ещё
свернуть
Все статьи номера
12
Июнь 2016года
Зарплата
Тест

Проверьте свой расчет отпускных и пособий

Вы можете пройти онлайн-тест прямо сейчас: он встроен в статью. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.

  • 1
    Сотрудник болел с 27 июня по 4 июля 2016 года. Его стаж больше шести месяцев, но заработок меньше минимального. Какой МРОТ использовать при расчете больничных?
    Правильный ответ — А. Нужно использовать тот МРОТ, который действовал на дату заболевания. В нашем примере работник заболел 27 июня. Поэтому рассчитывать больничные нужно исходя из прежнего МРОТ в 6204 руб. И не важно, что работник выздоровел уже в июле. Подробнее об этом читайте в статье «Что изменится в расчете пособий с 1 июля».
  • 2
    Работник принес справку о заработке с прошлого места работы через два месяца после выздоровления. Поэтому бухгалтер посчитал ему больничные только исходя из заработка по нынешнему месту работы. Нужно ли пересчитывать пособие?
    Правильный ответ — А. Если сотрудник принес справки о заработке с прежней работы уже после того, как получил пособие, его нужно пересчитать (ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Пересчитайте пособие сотруднику, который запоздал со справкой».
  • 3
    Пока работник был в командировке, всем сотрудникам повысили оклады. Нужно ли проиндексировать средний заработок за время командировки?
    Правильный ответ — Б. Проиндексировать нужно выплату только за период с даты, когда повысили зарплату, и до окончания командировки. Подробнее об этом читайте в статье «О зарплате, отпускных, командировочных и больничных».
  • 4
    Работница идет в отпуск по уходу за своим первым ребенком с 1 июля. Чему с этой даты равна минимальная сумма пособия по уходу?
    Правильный ответ — В. С 1 июля минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком составит 3000 руб. (7500 ₽ × 40%). Использовать это значение нужно, если отпуск начался 1 июля или позже. Подробнее об этом читайте в статье «Что изменится в расчете пособий с 1 июля».
  • 5
    Работник увольняется из компании. Часть отпуска он отгулял авансом. Какую сумму компания вправе удержать с сотрудника?
    Правильный ответ — А. Удержать с работника можно не более 20 процентов от суммы последней зарплаты (ст. 137 и 138 ТК РФ). Если этого не хватит, вернуть остальное он может в добровольном порядке. Подробнее об этом читайте в статье «О зарплате, отпускных, командировочных и больничных».
12
Июнь 2016года
Упрощенка
Налоговые регистры

Найдите четыре опасные ошибки в книге доходов и расходов

К 25 июля нужно заплатить аванс по упрощенке за полугодие. Чтобы его случайно не занизить, проверьте записи в книге учета доходов и расходов. Мы предлагаем четыре примера самых частых ошибок, которые допускают коллеги в книге. Сможете вы их выловить с первого раза?

25
июля

или раньше перечислите аванс по упрощенке за полугодие

Сначала прочитайте ситуации, затем посмотрите на неверные образцы и найдите, что в книге учета не так. А потом посмотрите, совпали ли ваши ответы с верными на образцах , , , .

Вернули деньги покупателю. Продавец на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» отгрузил продукцию покупателю на сумму 50 000 руб. Тот расплатился, но потом обнаружил брак и решил полностью вернуть товар. Продавец отдал покупателю деньги и ошибочно отразил эти операции в книге учета доходов и расходов так, как показано на образце 1.

Купили материалы. Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» приобрела материалы для производства. Стоимость покупки составила 23 600 руб. с учетом НДС. Запись о расходе в книге учета компания сделала с ошибкой, как на образце 2.

Сделали скидку. Продавец на упрощенке с объектом «доходы» передал покупателю товар, получил от него оплату, а после решил предоставить скидку. Стоимость проданного товара — 100 000 руб., размер дисконта — 5000 руб. Деньги в сумме 5000 руб. компания вернула покупателю. На образце 3 видно, как продавец отразил эти операции в книге учета доходов и расходов. Но там ошибка.

Посредник продал чужой товар. Посредник на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» от своего имени продал товары принципала. Выручка — 55 000 руб. Эти деньги агент перевел на счет принципала, и тот заплатил ему вознаграждение — 20 000 руб. В книге учета доходов и расходов посредник показал эти операции так, как на образце 4.

Ошибка № 1. Возвращенные деньги учли в расходах

Чтобы зафиксировать возврат покупателю денег за некачественный товар, продавец должен был сначала отразить в книге учета доход от продажи. А затем сумму этой выручки сторнировать, то есть сделать запись о возврате денег, где сумма дохода будет стоять с минусом (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114). В такой ситуации не важно, с чего продавец рассчитывает налог по упрощенке — с доходов или разницы между доходами и расходами. Запись для обоих объектов одинаковая.

Бухгалтер же сторнировать доход не стал, а просто сделал в книге учета запись о расходе на сумму, которую вернули контрагенту. Это ошибка, из-за которой налоговики доначисляют налог по упрощенке, требуют заплатить пени и штраф (ст. 75, 122 НК РФ). Аргумент у проверяющих один — возврата денег покупателю нет среди расходов, которые можно списывать на упрощенке (ст. 346.16 НК РФ). На образце ниже видно, как возврат денег нужно было показать в книге учета.

Ошибка № 2. НДС отразили вместе с покупкой

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», приобретая товары, работы или услуги, должны показывать НДС в книге учета отдельной строкой. Об этом не раз говорили в Минфине (письма от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863, от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03). Аргумент в том, что НДС для компаний на упрощенке — это самостоятельный вид затрат (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому и отражать его надо отдельно от всего остального.

Бухгалтер же пренебрег этим правилом и сразу включил налог в стоимость приобретенных товаров. То есть отдельно его в книге учета не показал. Так поступать опасно. Конечно, в расходах в виде НДС инспекция вряд ли откажет — Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать эти затраты. А вот за грубое нарушение правил учета доходов и расходов компанию вполне могут оштрафовать. Это нам подтвердили в Минфине. Минимальный штраф составит 10 000 руб., максимальный — 30 000 руб. (п. 1, 2 ст. 120 НК РФ). Образец с правильными записями ниже.

Ошибка № 3. Зачеркнули сумму дохода и написали новую

Даже после всех расчетов за товар продавец может сделать контрагенту скидку. В книге учета продавец сначала показывает первоначальную сумму дохода, а затем корректирует ее на сумму скидки. Какой у продавца объект налогообложения — значения не имеет.

Бухгалтер же просто зачеркнул сумму полученного дохода, поставил новую цифру, а руководитель все это заверил. Такой способ есть в Порядке заполнения книги учета (п. 1.6 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Но его рискованно применять для корректировки дохода. Скидка — это не ошибка, а новая хозяйственная операция. А значит, ее надо отражать в книге учета отдельно. Иначе налоговики могут оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Штраф распространяется в том числе на ошибки, которые компании допускают в налоговых регистрах. Ведь книга учета — это не что иное, как регистр, на основании которого вы рассчитываете налог к уплате. Показывать в книге учета скидку надо так, как на образце 3а.

Ошибка № 4. Посредник учел в доходах деньги принципала

Посредники на упрощенке, которые продают товары принципалов или, наоборот, что-то для них покупают, должны отражать это в книге учета. Правила такие — посреднику нужно сделать лишь запись о полученном доходе, то есть о своем вознаграждении за услуги. А деньги, которые принадлежат принципалам, в книге учета фиксировать не надо.

Посредник из нашего примера включил в книгу учета доход, который причитается принципалу. А после перечисления денег заказчику показал эту сумму в расходах. Это привело к тому, что посредник завысил свои доходы и расходы. Налоговики могут обвинить компанию в искажении агентского вознаграждения, доначислить налог по упрощенке, пени и штраф (ст. 75, 122 НК РФ). Доказать, что доходы и расходы без учета денег принципалов правильные, и отменить доначисления получается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2015 г. по делу № А53-21235/2013).

Кроме возможных доначислений инспекция может выписать посреднику штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Ведь фактически он допустил ошибку в налоговом регистре, даже если она не привела к занижению налога. Сумма штрафа — 10 000 или 30 000 руб. Посмотрите образец ниже, чтобы не повторить ошибку.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания на упрощенке предоставила покупателю скидку на товар уже после его отгрузки и оплаты. Можно ли в книге учета зачеркнуть старый доход, написать новую сумму и заверить подписью директора?
Если продавец предоставил покупателю скидку после реализации и оплаты товара, он должен стронировать доход на сумму скидки. То есть сначала показать в книге учета первоначальную выручку, а затем сделать корректирующую запись с минусом. Если просто зачеркнуть старый доход и написать новую сумму, компанию могут оштрафовать за ошибки в налоговом регистре на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
Да, можно.
Нет, нельзя.
12
Июнь 2016года
Упрощенка
Новый документ

Когда включать в доходы переплату по взносам

Главное изменение: компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» должна показать доход — переплату, которую вернул фонд. Но переделывать прошлогоднюю декларацию не нужно.

Переплату по взносам, которую вернул ПФР или ФСС, надо включить в доходы текущего периода. Такой вывод для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сделали в Минфине впервые (письмо от 13 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/21006).

До этого было не ясно, как поступать с возвращенной переплатой. Поэтому некоторые компании вносили правки в книгу учета и сдавали уточненку за период, когда учли взносы в расходах. Ведь налог был занижен.

Но на тот момент организация не знала, что у нее образовалась переплата. Возврат этой суммы — новое событие текущего периода. Поэтому чиновники справедливо заметили, что переделывать отчетность прошлых лет не нужно. Достаточно отразить новый доход в текущем периоде и доплатить налог. Учесть взносы в доходах надо при условии, что на дату возврата переплаты эту сумму компания уже включила в расходы. Запись в книге учета доходов и расходов сделайте на дату, когда из фонда пришли деньги. Образец — ниже.

Компании с объектом «доходы» вычитают взносы не из доходов, а из налога или аванса по упрощенке. Такие организации не должны включать в доходы переплату по взносам, которую вернул фонд. Но надо учесть ее при расчете текущего платежа по налогу. Это нам подтвердили в Минфине (см. комментарий чиновника ниже).

Например, в июне компания получила переплату из ПФР в размере 20 000 руб. С апреля по июнь бухгалтер перечислил взносы в сумме 30 000 руб. Аванс по налогу за полугодие без учета взносов составляет 70 000 руб., а в бюджет надо заплатить 60 000 руб. (70 000 – (30 000 – 20 000)). Если бы возврата переплаты не было, по итогам полугодия компания заплатила бы аванс в сумме 40 000 руб. (70 000 – 30 000).

Другие новые документы об упрощенке

 1. О неустойках по договору. Компании на упрощенке не вправе включать в расходы неустойку за нарушение условий договора (письмо Минфина России от 7 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/19835). В закрытом перечне затрат, которые уменьшают налог, нет такого пункта (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также нельзя учесть в расходах штрафы и пени по налогам и взносам (п. 2 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 2. О просроченной кредиторке. На упрощенке не надо включать в доходы полученные авансы, по которым истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135). Речь о предоплате, которую в течение трех лет с даты ее получения не зачли в счет оплаты товаров. Поставщик учитывает доход на дату получения аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому второй раз, после истечения срока давности, его отражать уже не нужно. Доход отразить надо, если у компании зависла другая кредиторка, например заем или неоплаченная поставка. Подробнее об этом.

На объекте «доходы» не надо платить налог с переплаты по взносам, которую вернул фонд. Вычитайте эту сумму из взносов, которые уменьшают текущий платеж по упрощенке.

ЮРИЙ ПОДПОРИН,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.