Проверьте свой расчет отпускных и пособий
Вы можете пройти онлайн-тест прямо сейчас: он встроен в статью. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.
- 1Сотрудник болел с 27 июня по 4 июля 2016 года. Его стаж больше шести месяцев, но заработок меньше минимального. Какой МРОТ использовать при расчете больничных?Правильный ответ — А. Нужно использовать тот МРОТ, который действовал на дату заболевания. В нашем примере работник заболел 27 июня. Поэтому рассчитывать больничные нужно исходя из прежнего МРОТ в 6204 руб. И не важно, что работник выздоровел уже в июле. Подробнее об этом читайте в статье «Что изменится в расчете пособий с 1 июля».
- 2Работник принес справку о заработке с прошлого места работы через два месяца после выздоровления. Поэтому бухгалтер посчитал ему больничные только исходя из заработка по нынешнему месту работы. Нужно ли пересчитывать пособие?Правильный ответ — А. Если сотрудник принес справки о заработке с прежней работы уже после того, как получил пособие, его нужно пересчитать (ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Пересчитайте пособие сотруднику, который запоздал со справкой».
- 3Пока работник был в командировке, всем сотрудникам повысили оклады. Нужно ли проиндексировать средний заработок за время командировки?Правильный ответ — Б. Проиндексировать нужно выплату только за период с даты, когда повысили зарплату, и до окончания командировки. Подробнее об этом читайте в статье «О зарплате, отпускных, командировочных и больничных».
- 4Работница идет в отпуск по уходу за своим первым ребенком с 1 июля. Чему с этой даты равна минимальная сумма пособия по уходу?Правильный ответ — В. С 1 июля минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком составит 3000 руб. (7500 ₽ × 40%). Использовать это значение нужно, если отпуск начался 1 июля или позже. Подробнее об этом читайте в статье «Что изменится в расчете пособий с 1 июля».
- 5Работник увольняется из компании. Часть отпуска он отгулял авансом. Какую сумму компания вправе удержать с сотрудника?Правильный ответ — А. Удержать с работника можно не более 20 процентов от суммы последней зарплаты (ст. 137 и 138 ТК РФ). Если этого не хватит, вернуть остальное он может в добровольном порядке. Подробнее об этом читайте в статье «О зарплате, отпускных, командировочных и больничных».
Найдите четыре опасные ошибки в книге доходов и расходов
К 25 июля нужно заплатить аванс по упрощенке за полугодие. Чтобы его случайно не занизить, проверьте записи в книге учета доходов и расходов. Мы предлагаем четыре примера самых частых ошибок, которые допускают коллеги в книге. Сможете вы их выловить с первого раза?
или раньше перечислите аванс по упрощенке за полугодие
Сначала прочитайте ситуации, затем посмотрите на неверные образцы и найдите, что в книге учета не так. А потом посмотрите, совпали ли ваши ответы с верными на образцах 1а, 2а, 3а, 4а.
Вернули деньги покупателю. Продавец на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» отгрузил продукцию покупателю на сумму 50 000 руб. Тот расплатился, но потом обнаружил брак и решил полностью вернуть товар. Продавец отдал покупателю деньги и ошибочно отразил эти операции в книге учета доходов и расходов так, как показано на образце 1.
Купили материалы. Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» приобрела материалы для производства. Стоимость покупки составила 23 600 руб. с учетом НДС. Запись о расходе в книге учета компания сделала с ошибкой, как на образце 2.
Сделали скидку. Продавец на упрощенке с объектом «доходы» передал покупателю товар, получил от него оплату, а после решил предоставить скидку. Стоимость проданного товара — 100 000 руб., размер дисконта — 5000 руб. Деньги в сумме 5000 руб. компания вернула покупателю. На образце 3 видно, как продавец отразил эти операции в книге учета доходов и расходов. Но там ошибка.
Посредник продал чужой товар. Посредник на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» от своего имени продал товары принципала. Выручка — 55 000 руб. Эти деньги агент перевел на счет принципала, и тот заплатил ему вознаграждение — 20 000 руб. В книге учета доходов и расходов посредник показал эти операции так, как на образце 4.
Ошибка № 1. Возвращенные деньги учли в расходах
Чтобы зафиксировать возврат покупателю денег за некачественный товар, продавец должен был сначала отразить в книге учета доход от продажи. А затем сумму этой выручки сторнировать, то есть сделать запись о возврате денег, где сумма дохода будет стоять с минусом (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114). В такой ситуации не важно, с чего продавец рассчитывает налог по упрощенке — с доходов или разницы между доходами и расходами. Запись для обоих объектов одинаковая.
Бухгалтер же сторнировать доход не стал, а просто сделал в книге учета запись о расходе на сумму, которую вернули контрагенту. Это ошибка, из-за которой налоговики доначисляют налог по упрощенке, требуют заплатить пени и штраф (ст. 75, 122 НК РФ). Аргумент у проверяющих один — возврата денег покупателю нет среди расходов, которые можно списывать на упрощенке (ст. 346.16 НК РФ). На образце ниже видно, как возврат денег нужно было показать в книге учета.
Ошибка № 2. НДС отразили вместе с покупкой
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», приобретая товары, работы или услуги, должны показывать НДС в книге учета отдельной строкой. Об этом не раз говорили в Минфине (письма от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863, от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03). Аргумент в том, что НДС для компаний на упрощенке — это самостоятельный вид затрат (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому и отражать его надо отдельно от всего остального.
Бухгалтер же пренебрег этим правилом и сразу включил налог в стоимость приобретенных товаров. То есть отдельно его в книге учета не показал. Так поступать опасно. Конечно, в расходах в виде НДС инспекция вряд ли откажет — Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать эти затраты. А вот за грубое нарушение правил учета доходов и расходов компанию вполне могут оштрафовать. Это нам подтвердили в Минфине. Минимальный штраф составит 10 000 руб., максимальный — 30 000 руб. (п. 1, 2 ст. 120 НК РФ). Образец с правильными записями ниже.
Ошибка № 3. Зачеркнули сумму дохода и написали новую
Даже после всех расчетов за товар продавец может сделать контрагенту скидку. В книге учета продавец сначала показывает первоначальную сумму дохода, а затем корректирует ее на сумму скидки. Какой у продавца объект налогообложения — значения не имеет.
Бухгалтер же просто зачеркнул сумму полученного дохода, поставил новую цифру, а руководитель все это заверил. Такой способ есть в Порядке заполнения книги учета (п. 1.6 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Но его рискованно применять для корректировки дохода. Скидка — это не ошибка, а новая хозяйственная операция. А значит, ее надо отражать в книге учета отдельно. Иначе налоговики могут оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Штраф распространяется в том числе на ошибки, которые компании допускают в налоговых регистрах. Ведь книга учета — это не что иное, как регистр, на основании которого вы рассчитываете налог к уплате. Показывать в книге учета скидку надо так, как на образце 3а.
Ошибка № 4. Посредник учел в доходах деньги принципала
Посредники на упрощенке, которые продают товары принципалов или, наоборот, что-то для них покупают, должны отражать это в книге учета. Правила такие — посреднику нужно сделать лишь запись о полученном доходе, то есть о своем вознаграждении за услуги. А деньги, которые принадлежат принципалам, в книге учета фиксировать не надо.
Посредник из нашего примера включил в книгу учета доход, который причитается принципалу. А после перечисления денег заказчику показал эту сумму в расходах. Это привело к тому, что посредник завысил свои доходы и расходы. Налоговики могут обвинить компанию в искажении агентского вознаграждения, доначислить налог по упрощенке, пени и штраф (ст. 75, 122 НК РФ). Доказать, что доходы и расходы без учета денег принципалов правильные, и отменить доначисления получается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2015 г. по делу № А53-21235/2013).
Кроме возможных доначислений инспекция может выписать посреднику штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Ведь фактически он допустил ошибку в налоговом регистре, даже если она не привела к занижению налога. Сумма штрафа — 10 000 или 30 000 руб. Посмотрите образец ниже, чтобы не повторить ошибку.
за правильный ответ
Когда включать в доходы переплату по взносам
Главное изменение: компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» должна показать доход — переплату, которую вернул фонд. Но переделывать прошлогоднюю декларацию не нужно.
Переплату по взносам, которую вернул ПФР или ФСС, надо включить в доходы текущего периода. Такой вывод для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сделали в Минфине впервые (письмо от 13 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/21006).
До этого было не ясно, как поступать с возвращенной переплатой. Поэтому некоторые компании вносили правки в книгу учета и сдавали уточненку за период, когда учли взносы в расходах. Ведь налог был занижен.
Но на тот момент организация не знала, что у нее образовалась переплата. Возврат этой суммы — новое событие текущего периода. Поэтому чиновники справедливо заметили, что переделывать отчетность прошлых лет не нужно. Достаточно отразить новый доход в текущем периоде и доплатить налог. Учесть взносы в доходах надо при условии, что на дату возврата переплаты эту сумму компания уже включила в расходы. Запись в книге учета доходов и расходов сделайте на дату, когда из фонда пришли деньги. Образец — ниже.
Компании с объектом «доходы» вычитают взносы не из доходов, а из налога или аванса по упрощенке. Такие организации не должны включать в доходы переплату по взносам, которую вернул фонд. Но надо учесть ее при расчете текущего платежа по налогу. Это нам подтвердили в Минфине (см. комментарий чиновника ниже).
Например, в июне компания получила переплату из ПФР в размере 20 000 руб. С апреля по июнь бухгалтер перечислил взносы в сумме 30 000 руб. Аванс по налогу за полугодие без учета взносов составляет 70 000 руб., а в бюджет надо заплатить 60 000 руб. (70 000 – (30 000 – 20 000)). Если бы возврата переплаты не было, по итогам полугодия компания заплатила бы аванс в сумме 40 000 руб. (70 000 – 30 000).
Другие новые документы об упрощенке
1. О неустойках по договору. Компании на упрощенке не вправе включать в расходы неустойку за нарушение условий договора (письмо Минфина России от 7 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/19835). В закрытом перечне затрат, которые уменьшают налог, нет такого пункта (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также нельзя учесть в расходах штрафы и пени по налогам и взносам (п. 2 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. О просроченной кредиторке. На упрощенке не надо включать в доходы полученные авансы, по которым истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135). Речь о предоплате, которую в течение трех лет с даты ее получения не зачли в счет оплаты товаров. Поставщик учитывает доход на дату получения аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому второй раз, после истечения срока давности, его отражать уже не нужно. Доход отразить надо, если у компании зависла другая кредиторка, например заем или неоплаченная поставка. Подробнее об этом.
На объекте «доходы» не надо платить налог с переплаты по взносам, которую вернул фонд. Вычитайте эту сумму из взносов, которые уменьшают текущий платеж по упрощенке.
