Стало опасно удерживать НДФЛ с премий за текущий месяц

В справках 2-НДФЛ, которые выдаете сотрудникам, показывайте производственную премию с кодом 2002. Включайте ее в месяц, за который начислили. Даже если перечислили деньги позже.

Производственные премии становятся доходом работника в последний день месяца, за который их начисляют (письмо ФНС России от 11 апреля 2017 г. № БС-4-11/6836, определение Верховного суда от 16 апреля 2015 г. № 307-КГ15-2718). Раз доход возникает в месяце начисления премии, то и в 2-НДФЛ ее надо отражать в этом же периоде.

Риски возникают, если компания начисляет и выдает премию до окончания месяца. Например, в июле за июль. С такой премии безопаснее не удерживать НДФЛ, а сделать это в следующем месяце при выдаче итоговой зарплаты. Иначе получится, что вы удержали налог раньше времени, когда дохода еще не было.

Досрочный НДФЛ налоговики могут посчитать ошибочным платежом, потребуют удержать и оплатить налог повторно, но уже со штрафом. Бывает, что ошибочную переплату разрешают зачесть в счет НДФЛ. Но сначала запрашивают все регистры по НДФЛ.

Как отражать премии в 6-НДФЛ за полугодие, читайте в спецвыпуске.