В декларации по НДС за II квартал есть четыре опасных показателя

Дата счета-фактуры

Отгрузочные счета-фактуры. Покупатель вправе включить в декларацию за II квартал счета-фактуры, которые он получил до 25 июля. При условии, что товары принял на учет во II квартале (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

В законе речь идет о дате, когда покупатель получил счет-фактуру. Но эту дату налоговики в декларации не видят. Поэтому ориентироваться будут на дату самого счета-фактуры.

Счета-фактуры с датой после 25 июля не включайте в декларацию. Ведь покупатель не мог получить документ раньше, чем его составил поставщик, если только он не ошибся в дате. Счета-фактуры с датой до 25 июля можно отразить в декларации. Вряд ли инспекторы будут проверять, когда покупатель по факту их получил.

У поставщика ситуация другая. Он не вправе, а обязан показать в декларации все счета-фактуры с отгрузкой во II квартале (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ЕД-4-2/14546). Ведь НДС начисляют в том квартале, когда товар отгрузили, даже если счет-фактуру выставили позднее (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

Если поставщик не включит в декларацию июльские счета-фактуры, а покупатель заявит вычет во II квартале, программа ФНС обнаружит расхождения. Придется поставщику сдать уточненку, доплатить налог и пени.

Счета-фактуры на аванс. Вычет НДС с аванса покупатель вправе заявить только в том квартале, в котором получил счет-фактуру (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/17203).

Проверьте дату самого счета-фактуры на аванс. Ведь именно ее компании показывают в декларации. Если вы покупатель, то авансовые счета-фактуры с июльскими датами не включайте в декларацию за II квартал. Даже если предоплату вы перечислили поставщику в июне.

Поставщик, наоборот, обязан включить в декларацию авансы, которые получил в июне, независимо от того, когда он выставил счет-фактуру.

Иногда покупатели неверно переносят дату счета-фактуры в книгу покупок. Из-за этого сведения в декларации поставщика и покупателя не совпадают.

Как избежать ошибок. Проверьте в книге продаж или книге покупок счета-фактуры, которые выставлены в следующем квартале. Покупателю лучше свериться с поставщиком. Так можно вовремя найти и исправить ошибки. Или убедиться, что поставщик не забыл добавить в декларацию все июльские счета-фактуры, по которым покупатель заявил вычет.

Номер счета-фактуры

Покупатели ошибаются, когда вводят в программу номер счета-фактуры поставщика. А поставщики иногда меняют номер документа в своей декларации. В итоге в экземпляре покупателя один номер, у поставщика — другой. Из-за неверного номера налоговики могут запросить пояснения.

Как избежать ошибок. Когда переносите номер счета-фактуры в книгу покупок, не пропускайте дефисы, слэш и нули в середине номера. Но некоторые типы ошибок в номере допускаются. Например, программа ФНС умеет сравнивать номера счетов-фактур с разными регистрами букв.

Прежде чем сдавать декларацию, сверьте книгу покупок с контрагентом.

Код операции

Если поставщик вместо кода 01 указал 26, то налоговики примут декларацию. Ведь код 26 можно ставить в книге продаж. Но программа ФНС не сможет проверить декларацию, и налоговики потребуют пояснения.

Код 26 означает, что покупатель не платит НДС. Это могут быть физлицо или компания на спецрежиме. Когда программа ФНС видит этот код, она считает, что вычета не будет. Если покупатель включит счет-фактуру в декларацию, налоговики запросят пояснения и у него, и у поставщика. А некоторые инспекторы требуют от поставщика сдать уточненку, чтобы исправить код. Но компания не обязана сдавать уточненку, если не занизила сумму НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Достаточно указать правильный код в пояснениях.

Как избежать ошибок: безопаснее использовать код 26, если ваши клиенты — физлица. Или если уверены, что клиенты применяют спецрежим. Например, вы договорились с покупателями о том, что не выставляете им счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если о покупателе ничего не знаете, указывайте код 01.

Стоимость товаров

Покупатели неверно переносят в книгу покупок стоимость из счета-фактуры, а также дробят стоимость, когда заявляют вычет частями.

Вычет по товарам, работам и услугам можно заявлять частями — в разных кварталах. Покупатели нередко дробят не только вычет, но и стоимость товаров. Из-за этого программа ФНС не может найти пару счету-фактуре покупателя в декларации поставщика. В таких случаях налоговики запрашивают пояснения.

Как избежать ошибок: если вы заявляете часть вычета, в книге покупок указывайте всю стоимость из графы 9 счета-фактуры.