Когда включать в доходы переплату по взносам
Главное изменение: компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» должна показать доход — переплату, которую вернул фонд. Но переделывать прошлогоднюю декларацию не нужно.
Переплату по взносам, которую вернул ПФР или ФСС, надо включить в доходы текущего периода. Такой вывод для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сделали в Минфине впервые (письмо от 13 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/21006).
До этого было не ясно, как поступать с возвращенной переплатой. Поэтому некоторые компании вносили правки в книгу учета и сдавали уточненку за период, когда учли взносы в расходах. Ведь налог был занижен.
Но на тот момент организация не знала, что у нее образовалась переплата. Возврат этой суммы — новое событие текущего периода. Поэтому чиновники справедливо заметили, что переделывать отчетность прошлых лет не нужно. Достаточно отразить новый доход в текущем периоде и доплатить налог. Учесть взносы в доходах надо при условии, что на дату возврата переплаты эту сумму компания уже включила в расходы. Запись в книге учета доходов и расходов сделайте на дату, когда из фонда пришли деньги. Образец — ниже.
Компании с объектом «доходы» вычитают взносы не из доходов, а из налога или аванса по упрощенке. Такие организации не должны включать в доходы переплату по взносам, которую вернул фонд. Но надо учесть ее при расчете текущего платежа по налогу. Это нам подтвердили в Минфине (см. комментарий чиновника ниже).
Например, в июне компания получила переплату из ПФР в размере 20 000 руб. С апреля по июнь бухгалтер перечислил взносы в сумме 30 000 руб. Аванс по налогу за полугодие без учета взносов составляет 70 000 руб., а в бюджет надо заплатить 60 000 руб. (70 000 – (30 000 – 20 000)). Если бы возврата переплаты не было, по итогам полугодия компания заплатила бы аванс в сумме 40 000 руб. (70 000 – 30 000).
Другие новые документы об упрощенке
1. О неустойках по договору. Компании на упрощенке не вправе включать в расходы неустойку за нарушение условий договора (письмо Минфина России от 7 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/19835). В закрытом перечне затрат, которые уменьшают налог, нет такого пункта (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также нельзя учесть в расходах штрафы и пени по налогам и взносам (п. 2 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. О просроченной кредиторке. На упрощенке не надо включать в доходы полученные авансы, по которым истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135). Речь о предоплате, которую в течение трех лет с даты ее получения не зачли в счет оплаты товаров. Поставщик учитывает доход на дату получения аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому второй раз, после истечения срока давности, его отражать уже не нужно. Доход отразить надо, если у компании зависла другая кредиторка, например заем или неоплаченная поставка. Подробнее об этом.
На объекте «доходы» не надо платить налог с переплаты по взносам, которую вернул фонд. Вычитайте эту сумму из взносов, которые уменьшают текущий платеж по упрощенке.
