Удержали из зарплаты НДФЛ 29‑го числа
Чем рискуете: правила НК и последние письма Минфина не позволяют уплачивать НДФЛ досрочно. Поэтому есть риск, что налоговики оштрафуют компанию. Но устно инспекторы обещают этого не делать.
Налоговики обещают не штрафовать компании за то, что удержали НДФЛ с декабрьской зарплаты 29-го числа, а не позже. В Минфине нам пояснили, что сделают исключение из общего правила. Это связано с длительностью новогодних праздников и окончанием года.
Организации, у которых день выдачи зарплаты выпал на 31 декабря или на один из праздничных дней января, должны были перечислить сотрудникам деньги 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК). Но бухгалтеры сомневались, когда удержать НДФЛ с этой зарплаты. Многие сделали это до новогодних праздников, то есть 29 декабря.
С точки зрения НК это неправильно. Зарплата становится доходом для НДФЛ только в последний день месяца независимо от того, когда ее выдали (п. 2 ст. 223 НК). Минфин в своих письмах также подтверждал это (письма от 03.10.2017 № 03-04-06/64400, от 27.10.2015 № 03-04-07/61550). Получается, доход от декабрьской зарплаты возник не 29-го, а 31 декабря. Формально у компании нет оснований удерживать налог 29 декабря. Налоговики могут решить, что организация заплатила НДФЛ из собственных средств. А это запрещено (п. 9 ст. 226 НК). Штраф может составить 20 процентов от суммы платежа (ст. 123 НК).
Мы обзвонили некоторые инспекции Москвы, Санкт-Петербурга, Екатеринбурга, Московской и Владимирской областей. Там нам сообщили, что штрафовать за досрочный НДФЛ с декабрьской зарплаты не будут.
Если НДФЛ из зарплаты не удерживали, смотрите, как правильно это сделать в январе.
НДФЛ удерживают не раньше чем в последний день месяца,
за который начислили и выдали зарплату. Но если компания,
выполняя требование ТК, выплатила деньги 29 декабря,
она вправе удержать НДФЛ сразу
службы РФ 1-го класса
