Что учесть, когда будете составлять 4‑ФСС за 2018 год
ОЛЕСЯ ТИМОЧКО — эксперт журнала «Главбух». С отличием окончила Московский институт электронной техники (МИЭТ), факультет экономики, управления и права по специальности «менеджмент», специализация «финансовый менеджмент». Работала в аудите, затем главным бухгалтером транспортной компании. Общий стаж работы в финансовой сфере — 16 лет. Хобби: танцы, путешествия.
Провели в IV квартале спецоценку условий труда. Что написать о спецоценке в 4-ФСС за 2018 год?
Результаты спецоценки, которую провели в 2018 году, вы впервые покажете в отчете 4-ФСС за I квартал 2019 года. Эти сведения отражают в таблице 5 расчета по состоянию на начало года. В отчете за IV квартал в графе 3 по строке 1 укажите лишь общее количество рабочих мест, которые подлежат спецоценке. Этот показатель не зависит от того, провела компания спецоценку или нет (п. 14.1 Порядка, утв. приказом ФСС от 26.09.2016 № 381). В графах 4—6 поставьте нули. Ведь на 1 января 2018 года у вас еще не было спецоценки.
Зарегистрировали компанию в октябре 2018 года. Деятельность еще не ведем, зарплату единственному директору-учредителю не начисляем. Нужно ли сдавать 4-ФСС?
Да, нужно. В законе нет исключений для тех, кто не ведет деятельность и не выплачивает зарплату сотрудникам (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В нулевом расчете заполните титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. Там, где нет показателей, поставьте прочерк (п. 2 Порядка, утв. приказом № 381).
Можно перенести в форму 4-ФСС сведения о среднесписочной численности из отчета, который сдаем в ФНС?
Да, можно. В 4-ФСС и в сведениях о среднесписочной численности показатель рассчитывают по одним и тем же правилам (п. 76—79.1 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772, п. 5.15 Порядка, утв. приказом № 381).
Нужно ли округлять численность в 4-ФСС до целого числа?
Да, нужно. Численность указывают в целых единицах. Если дробный остаток меньше 0,5 — отбрасывайте, а 0,5 и более — округляйте до единицы (п. 79.4 Указаний, утв. приказом № 772).
В 2018 году приняли новых сотрудников, теперь численность 26 человек. Мы можем сдать 4-ФСС за 2018 год на бумаге?
Да, можете. Численность превысила 25 человек только в 2018 году. На бумаге вправе отчитываться те компании, у которых среднесписочная численность не превысила 25 человек за прошлый год (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Какую численность ставить в расчете 4-ФСС, если в компании единственный сотрудник — внешний совместитель?
На титульном листе 4-ФСС поставьте среднесписочную численность — ноль. Внешних совместителей не включают в расчет среднесписочной численности. Но при этом начисленные выплаты и взносы нужно отражать в расчете 4-ФСС (подп. «а» п. 78 Указаний, утв. приказом № 772, п. 5.15 Порядка, утв. приказом № 381).
Сдали бумажный 4-ФСС вместо электронного. Какой штраф нам грозит?
Ответ зависит от того, какая среднесписочная численность была за предыдущий календарный год у вашей компании. Если 25 человек и больше, сотрудники фонда могут оштрафовать на 200 руб. Если меньше 25 человек — штрафа не будет (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Сотрудники в IV квартале 2018 года временно работали в другой компании. Мы им начисляли зарплату и взносы по тарифу принимающей стороны. Как заполнить 4-ФСС?
Заполните таблицу 1.1. В графах 2—4 укажите сведения о принимающей стороне (п. 9.2 Порядка, утв. приказом № 381). В графе 5 проставьте число работников, временно направленных в другую компанию. В графе 6 покажите общую базу по взносам, а в графах 8, 10, 12 — с разбивкой по месяцам. В графах 14—15 проставьте тариф страховых взносов принимающей стороны (п. 9.8 и 9.9 Порядка, утв. приказом № 381).
В декабре перечислили взносы на травматизм за декабрь. Получилось, что за IV квартал 2018 года взносы перечисляли четырьмя платежками. Последнюю платежку включать в отчет?
Да. Покажите ее в строке 16 таблицы 2 расчета 4-ФСС. Закон не запрещает перечислять взносы до конца календарного месяца. Не будет нарушением, если перечислите в отчете все четыре платежки по взносам (п. 11.13 Порядка, утв. приказом № 381).
По-новому считайте количество работников для отчета в налоговую
Среднесписочную численность работников за 2018 год считайте по-новому. Правила расчета изменились. От этого итоговый показатель в отчете может подрасти. Из статьи узнаете, на руку ли это компании и почему выгоднее показывать реальное количество работников.
Отчитайтесь о среднесписочной численности работников в налоговую не позднее 21 января. Направьте сведения, даже если у вас нет сотрудников. Не сдавать нулевые отчеты о среднесписочной численности вправе только предприниматели. Если компания опоздает с отчетом, заплатит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Есть и другие неприятные последствия.
Срочная новость
С 16 января у работодателей появились новые обязанности
Работодатели, которые приглашают иностранных сотрудников, теперь должны следить, чтобы эти работники занимались тем, зачем приехали, и своевременно выезжали из страны (федеральные законы от 19.07.2018 № 216-ФЗ, от 19.07.2018 № 215-ФЗ, ч. 2 ст. 18.9 КоАП). Если компания не примет такие меры, штраф составит от 400 000 до 500 000 руб., для директора — от 45 000 до 50 000 руб.
Что поменялось в расчете среднесписочной численности
еще успеваете без штрафа сдать сведения о среднесписочной численности
Сведения о среднесписочной численности сдавайте по той же форме, что и в прошлом году. Рекомендации ФНС на этот счет не поменялись (приказ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174). Но изменились правила расчета. Росстат расширил перечень работников, которых надо включать в сведения (приказ Росстата от 22.11.2017 № 772). В расчет среднесписочной численности за 2018 год включите тех, кто находится в отпуске по уходу за ребенком, но работает неполное время или на удаленке.
Внешних совместителей и внештатников не учитывайте. Сотрудника, оформленного на две, полторы или менее одной ставки либо в качестве внутреннего совместителя, посчитайте за одну единицу (п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).
Среднесписочную численность за год считайте на основе численности работников за каждый месяц (подп. 79.6 Указаний Росстата). Например, с января по август в организации постоянно работали 26 человек, а с сентября по декабрь — 25 человек. Значит, среднесписочная численность за год составит 26 человек. Считают ее так: (26 чел. × 8 мес. + 25 чел. × 4 мес.) : 12 мес. = 25,67. Результат округляют до целого числа.
Если есть сотрудники с неполным рабочим временем, их тоже надо посчитать и прибавить к тем, кто трудится весь день. Сначала рассчитайте общее количество человеко-дней, отработанных сотрудниками, которые трудятся непоный день:
 |
Численность работников с неполным днем считайте по формуле:
 |
Теперь складываем среднесписочную численность работников с полным и неполным рабочим днем по месяцам и делим на 12 месяцев:
 |
Почему показатели отчета придется объяснять контрагентам
С 2018 года ФНС публикует отчеты о среднесписочной численности на своем сайте в разделе «Открытые данные». Компании проверяют эти сведения, чтобы оценить безопасность сделок с контрагентами.
Сколько работников у контрагента, компании просматривают перед заключением сделки. Так можно узнать, в состоянии ли потенциальный партнер выполнить свои обязательства. Подозрения возникнут, если у компании мало или совсем нет работников, а в планах участие в крупном проекте.
Посчитайте своих сотрудников и направьте сведения о них в инспекцию не позднее 21 января. Чтобы избежать объяснений с контрагентом, проверьте, какие данные о вашей организации налоговая выгрузит на своем сайте. Налоговики пообещали обновлять данные на сайте после сбора годовой отчетности от организаций.
Для чего налоговики используют сведения о численности
Инспекции следят за численностью работников. От этого зависит, обязан плательщик отчитываться в инспекцию электронно или на бумаге (п. 3 ст. 80 НК). Также от численности персонала зависит право организации на налоговые льготы и возможность работать на спецрежимах. Но есть и еще две причины, по которым инспекторов интересует численность компании.
Ищут признаки однодневки. О том, что малочисленность компании вызовет подозрения, ФНС сообщала в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247. В ноябре 2018 года письмо аннулировали. Но это не значит, что подозрений у налоговиков к компаниям стало меньше.
Если работников недостаточно, налоговики могут подумать, что компания номинальная. Инспекция начнет искать нарушения. В итоге может признать сделку фиктивной и снять вычеты НДС и расходы.
Например, организация по итогам года представит в инспекцию декларации по НДС, налогу на прибыль с высокими доходами и расходами. А в сведениях о среднесписочной численности работников укажет одного сотрудника — генерального директора и главного бухгалтера в одном лице. Инспекция сопоставит представленные отчеты и сделает вывод, что компанию нужно проверять. Либо в организации черные зарплаты, либо это однодневка, которую создали для экономии на налогах.
Проверяют уровень зарплаты. Сведения о среднесписочной численности налоговики используют, когда проверяют, не скрывает ли компания зарплату работников (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490).
Среднемесячную зарплату в расчете на одного работника определяют по формуле:
 |
Если результат получается ниже среднеотраслевого, то у компании просят пояснения или вызывают ее представителя на комиссию по легализации зарплаты.
Не рассчитывайте, что налоговики не обратят внимание на численность работников в организации. Для налоговой это данные, которые помогают анализировать деятельность компаний. Рискованно занижать или завышать показатели в сведениях, безопаснее показывать реальные цифры.
Шпаргалка
Кто не должен попасть в сведения о среднесписочной численности
 Внешние совместители.Люди, которые выполняют работы или оказывают услуги для компании по договорам гражданско-правового характера. | Уволенные работники.Сотрудники, которых перевели на работу в другую организацию.Собственники организации без трудового договора и зарплаты. | Сотрудники, которых направили на работу за границу.Сотрудники на обучении с отрывом от работы, которые получают стипендию за счет работодателя. |
Что будет, если не сдать отчет или ошибиться
Если организация вовремя не представит отчет о среднесписочной численности работников, ее не включат в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Не попав в реестр, компания может лишиться льгот, которые предусмотрены для малого бизнеса. Или получит отказ на участие в закупках, ориентированных на малые компании.
Штрафы за ошибки в сведениях о среднесписочной численности работников не предусмотрены. Но если опоздать с отчетом или совсем его не представить, оштрафуют и компанию, и руководителя. Штрафы небольшие — 200 руб. для компании (п. 1 ст. 126 НК) и до 500 руб. для руководителя (п. 1 ст. 15.6 КоАП).
В кодексе не сказано, как исправлять ошибки в сведениях о среднесписочной численности. Нет и указаний инспекциям не принимать исправленные отчеты. Налоговики должны учесть исправления, даже если организация прислала их после 21 января.
Как отчитаться за транспорт, землю и банковскую комиссию
По какой форме отчитаться по земельному налогу
По какой форме сдавать декларацию по земельному налогу за 2018 год?
Отчитывайтесь по новой форме (приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509). Она действует начиная с отчетности за 2018 год. Главное ее отличие от старой декларации — добавили две новые строки в раздел 2.
Теперь есть специальная строка для местной суммы льготы в виде пониженной ставки.
Если с разрешения местных властей платите налог по пониженной ставке, заполните строку 245 (п. 2 ст. 387 НК). Вторая новая строка — 145. Она для случая, когда кадастровая стоимость участка менялась в течение года. Тогда требуется сдать два листа раздела 2 со старой и новой стоимостью.
Можно ли в декларации за 2018 год уменьшить транспортный налог на плату за большегрузы
Важная деталь
В 2019 году в налоговых расходах можно учесть всю сумму платежей в систему «Платон».
Компания платит за большегрузы в «Платон». С 1 января льготу отменили, а отчитываемся за 2018 год в феврале. Можем ли мы уменьшить транспортный налог на платежи в систему «Платон»?
Да, вы вправе уменьшить в декларации транспортный налог на платежи в систему «Платон». Льготу отменили с 2019 года. В этот раз вы отчитываетесь за 2018 год, значит, декларацию по транспорту заполняйте с учетом льготы. А с отчетности за 2019 год льготу по большегрузам больше не указывайте.
В разделе 2 декларации укажите в строке 280 код налоговой льготы 40200 (приложение № 7 к Порядку, утв. приказом от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668). Сумму платежей в систему «Платон» внесите в строку 290. В строке 300 укажите налог к уплате. Если вычет превысит налог, то платить его не нужно. А остаток платежей компания вправе учесть в расходах по налогу на прибыль и по упрощенке (п. 48.21 ст. 270, подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК).
ФНС недавно утвердила новую форму декларации. Но действовать она начнет с 20 февраля 2019 года. К тому моменту компании уже отчитаются за 2018 год. Значит, новую форму понадобится заполнять только за 2019 год (приказ ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664). Но вполне вероятно, что сдавать декларацию не придется вовсе. Чиновники разработали проект, которым планируют отменить отчетность по транспортному налогу.
Как посчитать транспортный налог на снегоуборочную технику
Важная деталь
Категорию автомобиля определяйте по паспорту транспортного средства.
Сдали 7 ноября в утиль машину-снегоуборщик и купили вместо нее грузовик со снегоотвалом. Новая машина — это спецтехника или грузовой транспорт?
Определяйте категорию грузовика по информации из паспорта транспортного средства (письмо Минфина от 13.08.2012 № 03-05-06-04/137). Если в нем ничего не сказано, то категорию, к которой относится снегоотвал, определите в зависимости от того, где регистрировали права на эту машину.
Специальную технику регистрируют в Гостехнадзоре (постановление Правительства от 12.08.1994 № 938). А любой другой транспорт, который ставят на учет в ГИБДД, считают автомобилем. Значит, транспортный налог понадобится считать по ставке, которая действует для грузовика, на который установили снегоуборочное оборудование (постановление Президиума ВАС от 18.09.2007 № 5336/07).
Можно ли сдать упрощенную декларацию, если банк начисляет комиссию
С начала 2018 года компания не ведет деятельность. Доходов и оборотов по счету не было. На расчетном счете нулевой остаток. Но мы знаем, что банк ежемесячно начисляет комиссию за ведение расчетного счета. Можно ли сдать единую упрощенную декларацию, если компания на общей системе?
Да, вы вправе сдать единую упрощенную декларацию. Представлять такую отчетность можно, если выполняется два условия. Первое — в налоговом периоде не было движений по расчетному счету или кассе. Второе — нет объектов налогообложения по прибыли и НДС (п. 2 ст. 80 НК).
Годовой долг перед банком объектом налогообложения не считают. С него не требуется платить налог на прибыль и НДС (ст. 247, 146 НК).
