 года его перевели на должность механика с окладом 22 500 руб. С 1 апреля 2016 года в целом по организации повысили оклады.
Оклад по должности водителя погрузчика с 1 апреля 2016 года составил 19 800 руб., по должности механика — 25 875 руб. Вычислить коэффициент индексации в данном случае можно двумя способами.
Способ 1: учитываем только последнее повышение.
Последний оклад (25 875 руб.) делим на тот оклад, который был установлен сотруднику на начало расчетного периода, — 18 000 руб. Получаем 1,4375. И умножаем на этот коэффициент выплаты с июня 2015 года по март 2016 года (за 10 месяцев).
Общая сумма заработка для расчета отпускных будет равна:
18 000 ₽ × 10 мес. × 1,4375 + 25 875 ₽ × 2 мес. = 310 500 ₽.
Способ 2 (как предлагает Минтруд): учитываем повышение по обеим должностям.
Последний оклад (25 875 руб.) делим на 22 500 руб. Получаем 1,15. И умножаем на этот коэффициент выплаты с января по март 2016 года (за три месяца). Новый оклад по должности водителя погрузчика (19 800 руб.) делим на 18 000 руб. Получаем 1,1. И умножаем на этот коэффициент выплаты с июня по декабрь 2015 года (за семь месяцев).
Общая сумма заработка для расчета отпускных будет равна:
18 000 ₽ × 7 мес. × 1,1 + 22 500 ₽ × 3 мес. × 1,15 дн. + 25 875 ₽ × 2 мес. = 267 975 ₽.
Если следовать позиции Минтруда, сотрудник получит меньше отпускных. Это выгоднее компании. Но можно использовать и первый вариант, если прописать его во внутренних документах организации (ст. 8, ч. 3 ст. 41 ТК РФ). Он выгоднее работникам, поэтому споров с проверяющими не будет и в этом случае.
Нулевых СЗВ-М больше нет
Ответ на запрос журнала «Главбух»
Главное изменение: в СЗВ-М надо включить директора — единственного учредителя, пусть даже нет ни трудового договора, ни зарплаты.
Сведения о директоре — единственном учредителе надо каждый месяц показывать в СЗВ-М. Такой вывод сделали чиновники из ПФР в ответе на запрос «Главбуха».
Редакция журнала интересовалась, надо ли включать в отчет директора — единственного учредителя, который не получает зарплату и не заключал трудовой и гражданско-правовой договор. В ПФР ответили, что надо. Ведь в СЗВ-М отражают сведения о каждом работающем застрахованном лице. А к ним относится и единственный учредитель (ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Получается, что нулевого СЗВ-М не может быть как такового. Ведь в каждой компании есть руководитель. Аналогичный ответ появился на сайте pfrf.ru (Отделение по Санкт-Петербургу и Ленинградской области>Информация для жителей региона>Страхователям>Вопрос-ответ). Другие ответы фонда — ниже.
ПФР без труда вычислит руководителя по выписке из ЕГРЮЛ. И если в СЗВ-М его не окажется, то компании грозит штраф — 500 руб. за каждый отчет без директора. А вот заблокировать счет фонд не вправе. В этом отличие СЗВ-М от 6-НДФЛ.
На заметку
Три ответа ПФР на вопросы о СЗВ-М
1. Обязательно ли приводить ИНН работника в СЗВ-М? Да, если этот реквизит есть в справке 2-НДФЛ за 2015 год. | 2. Что будет, если в 2-НДФЛ есть ИНН работника, а в СЗВ-М нет? Возможен штраф — 500 руб. за каждый не проставленный в отчете ИНН. | 3. Включать ли в СЗВ-М внешних совместителей? Да, включать, потому что они состоят в трудовых отношениях с компанией. |
