Как учесть товары без документов
С чего начать: составьте акт о приемке товаров, которые пришли без документов.
Важная деталь
Товары, которые поступили без документов, отразите в бухгалтерском учете.
Товары от поставщика пришли, а первичка по ним запаздывает. В такой ситуации в учете есть особенности. Чтобы принять товары к учету, составьте акт о приемке. В нем укажите предполагаемую стоимость имущества без НДС. Ее можно взять из договора с поставщиком или из накладных на поставку таких же товаров (п. 39 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Подробную схему действий смотрите справа.
Бухучет. Отразите поступление товара на основании акта такой проводкой:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 поступили товары. |
Когда придут документы, может оказаться, что цены в них отличаются от тех, которые отразили в учете. В таком случае потребуется корректировка на разницу между реальной и учетной ценой товаров (п. 40 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 2, 4 ПБУ 21/2008). Вот три варианта проводок, на случай если цена по накладной больше, чем учетная:
— товары еще не продали:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 скорректирована цена товара; |
— товары продали в текущем году:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 60 увеличена себестоимость; |
— товары продали в прошедшем году:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 отражены убытки прошлых лет. |
Если цена в накладной меньше учетной, сделайте такие проводки:
— товары еще не продали:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 скорректирована цена товара; |
— товары продали в текущем году:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 60 уменьшена себестоимость; |
— товары продали в прошедшем году:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» отражена прибыль прошлых лет. |
Налог на прибыль. В налоговом учете товары без документов не отражайте (ст. 252 НК РФ). Акт, который компания составила сама, не подтверждает расходы. Отразите их в налоговом учете, когда получите первичку от поставщика, но не раньше, чем продадите эти товары.
Если документы пришли после продажи товаров, включите их стоимость в расходы в том периоде, когда товары продали. Подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль. Компании, которые сработали без налоговых убытков, могут обойтись и без уточненки. Они вправе учесть расходы в декларации в текущем периоде. Но при условии, что не прошло три года с момента переплаты налога.
НДС. Входной НДС к вычету можно заявить в том квартале, когда компания получит счет-фактуру от поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но не позднее трех лет с момента принятия на учет товаров.
Новая библиотека журнала «Главбух»
Новые счета-фактуры: контрольные точки
Счета-фактуры теперь надо заполнять по-новому. К примеру, адреса продавца и покупателя нужно брать не из устава, а из ЕГРЮЛ. Также чиновники поменяли правила, по которым надо вести книгу продаж, книгу покупок и журнал учета счетов-фактур. В книгу продаж добавили две новые графы. Главное изменение в книге покупок связано с регистрацией исправленных счетов-фактур. В новой книге найдете полный перечень всех поправок в документах по НДС. Каждую поправку мы проиллюстрировали примерами и образцами. Закажите книгу по телефону: 8 (800) 222-15-72. Звонок бесплатный даже с мобильного. |  |
за правильный ответ
Можно печатать первичку на черновиках?
Заключили договор с новым поставщиком. При первой же поставке он выдал нам товарную накладную, которую почему-то напечатал на черновике. То есть на обороте документа есть лишняя информация, которая к нашей сделке не относится. Можно ли принимать расходы по такой накладной?
Накладную безопаснее заменить. Пусть контрагент оформит ее на чистом листе.
Закон не запрещает печатать первичку на черновиках (ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но налоговики могут заявить, что в накладных не должно быть посторонней информации, в том числе на обороте. Например, такое требование они предъявляют к копиям, которые ждут от компаний по требованию (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-35).
Из-за лишних сведений в накладной налоговики могут не признать ее первичным документом. Риски повышаются, если поставщик напечатал накладную на обороте любой другой первички. Например, накладной, которая относится к сделке с посторонней компанией. Скажут, что организация не подтвердила расходы документально, а значит, списала их незаконно.
Получите личную консультацию
Адрес: glavbukh.ru/otvet24 — Ответы на срочные вопросы по учету и налогам
Читатели спрашивают: можно ли списать расходы по накладной, которую заполнили частично на компьютере, частично от руки? Ответ: да, если в ней есть обязательные реквизиты первички (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Я могу за 24 часа ответить и на более сложные вопросы об учете расходов, а также проконсультировать по любой другой рабочей ситуации. Задайте вопрос через сервис «Ответ за 24 часа».
КРИСТИНА КОРНЕЕВА, эксперт «Главбуха»
Как убедить банк разблокировать счет
- 1Держите под контролем срок полномочий руководителя
- Как доказать, что они действуют
- 2Не позволяйте банку в одностороннем порядке менять договор
- На какие аргументы опираться, чтобы отстоять условия договора
- 3Исключите признаки подозрительных операций
- Перечень признаков
от дебетового оборота по счету — больше такой суммы налогов безопаснее перечислять в бюджет, чтобы компании не заблокировали Банк-клиент
Банки стали чаще блокировать счета компаний и предпринимателей. По данным общественной организации «Деловая Россия», отказ в проведении операций с начала 2017 года получили уже около 500 000 клиентов.
Банки обязаны информировать Федеральную службу по финансовому мониторингу, когда отказывают провести операцию, открыть счет или расторгают договор расчетно-кассового обслуживания (п. 13 и 13.1 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ). Росфинмониторинг сообщает эту информацию в Центробанк. А он в свою очередь рассылает банкам черный список компаний и предпринимателей. Поэтому открыть счета в других банках компаниям и предпринимателям из такого списка очень сложно, а иногда и невозможно. Как удается убедить банк разблокировать счет, смотрите на примере реальных историй.
Держите под контролем срок полномочий руководителя
Банк может заблокировать расчетный счет компании, если посчитает, что у нее нет уполномоченного руководителя. Например, если срок полномочий истек, старому директору их не продлили, а нового не назначили. Даже если директор продолжает исполнять обязанности руководителя компании, банку этого недостаточно. В такой ситуации компанию могут лишить доступа к счету и подписи в системе Банк-клиент.
Заставить банк принимать документы от старого директора можно только через суд. Например, одна компания направила письмо, в котором объяснила ситуацию, привела причины, по которым старый директор исполняет обязанности руководителя, пока не изберут нового, и попросила восстановить доступ к счету. Банк не согласился с доводами компании. Тогда организация обратилась в суд и выиграла дело (решение Арбитражного суда г. Москвы от 21 августа 2017 г. по делу № А40-221878/16-98-2020, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 1 июня 2017 г. по делу № А56-40159/2016).
Аргументы для банка. Ограничивать доступ клиента к деньгам на счете можно только в случае ареста счета или приостановления операций по нему в случаях, предусмотренных законом (ст. 858 ГК РФ). С директором был заключен срочный трудовой договор, по окончании срока действия ни одна из сторон не потребовала его расторгнуть, директор продолжил работу. Значит, договор считается заключенным на неопределенный срок (ч. 4 ст. 58 ТК РФ). Банк в такой ситуации не вправе был лишать компанию доступа к счету. В результате суд обязал банк возобновить обслуживание компании и восстановить директору право первой подписи.
Осторожно
Когда устанавливаете программы банка, например Банк-клиент, прочитайте условия использования и тарифы. Они могут отличаться от бумажного договора с банком.
Совет для компании. Безопаснее не давать банку поводов приостановить обслуживание счета. Внимательно изучите правила расчетно-кассового обслуживания в банке, с которым работает ваша компания, и условия договора с банком. Следите за сроками истечения полномочий руководителя и вовремя их продляйте. Кроме того, можно оформить еще одну подпись на случай отсутствия директора.
Не позволяйте банку в одностороннем порядке менять договор
Банки, чтобы привлечь клиентов, на первое время устанавливают низкие тарифы за обслуживание либо вообще работают бесплатно. Затем тарифы меняют, но изначально в договоре об этом не пишут.
Например, банк самовольно начал списывать с предпринимателя комиссию за ведение расчетного счета, когда операции по нему не проводили. Хотя в договоре нет условий о списании оплаты за месяцы, когда движений по счету нет. При этом об изменении тарифов за расчетно-кассовое обслуживание банк предпринимателя не извещал. Предприниматель обратился в суд с требованием вернуть списанные деньги. Судьи частично удовлетворили требования предпринимателя (решение Арбитражного суда Амурской области от 15 июля 2013 г. по делу № А04-3033/2013).
Аргументы для банка. Услуги банка клиент должен оплачивать на условиях, которые предусмотрены в договоре банковского счета (п. 1 ст. 851 ГК РФ). По договору предприниматель не обязан оплачивать услуги банка за месяцы, когда оборотов по счету не было. В тарифах банка за расчетно-кассовое обслуживание указано, что, если нет оборотов по всем счетам клиента, комиссию за ведение счета банк не списывает. Банк в одностороннем порядке изменил тарифы, но не известил об этом клиента. В этот период услуги фактически не оказывали. Значит, банк списал плату за эти месяцы незаконно.
По договору банк вправе вводить новые услуги, а также изменять тарифы и ставки комиссии в одностороннем порядке, если уведомит клиента за 15 дней до момента изменений. Если клиент находится за пределами города, банк вправе передать програм-мное обеспечение удаленно. Клиент скачал программу, это подтверждает акт передачи. В момент, когда клиент установил программу, по условиям договора он согласился с новыми тарифами банка. Значит, услуги частично были оказаны и часть сумм банк списал правомерно.
Совет для компании. Попросите банк указать в договоре тарифы, которые будут действовать, когда льготный период закончится. Тогда компания сможет вовремя принять решение, продолжать ли работать с банком, а новые высокие тарифы не станут сюрпризом. Не скачивайте программы банка, пока не узнаете условия и стоимость их использования.
Исключите признаки подозрительных операций
Банк может заподозрить компанию в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма. Для этого он руководствуется признаками, которые составил Банк России (письмо Банка России от 31 декабря 2014 г. № 236-Т). Перечень таких признаков смотрите в подверстке ниже. Если банк их обнаружит, может запросить пояснения, а затем и заблокировать счет.
Так случилось с компанией, которой банк заблокировал счет из-за платежки. Бухгалтер оформил платежное поручение, но банк обнаружил несколько признаков транзитных операций, не исполнил платеж и заблокировал счет, сославшись на Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ. Компания не согласилась с банком и обратилась в суд с требованием возобновить обслуживание. Судьи поддержали компанию (решение Арбитражного суда Псковской области от 15 августа 2017 г. по делу № А52-1421/2017).
На заметку
Признаки транзитных операций, из-за которых заблокируют счет
Банк посчитает, что через счет компании отмывают деньги, если увидит все эти признаки:
— деньги со счета списывают в течение двух дней со дня их зачисления;
— деньги на счет компании или предпринимателя приходят от большого количества контрагентов, а потом их списывают;
— операции проходят регулярно, как правило, ежедневно;
— операции проходят в течение длительного времени (не менее трех месяцев);
— налоги не платятся либо налоговая нагрузка минимальная;
— со счета не проводят уплату налогов или других обязательных платежей в бюджет либо проводят в маленьких суммах, которые не соответствуют масштабу деятельности компании (письмо Банка России от 31 декабря 2014 г. № 236-Т).
Аргументы для банка. Банк не вправе определять и контролировать движение денег клиента и ограничивать его права распоряжаться деньгами по своему усмотрению, кроме случаев, предусмотренных в законе или договоре (п. 3 ст. 845 ГК РФ). Он обязан проводить для клиента операции, которые предусмотрены законом и банковскими правилами, если в договоре нет других условий (ст. 848 ГК РФ).
Компания, как положено, отчитывается в налоговую. Нарушений Налогового кодекса налоговики не обнаружили. Признаков недостоверности хозяйственных операций при проверках не нашли. Значит, деятельность компании не противоречит закону.
Компанию законно зарегистрировали, поэтому недавняя дата создания и малая численность сотрудников не говорит о подозрительности ее банковских операций. Банк не смог доказать, что компания не представила документы, которые он запросил. Поэтому надо разблокировать счет и восстановить его обслуживание, в том числе дистанционное.
Совет для компании. Дайте банку подробные пояснения. Подкрепите их документами. Если действовали по закону, а банк не принял ваши доводы, обращайтесь в суд. С большой долей вероятности судьи поддержат вашу компанию.
Шпаргалка
Признаки, из-за которых банк посчитает компанию подозрительной
Банк потребует пояснения или заблокирует счет компании, если у нее:
— низкая налоговая нагрузка;
— нет материальной базы для основного вида деятельности;
— нет документов для ответов на запросы банка;
— подозрительные контрагенты, у которых один и тот же директор;
— недавняя дата регистрации;
— минимальные уставный капитал и штат сотрудников;
за правильный ответ
